2010年国际内审师实施内部审计业务备考模拟题与答案解.doc

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【答案】B【解析】选项B正确，组织发展是组织前瞻性地管理变革的主要方法之一，它的主要指导原则就是使组织和雇员的目标一致；选项A不正确，组织发展的目标不是强化领导力，相反，它强调参与和权力分享；选项C不正确，吸引优秀的人员加入组织不属于组织发展的目标，尽管组织文化和雇员满意度是组织招聘的有力工具；选项D不正确，为组织和管理者提供高效率的方法不属于组织发展的目标。尽管提高效率可能是组织发展的成果之一，但组织发展也可能达到更好的效果，而不是更高的效率。 【习题】舞弊报告应在何时要求（）。 A.舞弊发现阶段结束时 B.舞弊调查阶段结束时 C.舞弊发现和调查阶段都结束时 D.既不在舞弊发现结束阶段，也不在舞弊调查结束阶段 【答案】B【解析】选项B正确，在舞弊调查阶段结束时应提交书面的或其他的正规报告。调查报告应包括所有的审计发现、结论、建议和采取的纠正措施（实务公告1210.A2-1）。选项A和C不正确，在舞弊发现阶段结束时提交舞弊报告是可以的，但非强制；选项D不正确，舞弊报告在舞弊调查阶段结束时提交。 【习题】一个组织采用新观念或新方法，被称为（）。 A.组织发展 B.组织变革 C.组织结构 D.组织干预 【答案】B【解析】选项B正确，组织变革是指组织采用新观念或新方法；选项A不正确，组织发展是帮助人员或组织更加有效运作的计划变革项目；选项C不正确，组织结构是指公司中谁向谁报告；选项D不正确，组织干预指的是组织参与日常运作的程度。 【习题】以下哪项能对制造商的管理层可能存在的财务报表舞弊迹象做出反映（）。 A.趋势分析透露:销售额增长50%；销售成本增长25%B.比率分析透露销售成本占销售额的一半 C.同等规模的行业分析显示:公司的销售成本占销售额的40%；行业平均销售成本占销售额的50%D.同等规模的行业分析显示:公司的销售成本占销售额的50%；行业平均销售成本占销售额的40% 【答案】A【解析】选项A正确，销售额增长50%而同期销售成本增长25%，这要么是伪造的，要么就是舞弊。销售额的增长通常与销售成本的增长成密切的比例关系。销售额的增长与销售成本的增长不成比例的例子主要是：（1）经营实现了规模经济，由规模增加收益；（2）引进极为流行的项目。不成比例的销售额大幅增加可表明的舞弊行为包括：（1）销售方的销售人员与购买方的采购人员的串通；（2）同一机构内两个部门人员的串通（如销售人员和发运人员）。由于内部审计师不清楚销售额的不成比例的大幅增加是否合理，所以应将这种情形视为可能的舞弊迹象。选项B不正确，毛收益率达50%不是舞弊迹象。制造业对这个比率的预期值在4060%的范围内；选项C不正确，这些数据表明行业的边际总收益值为50%，公司的毛收益率为40%。公司出现较高的毛收益率有许多可能的原因。它们是：（1）公司运营的高效率；（2）更多的销售成果（或生产出更多可被接受的产品）；（3）测算出现错误。选项D不正确，这些数据表明行业的毛收益率为40%，公司的毛收益率为50%。公司出现较低的毛收益率可能是由于：（1）公司运营的低效率；（2）生产出很少可被接受的产品或很少的销售成果；（3）测算出现错误。 【习题】内部审计师应具备能证明管理层舞弊的红旗标志的有关知识，以下哪项因素通常与管理层舞弊无关（）。 A.建立在业绩表现基础上的慷慨的报酬制度 B.专横独断的管理层 C.定期将实际结果与预算相比较 D.管理层过于关注财务业绩的增长 【答案】C【解析】选项C正确，定期将实际结果与预算相比较可以提供反馈信息，是控制链中正常的、必要的组织部分。无效的控制是可能的舞弊行为的迹象。选项A、B和D不正确，慷慨的报酬制度、来自上级的压力和管理层过于关注财务业绩的增长都会促使管理层有动机去歪曲业绩。 【习题】如果出现下列（）情形，内部审计师应关注舞弊的可能性。 A.每日存入银行的现金收入的净额用于支付日常小额支出 B.每月由同一人对银行存款进行核对，该人保管永久性的存货记录 C.应收账款明细账和应付账款明细账由同一人保管 D.某人可以单独接触到备用金 【答案】A【解析】选项A正确，从现金收入中支付小额现金便利了未经授权挪用现金的机会。