审计测试F.doc

一选择题1、注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是（B）。A验资B税务咨询C财务报表审计D内部控制审核2、“存在或发生”的认定和“完整性”的认定，分别与（B ）有关。A会计报表要素的低估和高估 B会计报表要素的高估和低估C会计报表要素的缩小错误和夸大错误 D会计报表的舞弊和违法行为3、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ D ）A信赖过度风险B信赖不足风险C误受风险D非抽样风险4、在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有( BC )。A可接受的抽样风险越高，需选取的样本量越大B总体变异性越强，需选取的样本量越大C可容忍误差越小，需选取的样本量越大D预计总体误差越小，需选取的样本量越大 E总体规模越大，需选取的样本量越大5、影响审计效果的抽样风险包括（ AD ）。A信赖过度风险B信赖不足风险C误拒风险D误受风险6、实物证据通常证明（ A ）。A实物资产是否存在 B实物资产的所有权C实物资产的计价准确性 D有关会计记录是否正确7、在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（ C ）。A重大错报风险B控制风险C检查风险D抽样风险8、在审计业务约定书中注册会计师所负的审计责任不包括（ D ）。A审计组织要按审计准则要求审计，出具审计报告B对审计后的财务报告信息提供合理保证C按规定时间出具审计报告D保证财务报表的合法性和公允性二. ABC会计师事务所接受委托，承办Y商业银行2009年度财务报表审计业务，并于2009年底与Y商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）Y商业银行以2009年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允许给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了Y商业银行的要求，并与之签订了补充协议。（2）A注册会计师持有Y商业银行的股票200股，市值约1500元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。（3）B注册会计师的姐姐在Y商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予以回避。（4）由于计算机专家王先生曾在Y商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘王先生协助测试Y商业银行的计算机信息系统。（5）ABC会计师事务所与Y商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方按双方各50%比例分配。要求：根据以上情况，分别判断ABC会计师事务所和A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。答：（l）ABC会计师事务所违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。当与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。Y商业银行允诺给予ABC会计师事务所购买办公楼的按揭贷款利率的优惠，构成了ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害了审计独立性，违反中国注册会计师执业道德规范的相关规定。（4分）（2）A注册会计师违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。当与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。A注册会计师持有Y商业银行的股票，尽管金额较小，但A注册会计师实质上与Y商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。（4分）（3）B注册会计师违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。B注册会计师是审计项目负责人之一，对审计工作产生重大影响，在Y商业银行财务部从事会计核算工作的姐姐属于与他关系密切的家庭成员，虽不是财务部负责人，但会计核算工作队审计业务产生直接重大影响，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。（4分）（4）ABC会计师事务所违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接影响的员工，会出现自我评价。ABC会计师事务所特聘王先生协助测试Y商业银行的计算机信息系统，王先生就属鉴证小组成员，如果协助测试Y商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。（4分）（5）ABC会计师事务所违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务，不得采用以收入分成合作、向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务，ABC会计师事务所与Y商业银行信贷评审部按双方各50%分配审计收费，属于向第三方支付佣金或回扣，且与Y商业银行存在除审计收费以外的其他经济利益关系，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。（4分）三注册会计师李红在ABC 公司审计的计划阶段初步确定财务报表层次的重要性水平为80万元。在报告阶段，对财务报表层次的重要性水平进行最终评估，确定为90万元。此后，注册会计师李红将在审计过程中已发现，但被审计单位尚未更正的错报数进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以更正。请指出：（1）注册会计师李红将重要性水平最终确定为多少？此时，注册会计师李红是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？（2）若汇总数在85万元和95万元之间，注册会计师李红能否据此确定审计意见的类型？为什么？（3）分别考虑汇总数为85万元和95万元的两种情形，注册会计师李红能否继续实施审计程序？如应继续实施审计，她应扩大实质性程序的范围，还是应追加实质性程序？答：（1）根据注册会计师李红分别在计划阶段和报告阶段确定的重要性水平，她应当将重要性水平最终确定为90万元。因为在报告阶段所了解的被审计单位的情况比在计划阶段所了解的情况更多，所确定的重要性水平更准确。此时注册会计师李红无须重新评估所执行的审计程序的充分性，因为注册会计师李红是按80万元的重要性水平设定审计程序并进行审计的，而将重要性水平提高为90万元表明她所实际执行的审计程序比要求的审计程序更为充分。（6分）（2）仅依据汇总数，注册会计师李红还无法确定审计意见的类型。因为审计意见是对财务报表整体表述的，而这里的汇总数仅指在已审计部分中业已发现而未更正的错误，并不包括未审计部分中可能的错报、由前期延续而来并仍然影响本期报表反映的错报，以及期后事项对本期报表可能造成的影响等方面。注册会计师李红应将上述各方面错报加以汇总，得到对财务报表错报的整体估计，才能与重要性水平比较，从而决定审计意见的类型。（6分）（3）若汇总数为85万元，注册会计师应当追加审计程序，因为在汇总数不超过重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不当而无法发现更多的错报的可能性。但若汇总数达到95万元，则注册会计师应当扩大实质性程序范围，因为事实表现实施原程序所发现的错报已超过重要性水平，即原程序在发现错报方面是有效的，无须以其他审计程序替代。（6分）四注册会计师李武在对创新公司2010年度财务报表进行审计时，收集到以下6组证据：（1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算单；（4）工资计算单与工资发放单；（5）存货盘点表与存货监盘记录；（6）银行询证函回函与银行对账单。要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。答：（1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。（2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人承认，而产品出库单只在公司内部流转。（3）领料单比材料成本计算单可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。（4）工资发放单比工资计算单与可靠。这是因为工资