基础会计大练兵标准答案.doc

1 生产过程的核算【资料】金大地公司2009年9月“生产成本甲产品”明细账户期初余额为9600元，其中直接材料4800元，直接人工3200元，制造费用1600元； “生产成本乙产品”明细账户期初无余额。该公司本月发生下列有关业务：1.仓库发出材料426000元，其中甲产品耗用132800元，乙产品耗用281600元，车间一般耗用8000元，行政管理部门耗用3600元。借：生产成本甲产品 132800生产成本乙产品 281600制造费用 8000管理费用 3600贷：原材料 4260002.结转本月职工工资984000元，其中甲产品生产工人工资480000元，乙产品生产工人工资320000元，车间管理人员工资64000元，行政管理人员工资120000元。借：生产成本甲产品480000生产成本乙产品320000制造费用 64000管理费用 120000贷：应付职工薪酬 9840003.计提本月固定资产折旧30000元，其中车间固定资产折旧23640元，行政管理部门固定资产折旧6360元。借：制造费用 23640管理费用 6360贷：累计折旧 300004.以库存现金支付办公用品费840元，其中车间办公用品费360元，行政管理部门办公用品费480元。借：制造费用 360管理费用 480贷：库存现金 8405.按生产工人的工资比例分配本月发生的制造费用(要求列出分配过程)。本月制造费用总额=8000+64000+23640+360=96000(元)制造费用分配率=96000/(480000+320000)=0.12甲产品应负担的制造费用=4800000.12=57600(元)乙产品应负担的制造费用=3200000.12=38400(元)借：生产成本甲产品 57600生产成本乙产品 38400贷：制造费用 960006.本月投产的甲、乙两种产品全部完工并验收入库，结转其实际生产成本。甲产品总成本=9600+(132800+480000+57600)=680000(元)乙产品总成本=281600+320000+38400=640000(元)借：库存商品甲产品680000库存商品乙产品640000贷：生产成本甲产品680000生产成本乙产品640000第 15 页 共 15 页生产成本明细账产品名称：甲产品摘要成本项目直接材料直接人工制造费用合计期初余额4800320016009600生产领用材料132800132800分配工资480000480000分配制造费用5760057600本月合计13760048320059200680000结转完工产品成本13760048320059200680000生产成本明细账产品名称：乙产品摘要成本项目直接材料直接人工制造费用合计生产领用材料281600281600分配工资320000320000分配制造费用3840038400本月合计28160032000038400640000结转完工产品成本281600320000384006400002 销售过程和财务成果的核算【资料】金大地公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定2009年12月“生产成本”账户期初无余额，“本年利润”账户期初贷方余额为440000元，本月发生下列有关业务：1.仓库发出材料308000元，其中A产品耗用120000元，B产品耗用180000元，车间一般耗用8000元。借：生产成本A产品 120000生产成本B产品 180000制造费用 8000贷：原材料 3080002.结转本月职工工资980000元，其中A产品生产工人工资480000元，B产品生产工人工资320000元，车间管理人员工资60000元，行政管理人员工资120000元。借：生产成本A产品480000生产成本B产品320000制造费用 60000管理费用 120000贷：应付职工薪酬 9800003.计提本月固定资产折旧24000元，其中车间固定资产折旧16000元，行政管理部门固定资产折旧8000元。借：制造费用 16000管理费用 8000贷：累计折旧 240004.按生产工人的工资比例分配本月发生的制造费用。借：生产成本A产品 50400生产成本B产品 33600贷：制造费用 840005.本月投产的A、B两种产品全部完工并验收入库，结转其实际生产成本。借：库存商品A产品 650400库存商品B产品 533600贷：生产成本A产品 650400 生产成本B产品 5336006.销售A产品400件，销售单价600元，价款240000元，增值税销项税额40800元；B产品600件，销售单价800元，价款480000元，增值税销项税额81600元。价税款尚未收到。借：应收账款 842400贷：主营业务收入 720000应交税费应交增值税(销项税额) 1224007.以银行存款支付广告费4000元。借：销售费用 4000 贷：银行存款 40008.销售B产品400件，销售单价800元，价款320000元，增值税销项税额54400元。价税款全部收到并存入银行。借：银行存款 374400贷：主营业务收入 320000应交税费应交增值税(销项税额) 544009.转销确实无法支付的应付账款6000元。借：应付账款 6000 贷：营业外收入 600010.销售甲材料100千克，销售单价800元，价款80000元，增值税销项税额13600元。价税款全部收到并存入银行。借：银行存款 93600贷：其他业务收入 80000 应交税费应交增值税(销项税额) 1360011.开出转账支票向希望工程捐款30000元。借：营业外支出 30000 贷：银行存款 3000012.结转本月销售产品的生产成本，其中A产品单位成本240元，B产品单位成本320元。借：主营业务成本A产品 96000主营业务成本B产品320000贷：库存商品A产品 96000库存商品B产品32000013.结转本月销售甲材料的实际成本(单位成本480元)。借：其他业务成本 48000 贷：原材料甲材料 4800014.计算本月应交城市维护建设税7000元，应交教育费附加3000元。借：营业税金及附加 10000贷：应交税费应交城市维护建设税 7000 应交税费应交教育费附加300015.以银行存款支付第四季度短期借款利息30000元(10月和11月已预提20000元)。借：财务费用 10000应付利息 20000贷：银行存款 3000016.将收入类账户的余额转入“本年利润”账户。借：主营业务收入 1040000其他业务收入 80000营业外收入 6000贷：本年利润 112600017.