2010审计习题1-4.doc

第一章注册会计师审计职业特点一、单项选择题 1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是()。 A.18世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后 2.中国第一家会计师事务所是（）。 A.潘序伦会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所 3.我国历史上第一部注册会计师法规是（）。 A.会计师条例 B.注册会计师条例 C.会计师暂行章程 D.注册会计师法 4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的（）。 A.会计师条例 B.中华人民共和国注册会计师法 C.关于成立会计事务所的通知 D.关于成立会计顾问处的暂行规定 5.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。 A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会计师审计 6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在（ ）方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则 7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是（）。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同 8.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。 A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的 B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果 C.内部审计的独立性比注册会计师审计差 D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 二、多项选择题 1.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有（）。 A.审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整 B.审计报告使用人是股东和债权人 C.以控制测试为基础使用抽样审计 D.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料 2.由于审计环境的变化,注册会计师的审计方法一直随着审计环境的变化而变化,审计方法包括（）。 A.报表基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.账项基础审计 3.注册会计师审计从形成到发展经历了（）。 A.政府审计阶段 B.详细审计阶段 C.资产负债表审计阶段 D.财务报表审计阶段 4.注册会计师提供的审计业务可以分为()。 A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.政府审计 5.下列关于审计方法的表述中，正确的有（）。 A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计 D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整 6.下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（）。 A.由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性 B.注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的 C.注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性 D.注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务 7.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有()。 A.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果 B.注册会计师审计的独立体现为双向独立 C.注册会计师审计实提供的是一种有偿服务 D.政府审计比注册会计师审计更具有独立性 8.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在（）方面是不同的。 A.对发现问题的处理方式 B.对内部审计进行了解 C.审计中取证的权限 D.审计要实现的目标 9.下列表述中，正确的有（）。 A.注册会计师在审计时，必须了解内部审计的设置和工作情况 B.政府审计是独立性最强的一种审计，其审计意见更可靠 C.内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有相似之处 D.注册会计师审计与政府审计所获取的证据可靠程度是相同的 10.关于注册会计师审计与其他审计的关系的说法中，下列表述中错误的有（）。 A.内部审计属于单向独立，注册会计师审计属于双向独立，后者独立性高于前者 B.注册会计师审计和政府审计在取证权限上存在不同，政府审计有权就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行调查；注册会计师审计需要获取被审计单位及其相关单位的配合和协助，没有行政强制力 C.注册会计师审计和政府审计的区别主要在于审计目标、审计标准、审计经费和收入来源、取证权限、发现问题的处理方式等方面 D.注册会计师审计的过程中，可以直接相信内部审计的结论，因为两者的工作上存在一定的一致性 答案部分 一、单项选择题1. 【正确答案】：C【答案解析】：1933年，美国证券法颁布后，审计开始面向社会公众，审计的范围扩大到测试相关的内部控制，并以控制测试为基础进行抽样审计。【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：B【答案解析】：谢霖先生创办的中国第一家会计师事务所正则会计师事务所获准成立。【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】 3. 【C【答案解析】：1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规会计师暂行章程。【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：D【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：D【答案解析】：按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】 6.【C】任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用内部审计的工作成果。【针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点考核】 7. 【正确答案】：C【该题针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点进行考核】 8.【D】：注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。主要原因有三点：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分、内部审计和外部审计在工作上具有一致性、利用内部审计工作成果可以提高工作效率、节约审计费用。【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】 二、多项选择题1. 【正确答案】：CD【答案解析】：选项A是1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，选项B为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。 【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：BCD【答案解析】：随着审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直在随着环境的变化而变化，包括账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。 【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】 3. 【BCD】：注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、财务报表审计阶段。 【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：ABC【答案解析】：注册会计师提供的审计业务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】 5. 