会计分录技巧.docx

这个首先要搞清楚会计科目的含义和类别。资产类科目 都是借方表示增加，贷方表示减少的。我们称之为借加贷减。那么就有：资产类 借加贷减 其中，备抵类 借减贷加负债类 借减贷加所有者权益类 借加贷减成本类 借加贷减损益类当中的收入类（就是一看就知道收钱的）借减贷加，费用类 借加贷减。例：提取现金3000元。因为是库存现金增加3000，银行存款减少3000。而库存现金和银行存款都是资产类的，增加应该写在借方，减少应该写在贷方。借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000又如，到银行借半年期借款10000元，存入银行账号。是银行存款增加了10000，同时短期借款也增加了10000。注：短期借款是负债类的，负债就是欠别人的钱。你借款了，欠的多了，所以是增加，而不是减少。这样，银行存款是资产类的，增加了要写在借方，短期借款是负债类的，增加了要写在贷方。借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000随着会计知识的提升，这个基本的规律不会变，但有些会计分录很复杂，就不太好分析，这个还需要多练习、多学习。我告诉你个笨办法：你把一张纸中间划一条线左边写上资产类、成本类、费用类还有损益类的费用科目，右边写上负债类、所有者权益类、损益类的收入科目。把这张纸压在玻璃板下，随时可以看。把左边的科目设为“借方”科目，“借方”科目的增加记“借方”同号相加。“借方”科目的减少记“贷方”异号相减。同理把右边的科目设为“贷方”科目，“贷方”科目的增加记“贷方”同号相加，“贷方”科目的减少记“借方”异号相减。慢慢的就学会了。祝你成功！会计分录大全一.筹资过程1.接受*投资(货币资金 ;固定资产,原材料;无形资产等) 借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产贷:实收资本注意:假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账.2.资本公积核算资本公积转增资本金借：资本公积 贷：实收资本接受捐赠计入资本公积借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等贷:资本公积3.借款核算取得借款 借:银行存款 贷:短期借款/长期借款偿还借款借:短期借款/长期借款 贷:银行存款二.供应过程1.采购原材料借:物资采购A材料 (价款+各种税费-除了增值税) B材料 应交税金应交增值税(进项税额) (价款*17%) 贷:银行存款/应付账款材料入库 借:原材料A材料 B材料 贷:物资采购A材料 B材料注意:发生共同性费用要注意分摊.(按重量或金额分配)2.购入固定资产借:固定资产 (价款+各种税费) 贷:银行存款3.采购员差旅费预借: 借:其他应收款某人 贷:现金报销:(1)收到退回多余款 借:管理费用 现金 贷:其他应收款某人(2)支付不足款项 借:管理费用 贷:其他应收款某人 现金三.生产过程(料 工 费)1.领用原材料借：生产成本产品 （产品生产耗用数） 制造费用 （车间一般耗用数） 管理费用 （管理部门耗用数） 营业费用 (营业部门领用) 应付福利费 (福利部门领用) 贷：原材料材料 （发出材料总数）2.工资核算（1）分配工资时：借：生产成本产名 （生产工人工资） 制造费用 （车间一般性工人及车间管理人员工资） 管理费用 （行管人员工资） 营业费用 (销售部门人员工资) 应付福利费 (福利部门人员工资) 贷：应付工资 （工资总额）（2）提取现金： 借：现 金 贷：银行存款（3）发放工资： 借：应付工资 贷：现 金3.福利费核算（1）按规定提取时：应提取数 = 工资总额 14% 借：生产成本产品 （生产工人的） 制造费用 (车间一般性工人及管理人员的） 管理费用 （行政管理和福利部门的） 营业费用 (销售部门人员的) 贷：应付福利费 （合计） （2）支付福利费时： 借：应付福利费 贷：现金/银行存款4.制造费用核算(除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况)折旧费：借：制造费用 （车间的） 管理费用 （管理部门的） 贷：累计折旧 修理费： 借：制造费用 （车间的） 管理费用 （管理部门的） 贷：银行存款/现金/原材料预提费用等企业支付办公费、水电费、电话费等各项费用时： 借：制造费用 （车间的） 管理费用 （管理部门的） 营业费用 (销售部门的) 贷：银行存款、现金 等制造费用归集与分配(1)一种产品 借:生产成本甲产品 贷:制造费用(2 )两种以上产品（按工人工资或工时等分配）借:生产成本甲产品 乙产品 贷:制造费用 5、完工产品成本的计算： 借：库存商品商品 贷：生产成本商品6.期末账项核算(月底计提或摊销)预收款项 预收货款预收帐款 预收租金 其他应付款预付款项 预付货款 预付账款 预付租金 预付报刊杂志费等待摊费用(先付款,后受益)其他应付款核算 3.1 预收半年租金(包括这个月)3000 3.1 预收半年租金 借:银行存款 3000 贷:其他应付款 3000 3月底 借:其他应付款 500 贷:其他业务收入 500待摊费用预付: 借：待摊费用 贷：银行存款 月底分摊: 借：制造费用/管理费用等 贷：待摊费用 预提费用:先受益,后付款(短期借款按季支付利息、预提修理费预提 借:制造费用/营业费用/财务费用等贷:预提费用按实际支付时 借:预提费用 贷:银行存款/现金注意下面三种问法的会计分录.A,预提本月的短期借款利息300元. 借:财务费用 300 贷:预提费用 300B.支付本季度短期借款利息900元 借:预提费用 900 贷:银行存款 900C. 