高级会计作业二三.doc

一、单项选择题 (一共6题，每题6分。)试题1 (6分)【83937】大海公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为1 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了两年的折旧后，2008年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年12月31日，该固定资产的计税基础为（ ）万元。A 640B 720C 80D 0试题2 (6分)【83957】按照企业会计准则第18号-所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（ ）。A 企业自行研究开发的专利权B 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C 因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉D 企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债试题3 (6分)【84000】我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（ ）。A 该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B 该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易C 该企业的编报货币为美元D 该企业的编报货币为人民币试题4 (6分)【84002】某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为l美元=8.25元人民币。投资合同约定汇率为1美元=8.20元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（ ）万元人民币。A 164B 170C 174D 175试题5 (6分)【84017】甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。207年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。207年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于207年3月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。A 2.40B 4.80C 7.20D 9.60试题6 (6分)【92705】大海公司于2007年12月31日购入某项机器设备，会计上采用直线法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为100万元，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计提折旧。不考虑中期报告的影响。该企业适用的所得税税率为25%。2009年应确认的递延所得税负债的发生额为（ ）万元。A 2.5（贷方）B 4（贷方）C 1.5（贷方）D 1.5（借方）二、多项选择题 (一共5题，每题8分。)试题1 (8分)【83967】下列说法中，正确的有（ ）。A 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产B 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债C 当某项交易同时具有该项交易不是企业合并和交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认D 当某项交易同时具有该项交易不是企业合并和交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产应确认为资产试题2 (8分)【83969】下列说法中，正确的有（ ）。A 递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础B 递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用当日的税率和计税基础，不能采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础C 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现D 当折现率发生变化时，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现试题3 (8分)【83972】以下业务影响到递延所得税资产的有（ ）。A 资产减值准备的计提B 非公益性捐赠支出C 国债利息收入D 对产品计提产品质量保证金试题4 (8分)【83973】下列有关负债计税基础的确定中，正确的是（ ）。A 企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0B 企业因债务担保确认了预计负债500万元，则该项预计负债的账面价值为500万元，计税基础是0C 企业收到客户的一笔款项60万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为60万元，计税基础为0D 企业当期末确认应付职工薪酬200万元，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为180万元。则应付职工薪酬的账面价值为200万元，计税基础也是200万元试题5 (8分)【84018】下列交易中，属于外币交易的有（ ）。A 买入以外币计价的商品或者劳务B 卖出以外币计价的商品或者劳务C 借入外币资金D 向国外销售以记账本位币计价和结算的商品三、判断题 (一共4题，每题6分。)试题1 (6分)【83987】企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一定要确认相应的递延所得税负债。正确 错误 试题2 (6分)【84029】记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。正确 错误 试题3 (6分)【84032】境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不属于境外经营。正确 错误 试题4 (6分)【84036】企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积。正确 错误 一、单项选择题 (一共6题，每题6分。)试题1 (6分)【84050】关于租赁，下列说法中正确的是（ ）。A 融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终一定转移B 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人的租赁一定是融资租赁C 租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用的租赁也可能属于经营租赁D 在租赁期届满时，租赁资产的所有权未转移给承租人的租赁一定是经营租赁试题2 (6分)【84054】2002年1月1日，甲公司从丁公司经营租入办公室一套。租赁合同规定：租赁期为5年，第1年免租金；第2年和第3年各支付租金10万元；第4年和第5年各支付租金20万元；租金总额共计60万元。甲公司在租赁期的第1年和第2年应确认的租金费用分别为（ ）。A 0万元、10万元B 0万元、15万元C 12万元、10万元D 12万元、12万元试题3 (6分)【84059】某项融资租赁，起租日为2001年12月31日，最低租赁付款额现值为700万元，承租人另发生安装费20万元，设备于2002年6月20日达到预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为60万元，未担保余值为30万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为8年。承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在2002年应计提的折旧额为（ ）万元。A 60B 44C 65.45D 48试题4 (6分)【84065】担保余值，就出租人而言，是指（ ）。A 由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值B 在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值C 就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值D 是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值试题5 (6分)【84068】承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当（ ）。