浅析企业内部控制和内部审计.doc

1 福建对外经济贸易职业技术学院福建对外经济贸易职业技术学院 20132013 届学生毕业论文届学生毕业论文 题目 浅析企业内部控制和内部审计题目 浅析企业内部控制和内部审计 系系 部 部 工商管理系工商管理系 专专 业 业 会计 涉外会计方向 会计 涉外会计方向 班班 级 级 1010 会计单招 会计单招 2 2 班 班 指导教师 指导教师 周周 秀秀 莲莲 企业名称 企业名称 学生姓名 学生姓名 罗英杰罗英杰 学学 号 号 201005160230201005160230 学生姓名 学生姓名 陈康陈康 学学 号 号 201005160224201005160224 学生姓名 学生姓名 苏国铭苏国铭 学学 号 号 201005160234201005160234 二二 一二一二年年 六六 月月 2 目录 中文摘要中文摘要 3 关键词 关键词 3 一一 前言前言 3 二二 企业内部控制的现状及存在问题 企业内部控制的现状及存在问题 3 1 没有内部控制制度 3 2 内部控制制度不健全 3 3 对内部控制制度认识的片面性 4 4 缺乏有效的监督机制 4 5 内控制度行为主体素质较低 4 6 内部审计职能弱化 4 三三 企业内部控制存在问题的原因分析 企业内部控制存在问题的原因分析 4 1 部分企业未制定内部会计制度 4 2 普遍存在着内部控制制度不健全 不完善的问题 5 3 内容设计不全面 账务处理程序欠规范 5 四四 加强企业内部控制制度建设的主要对策 加强企业内部控制制度建设的主要对策 5 1 强化管理者的内控意识及高层的控制职能 5 2 要树立以人为本的新观念 5 3 建立内部控制制度 6 4 加强内部审计控制 6 5 切实提高财务人员的业务素质 6 致谢语 7 参考文献 8 3 中文摘要中文摘要 随着市场经济体制改革的逐步深化和入世后企业竞争压力加剧 我国企业公 司治理和内部控制问题日益凸显 虽然我国已开始注重内部控制建设 并发布实 施了 企业内部控制基本规范 但在内部控制不断发展的过程中 企业内部控制 依然普遍存在着一些问题 如会计基础工作薄弱 信息系统失真 缺乏有效的法 人治理结构和治理机制等 内部控制是形成一系列具有控制职能的方法 措施 程序 并予以规范化和 系统化 使之成为一个严密的 较为完整的体系 本文针对企业所存在的这些问 题提出了完善内部控制制度 确保信息的有效沟通 以及增强风险意识等措施 以推进企业内部控制的建设 为企业创造更大的经济效益 关键词关键词 内部控制制度 现状 问题 对策 1 前言 内部控制是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员 在处理生产经营业务活动时 相互联系 相互制约的一种管理体系 包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管 理措施 它作为现代企业管理的一个重要组成部分 是企业内部各种形式管理控制的总称 规模越大的企业对内部控制系统的要求越高 大量管理实践证明 得控则强 失控则弱 无控则乱 内部控制已成为衡量现代企业管理的标志 是现代企业进行经营 管理的基础 内部审计本身既是内部控制系统中重要的一个分支系统 又是实现内部控制目标的重 要手段 其工作主要是对企业各种经营活动与控制系统进行独立的评价 例如检查单位内 部各项既定的政策 程序是否贯彻 建立的标准是否遵循 资源的利用是否合理有效以及 企业的目标是否达到等等 另外 内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见 应该 说 在企业不断健全 完善内部控制制度的过程中 强化内部审计是不可或缺的组成部分 其作用正显得越来越重要 总的来说 2 企业内部控制的现状及存在问题 1 没有内部控制制度 这种情况在民营中小型企业和 内部人控制 较严重的企业大量 存在 在我国 大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资 本的原始积累 他们大多数对会计不太熟悉和不太重视 在他们看来市场才是最重要的 内部控制会束缚他们的手脚 所以 这些企业往往不制定内部控制制度 老板一人说了算 会计的作用仅在于如何算账使老板少交税 