系统税源监控指标简解.xls

税源监控指标简解 一 指标名称 1 物流偏差度2 每度电耗 成本 产出额同业差异度 二 监控点销售收入申报程度产品产出额 产品销售收入申报程度 三 工作原理 依据 销售收入 成本 费用 利润 原理 根据企业当期投入成本 费用与取得收益 测算出企业当期应达到的销售收入理论值 比 较其已申报的销售收入 计算出两者间的偏离度 以此分析监控企 业销售收入核算 申报准确性 及由此导致的税收流失风险程度 依据同业投入产出基本相近原理 根据企业当期完工产品成本额与其 生产用电量 计算出每度电耗产出企业个体值及同业平均值 比较个 体值与同业平均值 计算出两者间的差异度 以此分析监控企业产品 产出额核算 产品销售收入申报合理性 及由此导致的税收流失风险 程度 四 运算公式 物流偏差度 物流测算的销售收入理论值 申报的销售收入调整 额 申报的销售收入调整额 100 物流测算的销售收入理论值 存货期初余额 存货期末余额 存货本 期购进额 存货本期生产制造费用 主营业务利润 免抵退税企业进项 税额不予退税部分业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 其他业 务利润中的增值税应税项目部分利润 申报的销售收入调整额 申报的销售收入总额 申报的自己使用过 的固定资产销售额 企业个体值 完工产品成本额 计入生产成本的用电量 行业平均值 行业内各企业完工产品成本额 行业内各企业计入 生产成本的用电量 同业差异度 企业个体值 同业平均值 同业平均值 100 按同业均值测算的企业销售收入理论值 企业实际生产用电量 每度 电耗产出额同业均值 企业帐载产销率 1 同业毛利率 五 分析方法 当偏离度接近于零时 为正常 当偏差度为正数且较大时 显 企业申报的销售收入较小于测算值 有可能存在着少报销售收入问 题 当偏差度为负数且较大时 显示企业申报的销售收入较大于 测算值 有可能存在着多报销售收入问题 当差异度接近于零时 为正常 当差异度为负数且较大时 为负 异常 显示企业产出额较少 有可能存在着少计产出额 少报产品销 售收入问题 当差异度为正数且较大时 为正异常 显示企业产出 额较大 有可能存在着多计产出额 多报产品销售收入问题 六 优缺点 优点 可以对企业销售收入进行全面扫描分析 缺点 以帐论 帐 不能对企业帐外销售收入进行有效监控 优点 用电信息可以从第三方得到应证 可靠性强 可以对企业帐 外销售收入进行有效监控 缺点 不能对企业销售收入进行全面扫 描分析 不能有效监控非生产非电耗型行业 不能有效鉴别不同生产 经营方式企业不同概念销售收入 七 深化分析 指标 途径 审核基础信息申报是否真实 准确 审核企业帐表 帐帐结转 是否相符 审核各类存货在各道流转环节中期初 期末 流进 流出核算是否正确 若疑为少报收入问题时 审核各类存货流出 情况 审查企业是否及时正确申报销售收入 若疑为多报收入问题 时 可要求企业提供货物销售清单 依此核查货源及物流时间 审 查企业申报的销售收入是否及时属实 审核用电信息申报是否真实 准确 分析纯加工企业时 应使用 每度电耗增值额 进行对证分析 一 指标名称 二 监控点 三 工作原理 四 运算公式 五 分析方法 六 优缺点 七 深化分析 指标 途径 税源监控指标简析 3 每元直接人工 成本 产出额同业差异度4 每元直接材料 成本 产出额同业差异度 产品产出额 产品销售收入申报程度产品产出额 产品销售收入申报程度 依据同业投入产出基本相近原理 根据企业当期完工产品成本额与其 直接人工工资额 计算出每元直接人工产出额企业个体值及同业平均 值 比较企业个体值与同业平均值 计算出两者间的差异度 以此分 析监控企业产品产出额核算 产品销售收入申报合理性 及由此导致 的税收流失风险程度 依据同业投入产出基本相近原理 根据企业当期完工产品成本额与其 直接材料额 计算出每元直接材料产出额企业个体值及同业平均值 比较企业个体值与同业平均值 计算出两者间的差异度 以此分析监 控企业产品产出额核算 产品销售收入申报合理性 及由此导致的税 收流失风险程度 企业个体值 完工产品成本额 计入生产成本的直接人工工资额 行业平均值 行业内各企业完工产品成本额 行业内各企业计入 生产成本的直接人工工资额 同业差异度 企业个体值 同业平均值 同业平均值 100 按同业均值测算的企业销售收入理论值 企业实际直接人工工资额 每度电耗产出额同业均值 企业帐载产销率 1 同业毛利率 企业个体值 完工产品成本额 计入生产成本的直接材料额 