A 确认为当期费用B 计入租入资产价值C 部分计入当期费用，部分计入租赁成本D 记入其他应收款试题6 (6分)【84090】下列项目属于会计政策的是（ ）。A 存货期末计价方法B 无形资产的受益期限C 坏账计提比例D 固定资产预计使用年限二、多项选择题 (一共5题，每题8分。)试题1 (8分)【84074】确定融资租入资产入账价值时应考虑的因素有（ ）。A 租赁开始日租赁资产公允价值B 最低租赁付款额现值C 承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用D 租赁资产预计使用年限试题2 (8分)【84104】下列各项中，属于会计估计变更的事项有（ ）。A 变更无形资产的摊销年限B 发出存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C 因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限D 降低坏账准备的计提比例试题3 (8分)【84105】下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（ ）。A 会计估计变更B 滥用会计政策变更C 本期发现的以前年度重大会计差错D 无法合理确定累积影响数的会计政策变更试题4 (8分)【84107】下列有关会计差错的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（ ）。A 对于当期发生的重大会计差错，调整当期相关项目的金额B 对于发现的以前年度影响损益的重大会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益C 对于比较会计报表期间的重大会计差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目D 对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理试题5 (8分)【84111】下列事项中属于企业会计政策的有（ ）。A 企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则B 企业在会计确认、计量和报告中所采用的基础C 企业在会计确认、计量和报告中所采用的会计处理方法D 企业在会计记录中所采用的方法三、判断题 (一共4题，每题6分。)试题1 (6分)【84077】租赁期开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款做出承诺日中的较早者。正确 错误 试题2 (6分)【84080】以租赁资产所有权是否转移为依据，将租赁分为融资租赁和经营租赁。正确 错误 试题3 (6分)【84117】会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。正确 错误 试题4 (6分)【84118】未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。正确 错误 一、单项选择题 (一共6题，每题6分。)试题1 (6分)【84142】某企业2007年度的财务会计报告于2008年4月10日批准报出，2008年1月10日，因产品质量原因，客户将2007年12月10日购入的一批大额商品（达到重要性要求）退回，下列说法中正确的是（ ）。A 冲减2008年度会计报表主营业务收入等相关项目B 冲减2007年度会计报表主营业务收入等相关项目C 不做会计处理D 在2008年度财务会计报告报出时，冲减利润表中主营业务收入项目的上年数等相关项目试题2 (6分)【84182】甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款760万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1 000万元，可辨认净资产公允价值为1 100万元。2007年1月1日，甲公司应确认的资本公积为（ ）万元。A 40（借方）B 40（贷方）C 0D 120（贷方）试题3 (6分)【84188】甲公司和乙公司为非同一控制下的两个公司，2007年8月1日甲公司发行600万股普通股（每股面值1元）作为对价取得乙公司60%的股权，普通股每股市价为1.5元，同日乙企业账面净资产总额为1 300万元，公允价值为1 500万元。2007年8月1日甲公司取得的长期股权投资的入账价值为（ ）万元。A 900B 750C 780D 600试题4 (6分)【84194】关于非同一控制下的企业合并，下列说法中不正确的是（ ）。A 购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益B 购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量，不确认损益C 通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和D 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本试题5 (6分)【88507】2007年1月1日，甲公司以一台固定资产和银行存款400万元向乙公司投资（甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司），占乙公司注册资本的60%，该固定资产的账面原价为8 000万元，已计提累计折旧500万元，已计提固定资产减值准备200万元，公允价值为7 600万元。同日，乙公司可辨认净资产公允价值为13 000万元。不考虑其他相关税费。甲公司在2007年1月1日应确认的合并成本为（ ）万元。A 8 000B 7 600C 7 800D 13 000试题6 (6分)【108859】A公司拥有B公司60%的股份，A公司2008年年初结存的存货中含有从B公司购入的存货500万元，该批存货B公司的销售毛利率为15%，A公司对该批存货已提跌价准备20万元。2008年度A公司将从B公司购入的上述存货全部对外销售。在编制合并会计报表时，针对A公司计提的存货跌价准备的会计处理，下列做法中正确的是（ ）。A 无抵销分录B 借：存货存货跌价准备 200000贷：未分配利润年初 200000借：营业成本 200000贷：存货存货跌价准备 200000C 借：存货存货跌价准备 200000贷：未分配利润年初 200000D 借：存货存货跌价准备 200000贷：资产减值损失 200000二、多项选择题 (一共5题，每题8分。)试题1 (8分)【84147】甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（ ）。A 发生重大仲裁B 甲公司的股东A公司将持有甲公司51%的股份转让给B公司C 外汇汇率发生较大变动D 新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差试题2 (8分)【84195】关于同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有（ ）。A 合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量B 合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的公允价值计量C 合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益D 合并方取得的净资产公允价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益试题3 (8分)【84197】对于为进行企业合并发生的各项直接相关费用，下列说法中正确的有（ ）。A 非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入企业合并成本B 非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益C 非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入所有者权益D 同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入当期损益试题4 (8分)【84198】购买方对合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，下列说法中正确的有（ ）。