第八章练习及作业.doc

第八章练习一、单选题1、在对M公司2004年度会计报表进行审计时，L注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，L注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。（1）L注册会计师计划测试M公司2004年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）。A.抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票正确答案：C答案解析：对于测试完整性的审计程序应当是从原始凭证追查到账簿记录的，所以对于该种情况AB是正确的，同时对于C来说是实现真实性的目标的，同时对于D来说可以查找出关于是否存在应当计入到04年账簿上的收入却记在了05年的账簿上。（2）M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是（）。A.M公司拟以在2004年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2004年末交付产品，但在2004年未确认相应的主营业务收入B.M公司于2004年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2004年确认了相应主营业务收入C.M公司于2004年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止2004年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认了主营业务收入500000元D.M公司于2004年向某公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，M公司不提供后期服务。合同约定，该公司在2004年和2005年各支付250000元。M公司于2004年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入正确答案：B答案解析：对于B来说由于退货的可能性还没有消失，风险和报酬还未真正的转移。所以，不应当确认为收入。2、在对K公司2003年度会计报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，L注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。L注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（）。 A.应收甲公司账款自2002年起发生，2003年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2002年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄定为12年B.应收乙公司账款发生于2002年度，并于当年贴现，2003年度到期后乙公司未能如期偿还。公司将该笔应收账款账龄定为1年以内C.应收丙公司账款系K公司2003年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2002年度。K公司将该笔应收账款账龄定为12年D.应收戊公司账款发生于2002年度，于2003年度根据债务转移协议转由戍公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内正确答案：C答案解析：尽管债权发生转移，但丙公司的欠款是从2002年开始的。3、A注册会计师是J公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。（1）在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项D.应收纳入审计范围内子公司的款项正确答案：B答案解析：根据函证的具体准则，注册会计师应选择的函证对象主要为：大额或帐龄长的；与债务人发生纠纷的；关联方；主要客户；交易频繁但期末余额较小的以及非正常项目。题目中B属于应进行函证的项目。（2）在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。A.因公司固有风险和控制风险低，在预审时函证B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证正确答案：D答案解析：函证的目的就是确定被审计单位的应收帐款是否真实、正确，所以D的做法不恰当。（3）以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏帐准备B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏帐准备C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表正确答案：B答案解析：选项A，注册会计师应进一步执行审计程序予以核实；选项C和D，回函不符，不能得出应收帐款一定有错误的结论。（4）在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。A.在粘封询证函时进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给公司进行催收C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所正确答案：A答案解析：应收帐款的询证函不能用做催收；而且回函应直接寄至会计师事务所。 4、D注册会计师负责对丁公司2005年度会计报表进行审计。在对应付账款进行审计时，D注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款正确答案：A答案解析：尽管函证是证实真实性的非常有效的审计程序，但仅仅函证零余额帐户是不够的。5、C注册会计师负责对丙公司2006年度会计报表进行审计。在对固定资产进行审计时，C注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。（1）在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，C注册会计师最有可能实施的是（）。A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用正确答案：B（2）以下审计程序中，C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B.询问被审计单位的管理当局和生产部门C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证正确答案：D6、A注册会计师计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师利用该分析程序可能对下述问题的查找无效的是（ ）。 