将费用类账户的余额转入“本年利润”账户。借：本年利润 646000贷：主营业务成本 416000 其他业务成本 48000 营业税金及附加 10000 销售费用 4000 管理费用 128000财务费用 10000营业外支出 3000018.计算结转本月应缴纳的所得税。借：所得税费用 120000贷：应交税费应交所得税 120000借：本年利润 120000 贷：所得税费用 12000019.将全年实现的净利润转入“利润分配”账户。借：本年利润 800000 贷：利润分配未分配利润 80000020.按全年净利润的10%计提法定盈余公积。借：利润分配提取法定盈余公积80000贷：盈余公积法定盈余公积8000021.向投资者分配利润40000元。借：利润分配应付利润40000 贷：应付利润 4000022.将“利润分配”其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户借：利润分配未分配利润 120000贷：利润分配提取法定盈余公积 80000 利润分配应付利润 40000利润表项目本期金额一、营业收入1120000减：营业成本464000 营业税金及附加10000 销售费用4000 管理费用128000 财务费用10000二、营业利润504000加：营业外收入6000减：营业外支出30000三、利润总额480000减：所得税费用120000四、净利润3600003 财务成果的核算【资料】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。假定该企业2009年111月份共实现净利润85000元，12月份的有关资料如下：会计科目借 方贷 方主营业务收入800000主营业务成本540000营业税金及附加19000管理费用5000销售费用2000财务费用4000营业外收入20000营业外支出300002009年12月31日又发生以下业务：计提本月行政管理部门使用固定资产折旧2000元。借：管理费用 2000 贷：累计折旧 2000以银行存款支付广告费8000元。借：销售费用 8000 贷：银行存款 8000计算本月应交城市维护建设税10000元。借：营业税金及附加 10000 贷：应交税费应交城市维护建设税 10000根据上述资料，结转本月损益类账户余额。借：主营业务收入800000营业外收入 20000贷：本年利润 820000借：本年利润 620000贷：主营业务成本 540000 营业税金及附加29000 管理费用 7000 销售费用 10000财务费用 4000营业外支出 30000假设该企业按月计算所得税费用，本月没有任何调整事项，企业根据利润总额计算企业本期应缴纳的所得税(所得税率为25%)并结转本月所得税费用。本月利润总额=820000620000=200000(元)本月所得税费用=20000025%=50000(元)本月净利润=20000050000=150000(元)借：所得税费用 50000贷：应交税费应交所得税 50000借：本年利润 50000 贷：所得税费用 50000年终结转本年利润账户余额。本年度累计净利润=85000+150000=235000(元)借：本年利润 235000 贷：利润分配未分配利润 235000按本年税后利润的10%提取法定盈余公积。借：利润分配提取法定盈余公积 23500 贷：盈余公积法定盈余公积 23500经批准，向投资者宣告分配利润150000元。借：利润分配应付利润 150000 贷：应付利润 150000年终结转利润分配账户的明细账余额。借：利润分配未分配利润 173500贷：利润分配提取法定盈余公积 23500 利润分配应付利润 150000本月营业利润=800000540000290007000100004000=210000(元)本月利润总额=210000+2000030000=200000(元)本月所得税费用=20000025%=50000(元)本月净利润=20000050000=150000(元)5 利润表【资料】假设某企业为增值税一般纳税人，2009年9月份发生下列经济业务：企业销售材料一批，价款10000元，增值税销项税额1700元，货款及税金采用商业汇票结算，收到面额11700的商业承兑汇票一张。借：应收票据 11700贷：其他业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额) 1700企业按合同发出商品一批，价款400000元，增值税销项税额68000元，价税款尚未收到。借：应收账款 468000贷：其他业务收入 400000 应交税费应交增值税(销项税额) 68000企业用银行存款支付专设的销售部门销售产品的运杂费6000元，向慈善机构支付捐款10000元。借：销售费用 6000营业外支出 10000贷：银行存款 16000企业以银行存款支付本季度的短期借款利息3600元(未采用预提方式)。借：财务费用 3600 贷：银行存款 3600结转本月行政管理部门人员的工资及福利费106000元。借：管理费用 106000 贷：应付职工薪酬 106000计算本月销售产品的消费税3000元。借：营业税金及附加 3000 贷：应交税费应交消费税3000结转已售产品的生产成本240000元，已售材料的成本6000元。借：主营业务成本240000其他业务成本 6000贷：库存商品 240000 原材料 6000经批准盘盈存货的价值600元冲减管理费用。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 600贷：管理费用 600假设企业按月计算所得税费用，本月没有任何调整事项，企业根据利润总额计算结转企业本月应缴纳的所得税(所得税税率25%)。借：所得税费用 9000贷：应交税费应交所得税 9000借：本年利润 9000 贷：所得税费用 9000【要求】根据上述材料编制会计分录。编制该企业2009年9月份的利润表。利润表项目本期金额一、营业收入410000减：营业成本246000 营业税金及附加3000 销售费用6000 管理费用105400 财务费用3600二、营业利润46000加：营业外收入减：营业外支出10000三、利润总额36000减：所得税费用9000四、净利润270006 资产负债表应收账款项目的金额=150000+20000=170000(元)预收款项项目的金额=30000+70000=100000(元)应交税费项目的金额=35000(元)未分配利润项目的金额=58000065