【：BCD【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】 6. 【BC【答案解析】：政府审计体现为很强的单项独立，而注册会计师审计则体现为双向独立，因此注册会计师审计较政府审计更具独立性，所以选项A是错误的；政府审计依据国家制定的相关准则，注册会计师依据的是中华人民共和国会计师法和中国注册会计师审计准则，所以选项D错误。【该题针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点进行考核】 7. 【ABC【答案解析】：政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项D不正确。【该题针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：ACD【答案解析】：任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用内部审计的工作成果。政府审计与注册会计师审计的区别在于审计目标的不同、审计标准的不同、经费和收入来源的不同、取证权限的不同、发现问题处理方式的不同。【该题针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点进行考核】 9.【AC】：政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立，注册会计师审计是独立性最强的一种审计；国家审计机关有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，有关单位和个人应如实反映并提供相关资料。而注册会计师在获取证据时，很大程度上有赖于被审计单位及相关单位积极配合和协助，对被审计单位没有强制力。所以两者的取证权限不同，其获取的证据可靠程度也不相同。【针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】 10. 【正确答案】：AD【答案解析】： 内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱，单向独立的是政府审计，并不是内部审计。注册会计师审计的过程中，可以利用内部审计的工作成果，提高工作效率，但是并不能够直接相信内部审计的结论。 【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】 第二章注册会计师管理制度一、单项选择题 1.参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（），并符合其他有关条件要求。 A.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验 B.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上 C.从事会计或审计工作两年以上 D.加入会计师事务所并具有两年以上工作经验 2.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是（）。 A.审计年度财务报表的合法性和公允性 B.验证企业资本 C.审计简要财务报表 D.设计企业内部控制制度 3.下列说法中正确的是（）。 A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限 B.申请设立有限责任会计师事务所，应当有3名以上的股东 C.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师 D.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等 4.注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于服务业务的是（）。 A.中期财务报表审阅 B.验资 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 5.下列业务中与财务报表审计相容的业务是（）。 A.代编财务报表 B.内部控制设计 C.验资业务 D.财务会计咨询 6.以下不属于申请设立有限责任会计师事务所应当具备的条件是()。 A.有3名以上的股东 B.有不少于人民币30万元的注册资本 C.有固定的办公场所 D.有股东共同制定的章程 二、多项选择题 1.下列表述中正确的有（）。 A.根据注册会计师法的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资会计师事务所 B.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制财务报表等专业服务 C.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种 D.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所并具有两年以上的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册 2.下列各项中，属于鉴证业务的有（）。 A.对预测性财务信息进行审核，出具审核报告 B.验证企业资本，出具验资报告 C.审计简要财务报表，出具审计报告 D.设计内部控制制度 3.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（）。 A.对财务信息执行商定程序 B.验证企业资本 C.简要财务报表审计 D.代编财务信息 4.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的有（）。 A.审查企业内部控制制度，提出管理建议书 B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C.根据借款合同，出具合同遵守情况的审计报告 D.参与企业合并事宜，编制企业合并财务报表 5.纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有（ ）。 A.普通合伙会计师事务所 B.独资会计师事务所 C.有限责任合伙会计师事务所 D.有限责任公司会计师事务所答案部分 一、单项选择题1. 【正确答案】：A【答案解析】：根据注册会计师法的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：D【答案解析】：设计企业内部控制制度为会计咨询、会计服务业务。 【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：A【答案解析】：选项B，申请设立有限责任会计师事务所，应当有5名以上的股东；选项C，取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验是成为注册会计师的基本条件，如果具备这两个条件，但出现了不予注册情形的，也不能被批准注册；选项D，预测性财务信息审核属于其他鉴证业务，并不属于相关服务业务。 【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师的业务包括鉴证业务和非鉴证业务两大类。鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。非鉴证业务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、管理咨询、税务服务等相关服务业务。预测性财务信息审核属于其他鉴证业务。 【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：C【答案解析】：验资业务与审计业务并不矛盾，也不存在互相鉴证的问题，所以属于相容业务。对于财务会计咨询、内部控制设计和代编财务报表业务均属于审计业务过程中涉及的内容，存在自我评价的威胁，影响独立性，所以属于不相容业务。 【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：A【该题针对“会计师事务所组织形式与注册会计师协会 ”知识点进行考核】 二、多项选择题1. 【正确答案】：BD【答案解析】：选项A，注册会计师法不容许设立个人独资会计师事务所；选项C，中国注册会计师协会的会员有个人会员和团体会员，个人会员又分为执业会员和非执业会员。 【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】 2.【ABC】选项D属于相关服务业务。【针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点考核】 3.【BC】选项AD均属于相关服务业务。【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”考核】 4. 【正确答案】：BC【答案解析】：选项A、D属于相关服务业务，并不属于审计业务。【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：目前会计师事务所的组织形式主要有四种，即：独资会计师事务所；普通合伙会计师事务所；有限责任公司会计师事务所；有限责任合伙会计师事务所。【该题针对“会计师事务所组织形式与注册会计师协会 ”知识点进行考核】 第三章注册会计师法律责任一、单项选择题 1.注册会计师在执业过程中，出现下列（）情形，可以作为减责事由。 