A.本期折旧计算和累计折旧核算上的错误 B.存在闲置的固定资产 C.增加的固定资产尚未作出会计处理 D.减少的固定资产尚未作出会计处理 正确答案：A 答案解析：固定资产原值反映了其生产能力，产品产量是生产的结果，该比率的波动有可能存在有些设备没有生产（闲置）、减少了固定资产未在账上注销或增加了固定资产未作账务处理。该比率的波动对查找本期折旧计算和累计折旧核算上的错误并无多大作用，可以用本期折旧（累计折旧）与固定资产总成本之比来分析比较。7、在建工程审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。A.在建工程计提的减值准备在以后期间如果价值回升则是可以转回的B.某项未完工在建工程本年度未发生增减变动，应进一步检查其是否停建，并据以考虑是否需建议计提减值准备C.对在建工程明细账中列示的大修理工程余额，建议L公司予以调整D.对在建工程试车期间产生的试车收入，建议L公司冲减在建工程成本正确答案：A答案解析：试车收入应冲减在建工程成本；长期停工待建的在建工程也应计提减值准备；在建工程账中不应存在大修理的余额，应全额转入固定资产价值，所以应建议企业调整，对于在建工程计提的减值准备以后期间如果有价值回升也是不能将其转回的。 8、下列分析程序中有可能发现已减少固定资产未在账上注销的是（）。A本年各月间和本年度与以前各年度间的维修费的比较B固定资产总成本除以全年产品产量C本年与以前各年度的固定资产增减的比较D本年计提折旧额除以固定资产总成本正确答案：B答案解析：选项A能够判断是否新增固定资产及资本性支出和收益性支出的划分；由于固定资产各年变化较大，选项C不恰当；选项D一般用于折旧额的分析。选项B能够发现闲置的固定资产和已减少固定资产未在账上注销的问题。 9、下列属于为保证采购业务的分类正确的内部控制测试程序是（）。A检查核准采购标记B审核批准采购价格和折扣的标记C检查有关凭证上内部核查的标记D检查验收单连续编号的完整性正确答案：C答案解析：A项是真实性，B项是计价，C项是分类，D项是完整性。 10、注册会计师可将下列审计应付账款的程序，完全交由客户办理的是（ ）。A.抽查应付账款分类账的加总B.检查应付账款披露的恰当性C.编制应付账款明细表D.选择应付账款对象并邮寄函证正确答案：C 11、下列审计程序中，不属于固定资产减少的审计程序的是（）。A.审查出售固定资产的净收益B.分析“营业外收支”账户C.追查停产产品的专用设备的处理D.审核固定资产的验收报告正确答案：D答案解析：审核固定资产的验收报告属于固定资产增加的审计程序，所以应选D。12、助理人员在对预付账款进行审计时发现，预付b公司的款项长期挂账，助理人员证实，b公司于2005年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（）。 A将预付账款调整为应收账款 B将预付账款调整为其他应收款 C将预付账款调整为营业外支出 D应按比例计提坏账准备 正确答案：D 答案解析：按照新会计准则的规定，如果有确凿证据表明预付账款收不回，可以计提坏账准备本题因为b公司已经破产，所以可以全额计提坏账准备。13、应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是（ ）。A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序C.由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证正确答案：D答案解析：函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款。14、Y公司2005年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2006年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）。 A可以确认收入，无需进行调整 B不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C应实施追加审计程序，以得到进一步的证实 D如果Y公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告 正确答案：C 答案解析：应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议（委托书）等，最终确定是否能够在2005年确认收入。15、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，最有效的作法是（ ）。A.只审查销售日记账B.由日记账追查有关原始凭证C.只审查有关原始凭证D.由有关原始凭证追查销售日记账正确答案：D答案解析：证实“已发生的销售业务”是否均已“登记入账”，是为了证实是否有漏记的销售，应从“凭证”查到“账”。 16、由信用管理部门批准赊销这一控制政策与之相关的认定是（）。A.存在B.完整性C.估价或分摊D.分类和可理解性正确答案：C答案解析：该控制属于授权控制。设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，该控制与应收账款净额的估价或分摊认定有关。 二、多选题1、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经过授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性正确答案：AC答案解析：发运凭证不完整将导致销售发票不完整，而销售发票不完整又将导致入账不完整。B明显地属于“授权审批”目标的控制测试，不选。由于对账单是根据“账”填制的，因此D无助于入账的完整性目标的测试。2、A注册会计师是甲公司2006年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。为证实甲公司应付帐款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入帐的应付帐款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）。A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B.抽查甲公司本期应付帐款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入帐时间是否正确C.检查甲公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入帐时间是否正确D.