所有的现金收入应每日原封不动的存入银行。零星现金支出应从备用金中支付。选项B不正确，每月核对银行存款的人不应是存款人员或记录人员，但负责存货的职员与上述工作无关；选项C不正确，应收账款明细账和应付账款明细账业务的处理没有直接的关系，即便某人同时保管这两个账户，也不会制造出控制薄弱环节；选项D不正确，为对备用金建立相应的责任，应只有一个人能够接触到这笔资金。 【习题】内部审计师怀疑支付款方面存在舞弊，有位不知名的员工提交并批准了对发票的支付。在与管理层讨论潜在舞弊行为之前，内部审计师决定收集额外的信息。以下程序中哪项最有助于提供额外的信息（）。 A.使用审计软件列出附有邮局编号或具有其他反常特征的供应商名单，对上述事项进行抽样并追踪到验收报告等支持性文件 B.对年内已付款项进行抽样，调查各笔款项的审批手续 C.对被调查期间有代表性的验收报告进行抽样，并追踪审查经批准的付款；注意未经恰当处理的任何事项 D.对上月接到的发票进行抽样检查，以确定是否具有适当的付款授权，并追踪到验收报告等有关支持性文件 【答案】A【解析】选项A正确，支付款舞弊可以通过虚构供应商等方式来完成。对供应商的嫌疑特征进行调查恰当地将收款人作为额外信息来源的重点。选项B不正确，有的舞弊行为就是付款人员利用职务之便批准付款；选项C不正确，这很有可能表现为有的支付款行为没有有效凭证的支持，比如不在调查期间的其他验收报告怎么办；选项D不正确，对上月接到的发票进行抽样针对嫌疑供应商的调查是无效的，它仅关注了很短的一段时期，没有强调最为可能发生舞弊的项目。 【习题】投资组合经理有权力运用金融衍生工具为交易业务进行套期保值，而这不被认为是投机行为。不过，该经理采取了以下的计划：（1）所采取的措施超出了套期保值的要求；（2）将投机收益放在一个暂停账户；（3）将资金转到一个不存在的经纪人处，再从那里转到个人的账户。以下哪项审计程序在发现这个舞弊方面最为无效的选项（）。 A.检查个别的交易，确定这些交易是否违反了经理的权限 B.抽取个别的交易，并确定与套期保值额的准确配比程度，安排并调查所有的差异 C.抽取暂停账户的所有借方额，并检查这些金额的支配情况 D.抽取转到经纪人处的资金，确定经纪人是否在公司授权交易的名单之列 【答案】A【解析】选项A正确，检查个别的交易以确定这些交易是否违反了经理的权限这个程序是不能发现舞弊的，因为交易的投机性违反了投资政策，而这与交易金额无关。选项B不正确，抽取个别的交易可以发现未经授权的投机行为；选项C不正确，抽取暂停账户的所有借方额可发现潜在的违规行为；选项D不正确，抽取转到经纪人处的资金，并确定经纪人是否在公司授权交易的名单之列，可以发现虚构的当事人。 【习题】在内部审计业务结束不久发生了一起重大的员工舞弊案。内部审计师有可能因没有指出并报告以下哪项内容而没有恰当地履行其遏制舞弊的职责（）。 A.旨在监控有关活动的政策、实务和程序以及对低风险领域的资产安全防护工作要差于高风险领域的资产安全防护工作 B.取决于职能分离的控制系统由于三个人的共谋而失败 C.没有书面政策规定受禁止的活动以及在发现违规时所要采取的行动 D.部门员工未经适当地培训，以至不能区分真实签章与伪造签章 【答案】C【解析】选项C正确，内部审计师根据组织业务活动各方面存在的潜在风险水平，通过检查并评价组织内部控制系统的适当性和有效性来协助遏制舞弊。比如，在履行上述职责时，内部审计师应该确定是否拥有书面政策（如行为规范），对明令禁止的活动和发现违规现象时所需采取的行动进行了说明（实务公告1210.A2-1）。选项A不正确，出于成本收益原则的考虑，控制政策、实务和程序应广泛用于高风险领域；选项B不正确，即便是最好的控制系统也会因共谋而失败；选项D不正确，在合营、共谋情形下用伪造签章就能绕过有效的控制。 【习题】以下是关于某分公司的一些情况：（1）该分公司成立多年，尽管总体经济状况处于萧条期，并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有可观的盈利；（2）营运资本比率由较理想的3:1下降至0.9:1；（3）过去几年的人员调整包括三位主计长、两位应收账款管理人员、四位应付账款管理人员和财务岗位的其他职员；（4）公司采购政策要求3个竞标者，但是分公司的采购管理人员为了减少供应商数目规定实行独家采购政策。