支付本季度短期借款利息900元(已预提利息600)借：预提费用 600 财务费用 300 贷：银行存款 900四、销售过程的核算：（一）产品销售的核算：1销售产品，取得收入时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） 2支付广告费、展销费、送货运费时： 借：营业费用 贷：银行存款/现金等3.主营业务税金及附加核算借：主营业务税金及附加 贷:应交税金应交营业税 应交消费税 应交城市维护建设税 其他应交款应交教育费附加城建税 =（增值税 + 营业税 + 消费税）7 %（或5 %、1%） 教育费附加 =（增值税 +营业税 +消费税）3 % （二）其他业务收支的核算： 1出售材料业务：（1）取得收入时： 借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）（2）结转材料成本时： 借：其他业务支出 贷：原材料材料（3）计算各种税金时： 借：其他业务支出 贷：应交税金应交营业税 应交消费税应交城市维护建设税 其他应交款应交教育费附加 五、利润的形成与分配1.营业外收支的核算（1）取得营业外收入 借：银行存款（等） 贷：营业外收入（2）发生营业外支出 借：营业外支出 贷：银行存款（等）2、将损益类账户的余额转入本年利润将收入类账户转入本年利润借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 将费用类账户转入本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本主营业务税金及附加 其他业务支出 营业外支出 管理费用营业费用 财务费用3、所得税的核算计算所得税 借：所得税 (利润总额*33%) 贷：应交税金应交所得税结转所得税 借：本年利润 贷：所得税注意:本年利润总额减去所得税得出净利润(税后利润)上交所得税借：应交税金应交所得税 贷：银行存款4、分配利润(据净利润提取一定的盈余公积及分配利润) 借：利润分配提取盈余公积 应付股利/应付利润 贷：盈余公积 应付股利/应付利润5、年终转帐：(1)将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润” ： 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润(2)将“利润分配”其他各明细帐户余额转入未分配利润 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积 应付股利/应付利润 六、财产清查核算1.固定资产清查(1)盘盈批准前 借：固定资产 0 贷：累计折旧0 待处理财产损溢 批准后 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入(2)盘亏批准前 借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:固定资产批准后 借:营业外支出 贷:待处理财产损溢2.原材料清查(1)盘盈 批准前 借:原材料 贷:待处理财产损溢 批准后 借:待处理财产损溢 贷:管理费用(2)盘亏批准前: 借：待处理财产损溢 贷：原材料批准后借:其他应收款 (保险公司赔款或责任人赔款) 管理费用 (合理损耗及收发计量错误引起等) 营业费用 营业外支出 贷:待处理财产损溢 错账更正方法:一、登记帐簿前发现错误撕掉记帐凭证,重做二、登记帐簿后发现（一）记账凭证错误 1、科目未错金额少记补充登记法金额多记红字更正法(一张红)2、科目错误红字更正法(一张红,一张蓝)（二）记帐凭证没有错误划线更正法红字更正法适用: 在记帐簿以后发现记账凭证填错, (凭证中的科目或金额写错)方法: 填制红蓝两张凭证: 红字凭证: 冲销错误内容（按原错误的凭证内容填制） 蓝字凭证:按正确内容重新记入.填红字凭证:借:现金 50 000 贷: 营业外收入 50 000填蓝字凭证: 借: 现金 50 000 贷: 资本公积 50 000补充登记法适用: 在帐簿登记后发现凭证错误科目未错, 但金额少写方法: 填制一份科目相同的凭证, 金额填应补记数 注明“补记某年某月的金额”例如: 收到某单位的欠款6 000元,存入银行,记为:借: 银行存款 6 00 贷: 应收账款 600应补记:借:银行存款 5 400 贷: 应收账款 5 400如凭证错误,科目未错, 只是金额多写,则可按红字更正法处理, 将多出的金额冲掉.划线更正法适用：记账凭证不错,记账簿时数字或文字记错( 结账前! )方法: 将错误的数字或文字用红线划过(注销) 在上方写上正确的,并盖经办人名章.将 6007.14 误写成- 6697.14 更正: 6007.14有借必有贷，借贷必相等。1，借：资产类科目（增加或减少） 贷：资产类科目（减少或增加）2，借：负债或权益类科目（增加或减少） 贷：负债或权益类科目（减少或增加）3，借：资产类科目（增加） 贷：负债或权益类科目（增加）4，借：负债或权益类科目（减少） 贷：资产类科目（减少） 当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额-（+）坏账准备科目的贷方（或借方）余额某公司06年末应收账款余额为100万元，因单笔应收账款金额较小，该公司经减值测试后，决定按应收账款余额比例计提坏账准备，确定比例为0.3%。07年发生坏账损失6000元，其中甲公司2000元，乙公司4000元，年末应收账款余额为120万元，08年，上年已核销的乙公司应收账款4000元又收回，期末应收账款余额为130万元。该公司会计处理如下：（1）07年末计提坏账准备：按应收账款余额比例计算应计提的坏账准备=120万*0.3%=3600当期实际应计提的坏账准备=3600+（6000-3000）=6600借：资产减值损失计提的坏账准备 6600贷：坏账准备 6600（2