行业平均值 行业内各企业完工产品成本额 行业内各企业计入 生产成本的直接材料额 同业差异度 企业个体值 同业平均值 同业平均值 100 按同业均值测算的企业销售收入理论值 企业直接材料额 每度电耗 产出额同业均值 企业帐载产销率 1 同业毛利率 当差异度接近于零时 为正常 当差异度为负数且较大时 为负 异常 显示企业产出额较少 有可能存在着少计产出额 少报产品销 售收入问题 当差异度为正数且较大时 为正异常 显示企业产出 额较大 有可能存在着多计产出额 多计产品销售收入问题 当差异度接近于零时 为正常 当差异度为负数且较大时 为负 异常 显示企业产出额较少 有可能存在着少计产品额 少报产品销 售收入或多计材料额 多计进项税金问题 当差异度为正数且较大 时 为正异常 显示企业产出额较大 有可能存在着多计产品额 多 报产品销售收入问题 优点 可以对企业帐外销售收入进行有效监控 缺点 人工信息 不能从第三方得到应证 可靠性不强 不能对企业销售收入进行全面 扫描分析 不能有效监控非生产 非电耗型行业 不能有效鉴别不同 生产经营方式企业不同概念销售收入 优点 可以对应企业进料 论证 监控企业销售收入 缺点 材 料信息不能从第三方得到应证 可靠性不强 只能 以进控销 不 能有效监控非生产 非电耗型行业 不能有效鉴别不同生产经营方式 企业不同概念销售收入 审核人工信息申报是否真实 准确 分析纯加工企业时 应使用 每元直接人工增值额 进行对证分析 一 指标名称 二 监控点 三 工作原理 四 运算公式 五 分析方法 六 优缺点 七 深化分析 指标 途径 税源监控指标简析 5 下脚料 收入申报率同业差异度6 税负率同业差异度 下脚料 销售收入申报程度税负率 负税水平 依据同业投入产出基本相近原理 根据当期 下脚料 销售收入和产 品销售收入申报额 测算出 下脚料 收入申报率企业个体值及行业 平均值 比较企业个体值与同业平均值 计算出两者间的差异度 以 此分析监控企业 下脚料 销售收入申报合理性 及由此导致的税收 流失风险程度 依据同业纳税能力基本相近原理 根据当期增值税应纳税额及其应税 销售收入 测算出应纳税负率企业个体值及行业平均值 比较企业个 体值与同业平均值 计算出两者间的差异度 以此分析监控企业负税 水平申报合理性 及由此导致的税收流失风险程度 企业个体值 下脚料 销售收入申报额 产成品销售收入申报额 行业平均值 行业内各企业下脚料 销售收入申报额 行业内各 企业产成品销售收入额 同业差异度 企业个体值 同业平均值 同业平均值 100 产成品销售收入额 申报表年销售收入总额 自己使用过固定资产销 售额 材料销售额 下脚料 销售额 按同业均值测算的企业 下脚料 销售收入理论值 企业产成品销 售额 同业均值 企业个体值 应纳税额 免抵退税企业按内销企业口径转化成虚拟 税额 应税销售额 100 行业平均值 行业内各企业应纳税额 行业内各企业应税销售额 100 同业差异度 企业个体值 同业平均值 同业平均值 100 当差异度接近于零时 为正常 当差异度为负数且较大时 为负 异常 显示企业申报的 下脚料 销售额较少 有可能存在着少报销 售收入问题 当差异度接近于零时 为正常 当差异度为负数且较大时 为负 异常 显示企业申报的纳负水平较低 有可能存在着少计销售收入或 多计进项税金问题 不能有效鉴别不同生产经营流程企业对 下脚料 的不同处置方式 优点 可以综合分析企业纳税水平 缺点 不能有效鉴别不同生 产方式 不同税收政策企业不同等税负 不能有效鉴断存货 资产扣 税影响程度 不能有效监控 少报收入 虚抬税负 问题 一 指标名称 二 监控点 三 工作原理 四 运算公式 五 分析方法 六 优缺点 七 深化分析 指标 途径 税源监控指标简析 7 毛利率同业差异度8 增值率同业差异度 毛利率 获利水平 获税水平增值率 产税水平 依据同业获利 获税能力相近原理 根据当期主营业务收入及其主营 业务成本 计算出毛利率企业个体值及行业平均值 比较企业个体值 与同业平均值 计算出两者间的差异度 以此分析监控企业获利 获 税水平核算合理性 及由此导致的税收流失风险程度 依据同业创税能力相近原理 根据当期按利费测算的增值额与其主营 业务收入 计算出增值率企业个体值及行业平均值 比较企业个体值 与同业平均值 计算出两者间的差异度 以此分析监控纳税人产税水 平核算合理性 及由此导致的税收流失风险程度 企业个体值 主营业务收入 主营业务成本 主营业务收入 100 行业平均值 行业内企业主营业务收入 行业内各企业主营业务成 