收入不入账 成本 费用虚高等屡见不鲜 在 内部人控制 的企业 经营者认为没有内部制度更对自己有利 更便于他们浑水摸鱼 2 内部控制制度不健全 目前 有些企业存在内部控制 但内部控制制度不够全面 没 4 有覆盖所有的部门和人员 没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节 使中小企业会 计工作秩序混乱 核算不实而造成会计信息失真现象极为严重 如不少企业常规票据分管 制度 重要空白凭证保管使用制度 会计人员分工中的 内部牵制 原则均没有建立 甚 至一些小企业没有正规的财会部门 会计 出纳 审核等事项由一个人包办 原始凭证的 取得或填制本身就不合法 以此为依据编制的记账凭证 登记的账薄 出具的会计报表及 一系列的会计分析等也就毫无意义 一些企业人为捏造会计数据 设置 小金库 乱摊成 本 隐瞒收入 虚报利润 恶意逃避税收等 3 对内部控制制度认识的片面性 目前 不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一 些误区 认为内部控制制度就是企业内部成本控制 内部资产安全控制 内部资金控制 即内部会计控制 因此 对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上 参与内控管理的 也仅仅是财务人员 4 缺乏有效的监督机制 为了加强监督 我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的 企业外部监督体系 但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意 有的企业 虽然有内部审计 却不能充分发挥其职能 一些企业的业务经办人员 财会人员甚至领导 干部利用监督不力的漏洞 大量收受贿赂 大肆侵吞公款 利用虚假发票非法占有企业资 金等 5 内控制度行为主体素质较低 近年来 中小企业财会人员的思想教育 业务培训跟不 上 一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍 思想素质差 业务一知半解 连正常 的会计业务都处理不好 更谈不上内部控制制度的运用 一些企业领导对会计制度 会计 准则一窍不通 却目无法规 独断专行 势必给企业造成不可挽回的损失 使本就资金紧 张的企业举步维艰 6 内部审计职能弱化 内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分 事实上有不 少的中小企业没有设置内部审计机构 即使具有内审机构的企业 其职能也已严重弱化 不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效 3 企业内部控制存在问题的原因分析 1 部分企业未制定内部会计制度 部分企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度 企 业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度 致使企业日常会计核算工作 随意性过强 直接影响到会计信息的质量 企业在设计内部会计制度时 应在国家统一会计规范和有关法规的指导和约束下 结合企 业具体情况 建立符合本企业会计核算要求的内部会计制度 在企业内部会计制度中 应 明确选择适合本企业的会计政策 会计估计等进行会计核算和监督使用的方法和程序 以 指导企业会计实践 保证会计工作规范运行 在这种情况下制定的企业内部会计制度 具 有适用范围专一 内容条理清晰 程序方法明确和实际操作方便等特点 有利于加强日常 5 会计工作 提高经济效益 2 普遍存在着内部控制制度不健全 不完善的问题 内部控制制度是企业内部各职能部门 各有关工作人员之间 在处理经济业务过程中相互联系 相互制约的一种管理制度 完善 的内部控制制度 可以保证企业业务活动的有效进行 保护财产的安全和完整 可以防止 发现并纠正错误与舞弊 保证会计资料的真实 合法 完整 而目前 很多企业在制定制 度时 未能有效地贯彻内部控制制度 这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施 