检查甲公司资产负债表日应付帐款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入帐时间是否正确正确答案：AC3、在对L公司2006年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责固定资产、在建工程项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L公司会计处理正确的有（）。A.L公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本B.2006年12月31日，L公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备C.L公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算D.L公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L公司将损失金额减去残值和保险公司赔款后的净损失计入营业外支出正确答案：ABC答案解析：对于某单项工程因正常原因发生毁损，L公司应将损失金额减去残值和保险公司的余额增加在建工程的成本。4、下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的是（ ）。A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益正确答案：BCD答案解析：无形资产应自无形资产可供使用时起开始摊销，摊销方法的选择应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应采用直线法摊销。发生无形资产的后续支出，仅仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，因而应当在发生当期确认为费用，不增加无形资产的账面价值。无形资产的研究费用应于发生时计入当期损益，开发支出在符合资本化条件的情况下应予以资本化，计入无形资产成本。 5、实施实地观察固定资产审计程序时可以（ ）。A.以固定资产明细账为起点B.以累计折旧明细账为起点C.以实物为起点D.以固定资产总账为起点正确答案：AC答案解析：实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在（“存在”认定），并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据（“完整性”认定）。 6、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（ ）。 A.询价与确定供应商 B.采购与验收 C.付款审批与付款执行 D.采购合同的订立与审批正确答案：ABCD答案解析：内部会计控制规范采购与付款（试行）中建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限的要求。 7、对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（ ）。A.固定资产的租赁合同、协议B.“固定资产”账户的核算情况C.租入固定资产提取的折旧额是否正确D.租入固定资产有无变相馈赠情况正确答案：BC答案解析：经营租赁的固定资产不拥有所有权，不能纳入“固定资产”账户的核算情况和计提折旧。 8、应交税费的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中正确的有（）。A.尽管本次审计并非税务审计，但在确认应交所得税时仍须考虑纳税调整因素B.尽管被审计单位已经计算完成了纳税金额，但对与调整主营业务收入事项相关的应交增值税仍须进行调整C.对于Q公司向纳入其合并范围的子公司销售商品形成的应交增值税，在编制合并财务报表时不应进行抵销D.对于Q公司向独立纳税的分公司销售商品形成的应交增值税，在编制汇总财务报表时应予以抵销正确答案：ABC答案解析：当调整主营业务收入时，必然会影响增值税的调整，当对应交所得税进行调整时应考虑纳税调整因素，应交增值税作为负债项目，在合并报表不应抵销，而且选项D中的分公司是独立纳税的，所以不正确。 9、注册会计师考虑被审计单位登记入账的销货业务确实已发货给真实的顾客，为验证其真实性，可采用（）进行测试。 A.复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目 B.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证 C.将应收账款明细账中贷方分录至销售单、销售发票副联及发运凭证 D.将发运凭证与存货永续记录中发运记录核对正确答案：ABD10、注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，应作为主要选择对象的是（）。A.欠款金额占全部应收账款的20B.欠款时间已达两年以上C.持有被审计单位30的股权D.与被审计单位为同一董事长正确答案：ABCD答案解析：注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户项目；余额为零的项目；非正常的项目。11、下列审计程序中属于应收账款分析程序的是（）。A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B.编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期进行比较分析是否发生变动C.计算应收账款的周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析D.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确正确答案：ABC答案解析：D是属于实质性程序，但不是分析程序。12、为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的计价，适当的计价测试程序是（）。 A复算销售发票上的数据 B追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票 C追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单 D检查发运凭证连续编号的完整性 正确答案：ABC 答案解析：A程序是最简单的演算；追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票；从销售发票上的数据再追查至发运凭证、商品价目表和顾客订货单这是一个逆查的程序链。D属于控制测试。13、证实销售与收款循环中有关发生认定审计的证据是（）。A商品价目表B销货单C发运凭证D销售发票正确答案：BCD答案解析：为验证登记入账的销货业务确系已经发货给证实的顾客相关的证据链应该是：从销货单、发运凭证至销售发票。三、判断题1、A注册会计师为戊公司2003年度会计报表审计的项目负责人，需要对助理人员编制的审计工作底稿进行复核。