A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误 B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的 C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用” D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资 2.注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（）的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈 3.审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）。 A.重大过失 B.没有过失 C.普通过失 D.欺诈 4.对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为（）。 A.普通过失 B.重大过失 C.欺诈 D.推定欺诈 5.在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师（）。 A.负有违约责任B.没有过失 C.负有重大过失 D.负有普通过失 6.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（ ）。 A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况 B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见 C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见 D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见 7.下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是（）。 A.经营失败不一定会导致审计失败 B.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 D.审计风险不是审计失败 二、多项选择题 1.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（）。 A.建立职业风险基金 B.出具管理建议书 C.审慎选择被审计单位 D.深入了解被审计单位业务 2.根据相关司法解释的规定，如果会计师事务所能够证明（），不承担民事责任。 A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明 B.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误 C.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的 D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金 3.在审计业务中，对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。A注册会计师在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定违反审计准则，你认为可能的原因有（）。 A.A不知道准则中有关监盘的要求 B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低 C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，A注册会计师并无过失 D.A可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序 4.下列说法不正确的有（ ）。 A.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任 B.证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任 C.只要注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任 D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，仍出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失 5.A注册会计师审计甲公司2009年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告注册会计师工作有过失。对此，注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括（）。 A.按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，注册会计师并无过失 B.注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计 C.注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失 D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任 6.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（）。 A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因 B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿 C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款 D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任 7.注册会计师法律责任的种类有（）。 A.民事责任 B.刑事责任 C.过失 D.行政责任 答案部分 一、单项选择题1. 【B】：选项B是减责事由；A选项是免责事由；C选项是无效免责事由；D选项是免责事由。【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】 2. 【A【答案解析】：由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：A【答案解析】：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为重大过失。【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：B【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】 5.【正答案】：B【答案解析】：注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：C【答案解析】：选项B是审计失败；选项D中没有说明审计人员是否遵循了审计准则。【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】 7.【B】审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见，包括注册会计师没有完全遵守和完全没有遵守两种情况。【对“注册会计师的法律环境”进行考核】 二、多项选择题1.【ACD】管理建议书是注册会计师竭诚为客户提供服务的具体体现，它并不能减轻注册会计师的审计责任。【针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：BD【答案解析】：司法解释规定：“会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：（一）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；（二）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；（三）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；（四）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金；（五）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。”。【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：BD【答案解析】：注意本题的前提是，审计意见是正确的。如果选项A正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾；如果选项C正确，就不应出具无保留意见，与前提矛盾；选项D也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】 4. 【ABCD【答案解析】：选项A由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，对于被审计单位精心策划和掩盖的舞弊行为，注册会计师完全按照审计准则执业也可能没有发现，此时注册会计师没有过失，也不需承担法律责任。