在对该分公司开展财务审计时，内部审计师应该（）。 A.最不可能追查情况1、情况2或情况3B.对情况2不予理睬，因为经济处于萧条期 C.认为情况3是正常的人员调整，但将情况2和情况4作为舞弊的警示信息 D.将情况1、2、3和4都作为舞弊的警示信息 【答案】D【解析】选项D正确，在竞争者不可能虚报财务报表的情况下，分公司上报了较高的收益情况。营运资本不充足可能表明过度扩张、收入减少、将资金转到其他公司、信用不足、过度开支等问题。内部审计师应对通过隐瞒销售和虚列开支以便将部门资金用于个人的情况警觉。财务岗位的人员调动频繁可能表示这些人对工作不满意但又不想对外披露等现存的问题。员工在终止工作时应明确对其负责的资金和其他资源的责任。实行独家采购政策不利于通过竞争以最优价获取所需的材料及设备。如没有正当的理由来解释独家采购政策，则表明存在可能的偏袒或吃回扣的情况。选项A不正确，该情况用财务审计的常规方法就能查出；选项B不正确，尽管总体经济状况处于萧条期，但根据可观的盈利情况，营运资本的变化表现不正常，应进行调查；选项C不正确，营运资本比率、员工高流动率以及单一货源采购政策都是舞弊的迹象。 【习题】迫于当地环保组织的压力，一家印刷公司将它所使用的油墨换成了无毒环保的类型。这一项组织变革是（）。 A.前瞻性变革 B.反应性变革 C.渐进式变革 D.战略性变革 【答案】B【解析】选项B正确，反应性变革是由预期以外的环境因素或环境压力所推动的；选A不正确，前瞻性变革是顺应预期环境、经过系统性计划的变革；选项C不正确，渐进式变革包含了对子系统的调整，以实现组织的变革目标；选项D不正确，战略性变革将改变组织的整体方向。 【习题】购买保险是以下哪一项的常用形式（）。 A.风险保留 B.风险转移 C.风险规避 D.损失管理 【答案】B【解析】选项B正确，保险是最常用的风险转移形式；选项A不正确，风险保留是一种管理风险的方法，不涉及保险；选项C不正确，风险规避不涉及保险；选项D不正确，损失控制涉及风险降低或风险化解，但不涉及保险。 【习题】管理的例外报告属于以下哪一项（）。 A.预防性控制 B.检查性控制 C.纠正性控制 D.指导性控制 【答案】C【解析】选项C正确，发现业务交易或流程中的例外事件，从本质上看是检查性控制，但报告例外事件属于纠正性控制的例子。预防性控制和指导性控制既不能发现也不能纠正错误，它们只能尽可能去阻止错误的发生。 【习题】组织的政策和程序是内部控制系统组成部分，它们实施的控制是（）。 A.前馈控制 B.执行控制 C.反馈控制 D.应用控制 【答案】A【解析】选项A正确，组织的政策和程序对于如何完成任务提供了指导框架，以确保完成目标。这属于前馈控制；前馈控制提出潜在问题，并采取事前的纠正措施，而不是事后的改进措施。反馈控制是为任务完成的结果提供信息，比如评价最终产品或产出的控制就属于反馈控制。目标、标准和评价回报系统是组织控制系统的三大要素。选项B不正确，执行控制是指系统开发过程中实施的控制；选项C不正确，组织的政策和程序对于如何完成任务提供了指导框架，它们实施的是前馈控制，而不是反馈控制；选项D不正确，应用控制适用于特定的程序，例如工资或应收账款等。 【习题】在终端用户计算环境下，以下哪一项关于一般控制和应用控制关系的陈述是真实的（）。 A.一般控制的效果受到应用控制效果的影响 B.相对于传统的大型计算机环境，在终端用户计算环境下，找到对一般控制负责的人员 C.在终端用户计算环境下，对一般控制的需求是相对稳定的 D.一般控制支持应用控制的实施 【答案】D【解析】选项D正确，应用控制与一般控制之间的关系是一般控制支持应用控制的实施，两者都有利于信息处理的完整性和准确性；选项A不正确，应用控制是基于一般控制的；选项B不正确，在终端用户计算环境下，一般控制可能由不同部门中的人员共同实施；选项C不正确，对一般控制的需求由它的复杂性和重要性而定。 【习题】在对银行审计的过程中，内部审计师发现贷款官员批准向某企业集团所属的各独立机构发放贷款，这违反了常规政策。该贷款官员表示这只是工作上的疏忽并保证不再发生类似情形。但内部审计师相信这一行为可能是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一位主要负责人有密切关系。