以下是助理人员在审计相关会计估计时得出的审计结论，请代为判断是否正确。 （1）戊公司相关会计政策规定，对应收帐款余额按照账龄分析法计提坏帐准备。其中：账龄在1年以内的按6%计提，1至2年的按20%计提，2至3年的按30%计提，3年以上的按50%计提。戊公司在2003年度对丁公司销售产品形成应收帐款500万元。戊公司认为，鉴于其正在与丁公司讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备。助理人员对此予以确认。（）正确答案：答案解析：计划进行债务重组的应收账款也应计提坏账准备。2、已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。（ ） 正确答案：错 答案解析：已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。3、若被审计单位以往未经注册会计师审计，注册会计师应对固定资产期初余额进行较全面的审计。（ ）正确答案：对4、注册会计师在审查应付账款时，应查实企业所有在年度资产负债表日以前收到的发票，均已计入当年度应付账款。（ ） 正确答案：对5、按照会计准则的规定，企业所持有的应收票据和所支付的预付账款，在一定条件下均应转入应收账款，并计提相应的坏账准备。（ ） 正确答案：错 答案解析：对于确实无法收回货物等的预付账款和销售后无法收回的应收票据可以直接计提相应的坏账准备。6、如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。（ ）正确答案：错答案解析：对函证结果相符的应收款项，注册会计师可以合理地推论全部应收账款总体是正确的。7、在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入。（） 正确答案：对 答案解析：从销售发票追查到账簿记录可以防止少计收入。8、对应收账款进行审计时，注册会计师应提请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额。（ ） 正确答案：对9、注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性程序。（ ） 正确答案：对 答案解析：销货业务的审计一般偏重于检查虚报资产和收入问题，因此，通常无需对销货业务完整性进行交易实质性程序。 第八章作业（案例分析题可不抄案例资料于作业本上） 一、判断题1、注册会计师在对A股份有限公司销售收款循环的内部控制进行了解和评价，助理人员通过相应的程序了解到了有关内部控制，注册会计师要对这些内部控制设计的合理性作出判断，在不考虑其他因素的情况下，请代为判断其合理性。（1）单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同（）。（2）对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续（）。二、案例分析题（每个案例包括6道小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案。）案例一：资料：根据审计项目计划安排，2006年4月，某会计师事务所派出审计组，对A公司2005年度会计报表实施审计。审计人员在对销售与收款循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下： 1由于是初次审计，审计人员对该公司销售与收款循环的内部控制进行了详细的调查，调查了解到的部分控制如下： （1）该公司设有专门的信用部门负责客户信用调查，并经授权批准是否给予客户赊销及其信用限额。 （2）销售、发货和开票分别由销售部门、仓库和财务部门负责。 （3）销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号。（4）由于客户较多，财务部门人员有限，一般只与业务发生频繁的少数客户对账。（5）该公司采用备抵法计提坏账准备，记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账。2为了证实上述内部控制措施的有效性，审计人员进行了内部控制测试。 3根据内部控制测试的结果，审计人员决定将实质性测试的重点放在主营业务收入和应收账款的真实性上。其中对应收账款的部分测试情况和结果如下：（1）核对应收账款明细账余额、总账余额和资产负债表中“应收账款”金额三者一致。 （2）通过分析性复核，本期应收账款没有异常变动。 （3）发函询证应收账款。该公司2005年末应收账款余额为1 200万元，客户78个。审计人员将各客户按照余额大小排列，对前20名的客户，欠账金额910万元，进行积极式函证，收到回函14份，其中13份称应收账款余额正确无误，另外一份甲公司的回函表明A公司账上反映的70万元余额中有50万元货款已于2005年12月27日汇付，因此只欠20万元。（4）取得应收账款账龄分析表。 （5）审查了坏账准备的提取和坏账核销的适当性，结果表明，该公司2005年多计提坏账准备100万元。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。1. A公司下列销售与收款循环内部控制措施中，存在缺陷的有（ ） A.专门的信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用限额 B.销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号 C.一般只与业务发生频繁的少数客户对账 D.记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账 2. 审计人员对应收账款进行分析性复核时，可以采取的正确做法有（ ） A.将2005年应收账款余额与以前年度比较，求其变动趋势 B.将2005年应收账款余额占销售金额的比例与上年比较 C.将2005年应收账款周转率与上年比较 D.将2005年应收账款余额与应付账款余额的比值与上年比较3. 对甲公司的回函结果，审计人员应当进一步采取的审计程序有（ ） A.要求被审计单位调整应收账款明细账 B.审查相关发货凭证，查明货物是否发出 C.检查银行对账单及收款凭证，查明款项是否收到以及收到的日期 D.审查销售发票副本和有关的销售合同、协议，查明销货是否真实 4. 对未收到函证回函的6个欠款户，审计人员首先应当采取的措施是（ ） A.审查相关销货合同、发票、发货单等，证实应收账款真实性 B.亲自到债务单位调查核实欠款余额 C.直接认可应收账款明细账户余额 D.二次发函 5. 关于应收账款账龄分析，下列说法正确的是（ ） A.账龄越长，可能发生坏账的百分比越小 B.通过账龄分析可以确定应收账款的存在性 C.若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制 D.对于账龄超过3年的，要立即转坏账处理 6. A公司2003年多计提坏账准备100万元，造成的后果有（ ） A.少计费用100万元 B.多计费用100