无法保证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整 企业在设计内部会计制度时 应充分考虑到内部控制制度 将内部控制制度贯穿 融汇于 会计制度与其他企业管理制度的各个方面 企业只要存在经济业务事项 就需要有相应的 控制制度给予制约 内部控制制度主要应包括以下三项内容 首先 控制制度要确定企业内部行政领导和各职 能部门拥有的职权和应承担的责任 以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和 作用 其次 控制制度要明确每一项经济业务的处理程序和手续 最后 内部控制制度中 要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式 相互之间能否形成制约关系 每 一人员是否置于他人的监督之下 3 内容设计不全面 账务处理程序欠规范 从目前会计制度设计实务看 企业较注重财务收 支审批制度 现金和银行存款收支管理制度的制定 忽视会计核算和监督方面制度的制定 在笔者所调查的企业中 大多数企业未建立较为完整的账务处理程序制度 甚至为数不少 的单位根本就没有这方面的制度 因而造成会计核算行为的随意性 比如 同一性质的经 济业务在不同的会计期间 甚至在同一会计期间 其账务处理竟然不同 再如 会计确认 与计量方法也随意选择 如此等等 4 加强企业内部控制制度建设的主要对策 1 强化管理者的内控意识及高层的控制职能 企业的内部控制制度是否健全 对企业经营 效率的影响应有明确的认识 应走出误区 更新观念 强化管理 要为员工建立一个管理 完善 控制有效 相互激励 相互制约 相互竞争的工作环境 建立一个有效的令行禁止 的管理系统 培养一批对工作认真负责 勤奋 正直 忠诚的员工 不断加强员工的后续 教育 对关键岗位定期轮岗 换岗 对不相容职务严格分离 堵塞漏洞 消除隐患 防止 并及时发现管理欠缺及舞弊行为 以保护单位资产的安全 完整 2 要树立以人为本的新观念 人是观念创新的根本和灵魂 企业制定经营目标 设置核算 6 机制 都必须依靠人的创造性工作 我国传统文化是儒家文化 以人为本是儒家管理理念 最鲜明 最重要的标志 强调以人为本 要求企业内部控制要充分发挥人的作用 依靠提 高人的综合素质 道德水准和法规意识 充分发挥控制者和被控制者的主动性 积极性和 创造性 从而达到内部控制的最佳效果 内部控制的成败 取决于企业员工的控制意识和 行为 企业领导者注重内部控制 注重对企业员工的研究 尊重员工的心理需求 强调沟 通和管理交流 便能减少管理者与被管理者之间的隔阂 形成强大的企业合力 促进整个 企业健康 持续 快速发展 3 建立内部控制制度 有了领导的重视 有了员工的诚信 就有了内部控制的良好环境 但内部控制必须有个完善的组织机构 完整的控制制度 公司的控制活动必须有从计划 执行到控制 监督的整体框架 内控制度首先要保证组织机构的适当性 各项内控制度要 参照会计法规制定准确到位 切实可行的内控制度 中小企业尤其要重视采购与付款 货 币资金 销售与收款 成本与费用的控制制度 4 加强内部审计控制 内部审计机构应直接对企业最高领导层负责 保持相对独立性 企 业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价 包括企业经营方针的 贯彻执行情况 企业财务会计信息的真实性和可靠性 各级管理人员的绩效 内控环节的 协调情况等 5 切实提高财务人员的业务素质 除了从业人员自身严格要求外 还需要良好的监督团队 和单位领导的高度重视 各单位要实行会计人员的岗位定期轮换制度和持证上岗制度 为 会计人员提供良好的工作环境 勿以善小而不为 勿以恶小而为之 会计从业人员应该明白自己在工作中的职责 不能玩忽职守 要不断加强专业技能 提高自身业务素质 7 致谢语 值此毕业论文完成之际 首先要感谢的是周秀莲老师对本人毕业论文耐心而又详细的 指导 她虽然公务繁忙 却时刻惦记着学生的论文写作进度 并要求我及时与她沟通和交 流 周秀莲老师以其渊博的知识 严谨的治学态度以及诲人不倦的精神 从研究思路 论 文结构和语言表述等方面进行了详细的指导 使我的论文不断完善和提高 在此 也向周 秀莲