A 购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉B 购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当计入当期损益C 购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉D 购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益试题5 (8分)【84220】关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映，下列说法中正确的有（ ）。A 因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数B 母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数C 因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数D 因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数三、判断题 (一共4题，每题6分。)试题1 (6分)【84173】资产负债表日后事项期间发生的已证实资产发生减损，可能是调整事项，也可能是非调整事项。正确 错误 试题2 (6分)【84176】某企业在2008年1月20日（2007年度财务会计报告尚未批准报出）发生2007年度赊销的商品的退货，该企业应冲减2008年度1月份主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。正确 错误 试题3 (6分)【84204】同一控制下的企业合并，不会产生商誉。正确 错误 试题4 (6分)【88505】2007年度财务会计报告批准报出前，某公司董事会于2008年3月25日提出分派股票股利方案。该公司调整了报告年度会计报表相关项目的金额。正确 错误 【83945】下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A 期末固定资产账面价值大于其计税基础B 可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本C 国债利息收入D 期末无形资产账面价值小于其计税基础试题2 (6分)【83953】A公司2006年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税数率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税负债余额为（ ）万元。A 1.584B 1.2C 0.6D 1.32试题3 (6分)【83957】按照企业会计准则第18号-所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（ ）。A 企业自行研究开发的专利权B 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C 因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉D 企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债试题4 (6分)【84005】某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是（ ）。A 与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B 与国内企业发生的以美元计价的销售业务C 与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D 与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务试题5 (6分)【84006】某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。203年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2 000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。5月30日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。该外币债权6月份所发生的汇兑收益为（ ）万元人民币。A 40B 60C 40D 60试题6 (6分)【84008】按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中实收资本项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为（ ）。A 合并报表决算日的市场汇率B 实收资本入账时的即期汇率C 本年度平均市场汇率D 本年度年初市场汇率二、多项选择题 (一共5题，每题8分。)试题1 (8分)【83963】下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A 预提产品保修费用B 计提存货跌价准备C 在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理D 交易性金融资产公允价值小于取得时成本试题2 (8分)【83972】以下业务影响到递延所得税资产的有（ ）。A 资产减值准备的计提B 非公益性捐赠支出C 国债利息收入D 对产品计提产品质量保证金试题3 (8分)【84018】下列交易中，属于外币交易的有（ ）。A 买入以外币计价的商品或者劳务B 卖出以外币计价的商品或者劳务C 借入外币资金D 向国外销售以记账本位币计价和结算的商品试题4 (8分)【84020】下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（ ）。A 企业在境外的子公司B 企业在境外的合营企业C 企业在境外的分支机构D 采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构试题5 (8分)【84021】下列项目中属于货币性项目的有（ ）。A 银行存款B 应收账款C 应付账款D 存货三、判断题 (一共4题，每题6分。)试题1 (6分)【83979】负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。正确 错误 试题2 (6分)【83984】符合条件的可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产。正确 错误 试题3 (6分)【83985】递延所得税负债一定会影响当期所得税费用。正确 错误 试题4 (6分)【84039】资产负债表中的项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。正确 错误 一、单项选择题 (一共6题，每题6分。)试题1 (6分)【84062】如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权，而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，则租赁期（ ）。A 最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间B 最短不得少于自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间C 应该是自租赁开始日之日起至续租期之日止的期间D 不少于10年试题2 (6分)【84065】担保余值，就出租人而言，是指（ ）。A 由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值B 在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值C 就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值D 是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值试题3 (6分)【84066】未担保余值，指租赁资产余值中扣除就（ ）而言的担保余值以后的资产余值。A 承租人B 承租人和出租人C 第三方D 出租人试题4 (6分)【84068】承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当（ ）。A 确认为当期费用B 计入租入资产价值C 部分计入当期费用，部分计入租赁成本D 记入其他应收款试题5 (6分)【84072】如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按（ ）进行分摊，作为折旧费用的调整。A 该项租赁资产的折旧进度B 直线法C 租金支付比例D 工作量法试题6 (6分)【84087】下列各项中，不属于会计政策变更的是（ ）。A 缩短固定资产预计可使用年限B 所得税核算由应付税款