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文档简介
第十七章利润和利润分配 第一节利润 一 利润的意义利润是指企业在一定会计期间内所取得的全部收入 抵补全部费用后的净额 二 利润总额的构成 一 营业利润1 营业收入2 营业成本3 营业税金及附件4 期间费用5 资产减值损失6 公允价值变动收益 第一节利润 二 营业外收支净额1 营业外收入2 营业外支出三 利润核算前的准备工作 一 账目核对 二 清查财产 三 账项调整四 利润总额的核算 一 设置 本年利润 账户 二 具体核算P383 第一节利润 二 营业外收支净额1 营业外收入2 营业外支出三 利润核算前的准备工作 一 账目核对 二 清查财产 三 账项调整四 利润总额的核算 一 设置 本年利润 账户 二 具体核算P383 第一节利润 五 所得税的核算 一 利润总额与应纳所得税之间的差异 二 利润总额与应纳所得税额之间差异的种类1 永久性差异 1 定义 指根据会计核算要求和税法对收入 费用等会计项目的确认范围不产生差异 2 内容P385 第一节利润 2 暂时性差异 1 定义 指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额 2 资产的计税基础定义P386 3 负债的计税基础的定义 4 暂时性差异分类应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异 第一节利润 三 所得税费用的计算和核算1 应纳所得税额计算公式 可得税额 应纳所得税额 适用税率应纳税所得税 利润总额 永久性差异 暂时性差异2 所得税费用的计算方式 本期所得额 应纳税所得额 适用税率递延所得税费用 递延所得税负债 递延所得税资产递延所得税负债 应纳税暂时性差异 适用税率 第一节利润 本期应缴所得税额 本期累计应缴所得税额 上期累计已缴所得税额 第二节利润分配 一 利润分配的意义很顺序 一 利润分配的意义1 定义 利润分配是指企业按照国家规定的政策和企业节程的规定 对已实现的净利润在企业和投资者之间进行分配 2 意义P390 二 利润分配的顺序P391 第二节利润分配 二 利润分配的核算 一 弥补亏损的核算 二 提取盈余公积的核算 三 向投资者分配利润的核算1 有限责任公司向投资者分配利润的核算 第二节利润分配 2 股份有限公司向股东分派股利的核算 1 发放优先股股利的核算 2 提取任意盈余公积
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