选项B证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所制作、出具的文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。选项C由于审计测试技术和被审计单位内部控制制度的局限性，不能苛求注册会计师发现和披露财务报表中的所有错报。选项D属于注册会计师的欺诈行为。【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：ABD【答案解析】：选项 AD是对审计责任和被审计单位管理层和治理层责任的说明，应当选择。选项B应重点考虑，由于注册会计师只关注和发现那些对发表审计意见有影响的严重错弊，所以说，注册会计师审计不是针对错误与舞弊的专门审计，选项B正确。运用以前章节的知识，很容易判断注册会计师应对其助理人员的工作负责，故选项C错误。注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用人确定已审报表的可信赖程度，他不是财务报表的保证人。由于审计测试技术和被审计单位内部控制的局限性，注册会计师只能将财务报表中的重大错误舞弊揭露出来。同时被审计单位管理层和治理层本身就应对其编制的财务报表负责。【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：ABD【答案解析】：罚款只适用于会计师事务所，不适用于注册会计师，所以选项C错误。 【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】 7. 【正确答案】：ABD【答案解析】：注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】 第四章注册会计师执业准则一、单项选择题 1.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（）年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取（）项进行检查。 A.3；2 B.2；3 C.1；1 D.3；1 2.会计师事务所应当对业务质量实施监控,包括对已完成的业务进行检查,以下说法正确的是（）。A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年 B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查 C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组 D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务 3.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是（）。 A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核 B.对所有业务均实施项目质量控制复核 C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核 D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核 4.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是（）。 A.项目经理 B.项目合伙人 C.主任会计师 D.被鉴证单位管理层 5.根据会计师事务所质量控制准则，会计师事务所应当每年至少（）次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 A.4 B.3 C.1 D.2 6.注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是（ ）。 A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准 B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定 C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定 D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告 7.证据的充分性和适当性是证据的两个特性,下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是（）。 A.鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性 B.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度 C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很高，则可以以此减少不可替代的程序 D.注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益 8.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是（ ）。 A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定 B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等 C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准 D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量” 9.注册会计师在初步了解业务环境后,符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是（）。 A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时 B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时 C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时 D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时 10.北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。209年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是（）。 A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责 B.乙公司管理层应对持续经营报告负责 C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责 D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方 11.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（）。 A.中国注册会计师审阅准则 B.会计师事务所质量控制准则 C.中国注册会计师审计准则 D.中国注册会计师其他鉴证业务准则 二、多项选择题 1.无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现（ ）。 A.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿 B.防止未经授权改动业务工作底稿 C.在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性 D.使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员 2.除特定情况外,会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。特定情况包括（）。 A.取得客户的授权 B.未取得客户的授权,但根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据 C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查 D.未取得客户的授权，但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为 3.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的有（）。 A.对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存8年 B.对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年 C.对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年 D.对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存7年 4.监督是质量控制的一个重要因素，项目负责人对业务的监督内容具体包括的方面有（）。 A.追踪业务进程 B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作 C.