会计基础分录大全.doc

会计从业资格证会计基础分录大全一、筹集资金时1、收到投资 借：银行存款（货币资金） 或：固定资产（设备、房屋） 无形资产（专利权等）等 贷：实收资本2、 股份有限公司发行股票方式设立： 借：银行存款贷：股本（面值部分）资本公积（溢价收入-发行费用）3、向银行借入借款 借：银行存款 贷：短期借款（一年以内，包括一年） 或：长期借款（一年以上）4、资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本二、 购进时： 1、购进材料，验收入库（材料成本的计算）借：原材料（包括运杂费等） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：库存现金/银行存款（付款或支票）/其他货币资金（本票、银行汇票）/应付票据（商业汇票）/应付账款（款未付）/预付账款（款已预付）等发票与材料同时到借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款发票先到借：在途物资（含运费）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等货物到达时借：原材料 贷：在途物资材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理上述为实际成本法核算，若用计划成本：购进时：借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等货物入库时借：原材料 贷：材料采购借贷方之间的差额计入“材料成本差异”，借方核算超支差异，贷方核算节约差异。三、生产过程1、从仓库领用材料 借：生产成本A产品（A产品领用材料） B产品（B产品领用材料） 制造费用 （车间一般性耗用材料） 管理费用 （管理、财务部门领用材料） 销售费用 （销售部门领用材料）等 贷：原材料XX材料2、计算（结转）本月工资 借：生产成本A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （厂部管理部门人员工资，含财务人员） 销售费用 （销售部门人员工资）等 贷：应付职工薪酬3、从银行提取库存现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款4、以库存现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金5、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息6、支付本季度短期借款利息 借：应付利息 （前两个月已预提的利息） 财务费用 （本月的利息） 贷：银行存款 （支付的利息）7、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 销售费用（销售部门折旧） 贷：累计折旧8、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用 （退休人员） 贷：库存现金9、用库存现金购买办公用品 借：制造费用（车间办公用） 管理费用（管理部门办公用） 销售费用（销售部门用） 贷：库存现金12、 出差人员借支差旅费 借：其他应收款XX 贷：库存现金13、 出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款） 借：管理费用（或制造费用）（报销的金额） 库存现金（退回的款项） 贷：其他应收款XX（原来借支的金额）14、 出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项） 借：管理费用（或制造费用）（报销的金额） 贷：其他应收款XX（原来借支的金额） 库存现金 （补足的库存现金）15、 月末，分配并结转制造费用 借：生产成本A产品 B产品 贷：制造费用16、 月末，结转完工入库产品成本 借：库存商品XX产品 贷：生产成本XX产品四、 销售时1、销售产品，取得收入 借：库存现金/银行存款（收到支票、本票、银行汇票或存款存入银行）/应收票据（收到商业汇票）/应收账款（未收到款项）/预收账款（款项已预收）等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 （销项税额）2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续 借：应收账款XX单位 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款 （代垫的运杂费）3、 用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等 借：销售费用 贷：银行存款4、 收回欠款存入银行 借：银行存款 贷：应收账款XX单位5、 结转已销售产品的销售（生产）成本 借：主营业务成本 贷：库存商品6、 销售材料 借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”等） 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）7、 结转出售材料的成本 借：其他业务成本 贷：原材料XX材料8、 计算销售税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交XX税（消费税、城建税、教育费附加）五、利润的核算1、 罚款收入 借：银行存款 贷：营业外收入2、 罚款支出 借：营业外支出 贷：银行存款3、 结转损益类账户 A、结转收入类 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益（可能在贷方） 公允价值变动损益（可能在贷方） 贷：本年利润B、结转费用，成本类 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 管理费用 财务费用 销售费用 营业税金及附加 资产减值损失 投资收益（可能在借方） 公允价值变动损益（可能在借方） 所得税费用4、 计算所得税（如为亏损，不需核算所得税） 借：所得税费用贷：应交税费应交所得税5、 年末结转本年利润账户 A、结转本年亏损 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润（若为亏损，无下述分配利润） B、结转本年盈利 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润6、提取盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积6、 宣告向股东分配现金股利 借：利润分配应付股利 贷：应付股利7、 实际支付股利 借：应付股利 贷：银行存款（或库存现金）8、 交纳所得税、营业税等 借：应交税费应交XX税 贷：银行存款等六、固定资产增加 （如是旧的，则以净值入帐）购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等II购入需安装的固定资产i购入 借：在建工程 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款ii领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料 应付职工薪酬（不动产在建工程需要做进项税额转出）iii交付使用借：固定资产贷：在建工程投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本2.使用i计提折旧借：管理费用制造费用 销售费用其他业务成本（经营租赁）贷：累计折旧注1：固定资产折旧期：当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。 注2：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行企业会计准则固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。2减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算出售、报废、毁损a.固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原值）b.支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款c.出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/其他应收款贷：固定资产清理 应交税费应交增值税（销项税额）d.出售后应缴纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税（售价5）e.结转净损失借：营业外支出贷：固定资产清理 f.结转净收益 借：固定资产清理贷：营业外收入g.出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借： 累计折旧贷：固定资产七、财产清查时 1.现金长短款库存现金大于账面值借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入现金溢余（无法查明原因的）库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款应收现金短缺（XX个人） 其他应收款应收保险赔款 管理费用现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2.存货清查盘盈确认借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）（非正常损失的增值税不得抵扣，需要转出；自然灾害造成的，增值税可以抵扣，不需要转出）报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 管理费用贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢3固定资产的盘盈、盘亏盘亏i经清查确认为盘亏时借：待处理财产损溢累计折旧（账面值）固定资产减值准备贷：固定资产（账面原值）ii报批后转销借： 营业外支出固定资产盘亏贷：待处理财产损溢盘盈i经清查确认为盘盈时借：固定资产（市价折旧损耗）贷：待处理财产损溢ii报批后转销借：待处理财产损溢贷：营业外收入固定资产盘盈或者账务处理为：a.