内部审计师应该（）。 A.把存在的利益冲突与违规情况报告管理当局，并建议作进一步调查 B.向管制机构报告违规行为，因为这是银行控制系统的重大失误 C.如果贷款官员同意采取纠正措施，就不报告该违规行为 来源：D.扩大审计程序，确定贷款官员是否有舞弊行为，在后续调查结束后将结果向管理层报告 【答案】A【解析】选项A正确，在内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当权威人士。内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。此后，内部审计师应该不断追踪，以了解内部审计活动的职责是否得到实现（实务公告1210.A2-1）。此外，IIA的道德规范指出，“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。”选项B不正确，内部审计师没有义务向组织外的权威机构报告；选项C不正确，所有的重要事实都应报告；选项D不正确，对银行和管制规则的重大违规情况应立即报管理高层和审计委员会，以便采取措施。 【习题】以下（）对于内部审计章程的陈述不正确？ A.他确定了内部审计部门的责任和权限 来源：B.列明内部审计部门所需要的最低限度的资源 C.为评估内部审计部门提供依据 D.应得到高级管理层和董事会批准 【答案】B【解析】章程作为原则性的规定，无法列明内部审计部门的资源需求，而内部审计手册和年度审计计划有助于确定资源需求。A不对，内部审计章程确定了内部审计部门的责任和权限。C不对，确定了内部审计部门的决策和职责，将其作为评估审计职能的依据可以提高内部审计工作的成效。D不对。 【习题】当面临强加的审计范围限制时，首席审计执行官应该（）。 A.推迟业务，直到范围限制解除 B.向董事会和审计委员会报告范围限制的潜在影响 C.增加对可疑活动进行审计的频率 D.为该业务分配更多有经验的审计人员 【答案】B【解析】A不对，受到限制也可以进行，而推迟会影响审计目标的实现。B正确。C范围限制不会导致增加审计频率，而且对于问题解决没有帮助。D不会导致需要增加更多人员。 【习题】具有心理学科经历的一位新任审计人员建议设计一份问卷来调查公共汽车司机对于部门经营，加班，行使小时里程数等的态度。以前内部审计师从未使用过类似的问卷，首席审计执行官是否应该同意设计并使用这种问卷（）？ A.不应该，审计工作应该仅限于可观数据，以确保审计的独立性不被损害 B.不应该，审计部门缺少设计这种问卷的知识 C.应该，该数据与理解事故和故障的原因有关 D.应该，问卷是一种比观察和会谈更加客观的收集证据的方式 【答案】C 【解析】A不正确。使用问卷与数据的客观性不矛盾，也不会损害审计的独立性。B不正确。该审计人员具有心理学科学学历，表明审计部门不缺少设计这种问卷的知识。D不正确。没有证据说明问卷比观察和会谈更具有客观性。 【习题】一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理当局的请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术领域实施审计。这项审计业务属于内部审计部门的职责。管理当局已表示，因为涉及高水平的风险，希望在近期尽快开展该项业务。首席审计执行官如下反映中（）违反了标准？ A.与管理当局讨论向外部寻求该复杂领域审计服务的可能性 B.为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务 C.因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上开展工作 D.与管理当局讨论该项审计业务的时限，以确定是否有充分时间去增长适当的相关知识 【答案】C 【解析】A不正确。如果内部审计师没有拥有所需的知识和技能，也无法在适当的时间内进行培训，外购服务是恰当的做法。B不正确。如果审计师没有拥有的知识和技能，也无法在适当的事件进行培训，增加一名顾问则是恰当的做法。C正确。标准1210条规定，内部审计部门应保证内部审计师所拥有的专业熟练性和教育背景符合所实施审计业务的要求。如果内部审计师没有这方面的技术，在这种情况下计划和实施审计业务将会违反上述规定，也会影响审计工作的开展和审计目标的实现。