解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案 D.识别在执行业务过程中需要咨询的事项或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项 5.丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有（）。 A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作 B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作 C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作 D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作 6.作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，注册会计师甲对审计业务实施监督的内容，应包括（）。 A.解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改审计计划 B.考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行 C.获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论 D.识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项 7.会计师事务所应当制定程序，评价员工的素质和专业胜任能力。在委派项目组以及确定所需的监督层次时，会计师事务所应当从（）方面考虑员工是否具有的素质和专业胜任能力。 A.掌握会计师事务所质量控制政策和程序 B.掌握法律法规、职业道德规范和业务准则的规定 C.具有职业判断能力 D.通过适当的培训和参与业务，获得执行类似性质和复杂程度业务的知识和实务经验 8.由于执业环境和工作要求在不断发生变化，会计师事务所应当采取措施确保人员持续保持必要的素质和专业胜任能力。会计师事务所可以提高人员素质和专业胜任能力的途径包括（ ）。 A.职业教育 B.职业发展，包括培训 C.工作经验 D.由经验更丰富的员工提供辅导 9.会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德的人员。会计师事务所人力资源管理的核心包括（ ）。 A.人员年龄是否在60岁以下 B.人员数量是否足够 C.人员素质是否达到标准 D.人员学历是否为本科或以上 10.会计师事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系制定的政策和程序应当包括的要求有（ ）。 A.考虑是否存在法律法规的规定，要求会计师事务所应当保持现有的客户关系，或向监管机构报告解除的情况及原因 B.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据 C.如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论 D.与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动 11.会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括（）。 A.客户的经营性质 B.变更会计师事务所的原因 C.工作范围是否受到不适当的限制的迹象 D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度 12.下列会计师事务所制定的有关职业道德方面的政策和程序表述正确的有（ ）。 A.会计师事务所应将已识别的违反政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目负责人，以及需要采取适当行动的会计师事务所内部其他相关人员和受独立性要求约束的人员 B.会计师事务所人员立即向会计师事务所报告对独立性造成威胁的情况和关系，以便会计师事务所采取适当行动 C.所有应当保持独立性的人员，将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所 D.会计师事务所应重视及时向适当人员传达收集的相关信息，以帮助其满足独立性要求 13.如果注册会计师获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，则下列注册会计师的做法中正确的有（ ）。 A.要求其停止这种行为 B.不用采取任何措施 C.将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者 D.征询法律意见 14.注册会计师不能出具无保留结论报告的情况有（）。 A.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到重大而广泛的限制 B.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能会误导预期使用者 C.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达 D.在承接业务后，发现由于积雪覆盖无法对被鉴证单位的存货（被鉴证单位的重要资产）实施监盘，并且无其他恰当替代程序 15.关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有（）。 A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息 B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息（责任方认定），而不一定要通过阅读鉴证报告 C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论 D.在基于责任方认定业务中,注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定,也可能是鉴证对象 16.下列有关证据收集程序的性质、时间和范围的说法中不正确的有（ ）。 A.在财务报表审计业务中，如果注册会计师注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论 B.财务报表审计业务是一项有限保证的鉴证业务，在该业务中，注册会计师主要通过询问和分析程序来获取充分、适当的证据 C.在财务报表审阅业务中，注册会计师主要通过函证和观察来获取充分适当的证据 D.在财务报表审阅业务中，如果注册会计师注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论 17.按照审计风险模型，影响审计风险的因素包括（）。 A.检查风险 B.财务报表层次的重大错报风险 C.控制风险 D.固有风险 18.下列有关鉴证对象的说法中正确的有（ ）。 A.当鉴证对象为企业未来的盈利能力时，它的特征是主观的、预测的 B.如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高，注册会计师获取证据的说服力相对较强,相应地，对鉴证对象信息提供的保证程度也较高 C.当鉴证对象为企业的历史财务状况时，它的特征就是客观的、历史的 D.当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征是时点的 19.鉴证对象具有不同的特征，可能表现为定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间。这些特征将对下列（ ）方面产生影响。 A.按照标准对鉴证对象进行评价或计量的准确性 B.证据的说服力 C.财务报表的公允性 D.财务报表的可靠性 20.下列项目中可以作为注册会计师鉴证对象的有（）。 A.预测的财务状况、经营成果和现金流量 B.财务报表 C.企业的运营情况 D.企业的内部控制 21.关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有（）。 A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者 B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者 C.委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任 D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任方可能会是唯一的预期使用者 22.下列有关鉴证业务标准不适当时的处理方式中正确的有（ ）。 A.如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，注册会计师必须拒绝承接该业务 B.如果标准不适当，但委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体 C.如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，但满足一定条件时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务予以承接 D.如果鉴证对象是某一都市报的运营情况，其本身缺乏相关的评价标准