本 行业内各企业主营业务收入 100 同业差异度 企业个体值 同业平均值 同业平均值 100 利费测算的增值额理论值 计入生产成本的直接人工额 计入生产 成本的折旧费 租赁费等非增值税扣除项目制造费用 成本产 进 销率 主营业务利润 免抵退税企业进项税额不予退税部分业务成本 主营业务税金及附加 营业费用中的非增值税扣除项目费用 成本产 进 销率 主营业务成本 免抵退税企业进项税额不予退 税部分业务成本 完工产品成本发生额 商品购进额 100 企业个体值 利费测算的增值额理论值 主营业务收入 100 行业平均值 行业内各企业增值额 行业内各企业主营业务收入 100 同业差异度 企业个体值 同业平均值 同业平均值 100 当差异度接近于零时 为正常 当差异度为负数且较大时 为负 异常 显示企业核算的获利 获税水平较低 有可能存在着少计销售 收入或多计进项税金问题 当差异度接近于零时 为正常 当差异度为负数且较大时 为负 异常 显示企业核算的产税水平较低 有可能存在着少计销售收入或 多计进项税金问题 优点 可以剔除税收政策影响因素 从企业获税能力角度对企业纳 税水平进行综合分析 缺点 不能有效鉴别不同生产方式企业不同 等获税率 不能有效监控 少报收入 虚抬毛利率 问题 优点 可以剔除税收政策影响因素 从企业创税能力角度对企业纳 税水平进行深化分析 缺点 不能有效鉴别不同生产方式企业不同 等获税率 不能有效监控 少报收入 虚抬增值率 问题 一 指标名称 二 监控点 三 工作原理 四 运算公式 五 分析方法 六 优缺点 七 深化分析 指标 途径 税源监控指标简析 9 每度电耗增值额同业差异度10 每元直接人工增值额同业差异度 电能产税程度直接人工产税程度 依据同业产税能力基本相近原理 根据当期按利费测算的增值额理论 值与其生产用电量 计算出每度电耗增值额企业个体值及行业平均值 比较企业个体值与同业平均值 计算出两者间的差异度 以此分析 监控企业产税额核算合理性 及由此导致的税收流失风险程度 依据同业产税能力基本相近原理 根据当期按利费测算的增值额理论 值与其直接人工工资额 计算出每元直接人工增值额企业个体值及行 业平均值 比较企业个体值与同业平均值 计算出两者间的差异度 以此分析监控企业产税额核算合理性 及由此导致的税收流失风险程 度 企业个体值 利费测算的增值额理论值 计入生产成本的用电量 成 本产 进 销率乘数 行业平均值 行业内各企业利费测算的增值额理论值 行业内各 企业计入生产成本的用电量 行业成本产 进 销率乘数 同业差异度 企业个体值 同业平均值 同业平均值 100 成本产 进 销率乘数 1 成本产 进 销率 企业个体值 利费测算的增值额理论值 计入生产成本的直接人工工 资额 成本产 进 销率乘数 行业平均值 行业内各企业利费测算的增值额理论值 行业内各 企业计入生产成本的直接人工工资额 行业成本产 进 销率乘数 同业差异度 企业个体值 同业平均值 同业平均值 100 成本产 进 销率乘数 1 成本产 进 销率 当差异度接近于零时 为正常 当差异度为负数且较大时 为负 异常 显示企业核算的每度电耗产税水平较低 有可能存在着少计销 售收入或多计进项税金问题 当差异度接近于零时 为正常 当差异度为负数且较大时 为负 异常 显示企业核算的每元直接人工产税水平较低 有可能存在着少 计销售收入或多计进项税金问题 优点 可以剔除生产方式 税收政策影响因素 综合企业电耗产出 税负情况直接对企业实际应纳税额进行分析监控 用电信息可以从 第三方得到应证 可靠性强 缺点 不能有效监控非生产非电耗型 行业 优点 可以剔除生产方式 税收政策影响因素 综合企业人工产出 税负情况直接对企业实际应纳税额进行分析监控 缺点 不能有 效监控非生产非电耗型行业 人工信息不能从第三方得到应证 可靠 性不强 一 指标名称 二 监控点 三 工作原理 四 运算公式 五 分析方法 六 优缺点 七 深化分析 指标 途径 税源监控指标简析 11 每元直接材料增值额同业差异度12 存货周转率 天数 同业差异度 电能产税程度存货 计税影响程度 依据同业产税能力基本相近原理 根据当期按利费测算的增值额理 论值与其直接材料额 计算出每元直接材料增值额企业个体值及行 业平均值 比较企业个体值与同业平均值 计算出两者间的差异度 以此分析监控企业产税额核算合理性 及由此导致的税收流失风 险程度 依据同业生产经营过程基本相似原理 根据企业当期主营业务成本与 其平均存货额 计算出存货周转率企业个体值及行业平均值 比较企