D不正确。确定是否有足够的时间和能力去增长该方面是恰当的做法。内部审计师应该进行终身学习，因此让他们扩展其知识和技能并非是不合理的。 【习题】以下（）属于内部审计部门质量保证和改进程序，而不是作为首席审计执行官的其他职责？ A.首席审计执行官向外部审计师提供信息和允许其接触内部审计的底稿，以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度 B.管理层批准阐明内部审计活动的宗旨、权力和职责的正式章程 C.每年至少一次评价每一位内部审计师的业绩 D.在每项审计业务的整个过程中，实施对内部审计师工作的监督 【答案】D【解析】A是首席审计执行官在协调外部审计师工作方面的责任。B是首席审计执行官的责任，而非内部审计部门质量保证和改进程序。C为了人事管理和职业发展进行个人业绩评估是首席审计执行管的责任。D进度是持续检查的方法之一，属于内部审计部门质量保证和改进程序。 【习题】首席审计执行官在制定审计计划时，大多采用风险评估的方法，因为它提供了（）。 A.一种系统化的评估程序，并结合了对可能不利情形的专业判断 B.一种对组织有潜在不利影响事项的清单 C.组织内可审计活动的清单 D.某事件或活动对组织造成不利影响的可能性 【答案】A【解析】因为风险评估可以提供建立在专业判断基础上的系统化的评估程序，因此首席审计执行官在制定审计计划时往往会采用风险评估。B不对，这样一个清单会使首席审计执行官相信进行风险评估有必要，但没有提供相应方法。C不对，在风险评估中要运用到，但不是运用风险评估的基本原因。D不对，是风险的定义，不是采用风险评估的原因。 【习题】在以下各项环境控制风险中，更可能是在独立微机环境下而不是主机环境下产生的是（）。 A.由于使用购入的盗版软件而侵犯版权 B.未经授权访问数据 C.由于不充分的数据保存政策而导致可利用数据的缺乏 D.以上三项都是 【答案】D【解析】A由于软件安装方便，可能使用盗版软件而侵权。B由于微机的访问控制相对薄弱，更可能未经授权访问数据。C由于微机数据保存和备份政策不够完善，更可能导致数据缺乏。 【习题】运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室一台未经联网计算机的数据库中，以下在评估数据库信息准确性方面最为恰当的审计程序是（）。 A.从数据库中收取记录样本并与相关文件进行核对 B.向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果相核对 C.通过测试程序模拟正常业务处理过程 D.使用程序来追踪程序指令在系统中如何以及以何种顺序进行处理 【答案】A【解析】A正确，通过从数据库中抽取记录样本并与相关文件核对，可以直接检查样本数据的准确性，并以此推断整个数据库数据的准确性。B不正确，可以测试数据处理程序的准确性，但无法评估数据信息本身的准确性。 C不对，可以测试业务处理过程的准确性，但无法评估数据信息本身的准确性。D不对，只能测试数据是否被正确处理，但无法评估数据信息本身的准确性。 【习题】某家大型公司的内部审计部门已为下年度指定了工作计划和预算。该计划包括如下几个方面：所有审计业务按先后顺序排列的清单、审计人员、详细的费用预算以及每项审计业务的开始日期。以下（）说明了该项计划的主要缺陷？ A.没有考虑到管理部门对特别项目进行审计的要求 B.实现经营利益的机会被忽略了 C.没有提供衡量工作的标准和工作的计划结束日期 D.实施审计所需要的知识、技能和纪律被忽略了 【答案】C【解析】A该因素在确定业务先后顺序时候需要考虑。 B通过检查审计人员业务先后排序情况，可以实现经营利益。C实务公告指出，内部审计部门的目标应该在具体的计划和范围内得以实现，应附带衡量标准和实现日期。D不对，在为每项业务安排审计人员的时候已经考虑该方面问题了。 【习题】（）将主要负责向审计委员会提供内部审计与其他机构就确认服务和咨询活动协调工作，以便在专业和组织方面收益的信息？ A.外部审计师 B.首席审计执行官 C.首席执行官 D.每个确认和咨询机构 【答案】B【解析】A不对通过协调内部审计与其他内外部门在专业和组织的报告责任方面的工作，来实现机构利益最大化是首席审计执行官