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文档简介
会计科目解释说明 NC会计科目体系中的会计科目设置与以前相比,最大区别是将各种经济业务进行归纳分类,建立客商档案库,实行项目核算的还要建立项目档案;首先确定某种经济业务属于哪一类,然后再在客商档案库中查找对象,或在项目档案中查找项目。下面我们把公司NC会计科目逐个探讨一下:1、 资产类:1、1001 库存现金 :和以前没有区别,正常使用;现金就是现金,不要人为的把它分为A项目的、B项目的。2、 1002 银行存款:100201100204 分四类银行,各单位开户银行要在对应的银行下设置三级明细,比如工行新安县支行1234,就要在100201下增设10020101 工行新安县支行1234。3、1003 内部单位存款:公司南阳内行及联合管理中心、重庆电厂项目、焦作项目部使用该账户。它是个双向科目,存款单位在借方显示,客商为内行或联合管理中心机关,表明你单位有多少存款可以支配;内行及联合管理中心机关在贷方显示,客商为各单位,表明各单位在你处还有多少存款可供支配。4、1012 其他货币资金:外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款给我们关系不大,不再阐述;信用卡存款:款转到个人卡上,为避免出现大笔现金收支,可以在此科目中进行核算;保函保证金存款,银行贷款保证金存款,公司机关用到此科目,为准确显示出存款银行,可以增设三级科目“*银行*支行1234”,5、1021、1031、1101、1111给我们关系不大,可以不予关注。6、1121 应收票据:112101 商业承兑汇票 我们公司暂时未涉入,可不予关注;112102 银行承兑汇票 业务比较频繁,借记:本科目,贷记应收账款等借记银行存款 贷记本科目7、1122 应收账款:应收账款分两个明细科目 :(1)工程款,(2)结算款工程款又分为:工程进度款、材料款、其他工程款,贷方显示,收款时:借记银行存款等科目,贷记应收帐款工程款工程进度款;材料款指甲供材,收到甲方划来甲供材时,借记原材料等,贷记 应收帐款工程款材料款;其他工程款一般不用。结算款:借方显示,指的是确认收入数,根据内保工作量确认收入时,借:应收账款结算款,贷:工程结算。8、1131、1132、1211、1212 是其他行业会计科目,可不予关注。9、1201 内部往来:中性科目,余额双向显示,大家经常用到,不多做说明。填表时借方余额合计数填列于应收内部单位款,贷方余额合计数填列于应付内部单位款。10、 1221 其他应收款:从122101到122109 已基本把其他应收款的核算内容进行了归纳,做凭证时对好入座就可以了。实在是无法归到上述九个二级科目的内容,在122199 其他下设三级明细12219901、12219902 不要直接在122199科目进行核算。11、1231 坏账准备:核算计提及核销的坏账准备,计提基数包括但不仅限于应收账款、其他应收款、应付账款借方(即预付账款)。借:管理费用坏账损失 贷:坏账准备12、1301、1302、1303、1304、1311、1321是其他行业会计科目,可不予关注。13、1401 材料采购:以前是物质采购,新准则改为材料采购,借记材料采购 贷记现金、银行存款等科目14、1402 采购保管费主要核算项目材料人员发生的费用及材料整理费用、运费,和以前核算差距是,现在不再设置结转科目,以前设置有结转科目。15、1403 原材料以前是库存材料,新准则改为原材料,借记原材料,贷记材料采购;但是请大家一定注意工具用具、机具用具、劳保用品、周转材料入库时一定要记入周转材料。16、 1404 材料成本差异:对于实行预算价核算的单位,可以实行该科目,借:原材料 借或贷材料成本差异 贷:材料采购。 然后综合分配差异进入原材料,借原材料 借或贷材料成本差异 最后借工程施工合同成本材料费 贷:原材料17、1405、1406、1407、1408暂时我们单位不涉及,可不予关注。18、 周转材料分为在库、在用和摊销,与以前稍有不同的是以前的低值易耗品也归入周转材料进行核算。19、 1421、1431、1441、1451、1461、1502、1503、1521、1532、1531、1541和我公司相关不大,暂不予考虑。20、 1471 存货跌价准备 指按照存货的市场价值,如果低于存货的购买价值,所计提的减值准备。21、 1501 拨付所属单位资金:指公司拨付所属单位的资产净值,目前仅指固定资产的净值。22、 1511 长期股权投资:指公司的长期股权投资,要在下面设置二级科目。23、 1511 长期股权投资减值准备:指公司的长期投资按市面价值或按评估价,减值的部分要计提长期股权投资减值准备。借记资产减值损失 贷记长期股权投资减值准备。24、 1601固定资产、1602 累计折旧 和以前核算模式一样,本次仅仅按照类别重新划分了一下。25、 1603 固定资产减值准备 发生减值的,借资产减值损失 贷:固定资产减值准备26、 1604 在建工程 本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。27、 1605 工程物资 核算企业为在建工程准备的各种物资的成本,包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工具器具等。28、 1606 固定资产清理 本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。鉴于上述陈述,我们一般不要轻易启动在建工程及工程物资科目。29、1611、1621、1622、1623、1631、1632不涉及本公司目前业务,暂不探讨。30、1701 无形资产:目前仅公司机关使用该科目,本科目核算企业持有的无形资产成本,包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权等。31、1702 累计摊销 :本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销,借:管理费用、其他业务成本,贷:累计摊销。32、1703 无形资产减值准备:本科目核算企业无形资产的减值准备,借资产减值损失 贷本科目。33、1711 商誉: 本科目核算企业合并中形成的商誉价值,目前仅有公司机关设有本科目。34、1801 长期待摊费用:核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。35、1811 递延所得税资产:本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。借:递延所得税资产贷:所得税费用递延所得税费用关于时间递延所得税资产,请详细参照准则关于1811的解释说明。36、1812 临时设施 1813 临时设施摊销 1814 临时设施清理 详细核算项目经理部的大临设施、大临摊销的构建、摊销、处置等相关会计核算购建时:借:在建工程 贷:原材料、银行存款、现金等建成交付使用时:借:临时设施 贷:在建工程按工作量进行摊销,预计净残值为35%,借:间接费用临时设施摊销贷:临时设施摊销摊销完毕,结转摊销:借:临时设施摊销贷:临时设施清理时:借:临时设施清理 贷:现金等借:现金等贷:临时设施清理借:营业外支出贷:临时设施清理或:借:临时设施清理贷:营业外收入37、1821、1901目前不涉及公司具体业务,不再阐述。2、 负债类:1、2001 短期借款:和以前区别在于:分贷款银行进行设置,比如在中国工商银行下增设20010101工行*支行2、2002、2003、2004、2011、2012、2021、2101、2111这些会计科目大家对照会计准则解释了解一下就可以了。3、2201 应付票据目前仅有公司机关设置该科目,核算公司开出的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票,我们的应付票据指的是银行承兑汇票。建议设置三级会计科目“*银行+票号后四位”4、2202 应付账款 本科目和以前核算相比,变化最大:A. 将所有应付账款分类设置,应付账款分为四类:人工费、材料费、机械使用费和其他费用。其他费用下可以增设三级科目比如租赁费、修理费等等。B. 以前应付某某某是具体会计科目,现在实行客商核算,首先确定该应付款属于哪个大类,然后在客商档案中查询,如果没有,可以随时编辑增加。C. 取消预付账款,应付账款的借方即表明是预付款项,贷方表示应付款项。5、2211 应付职工薪酬:按照新会计准则设置该科目,所有该科目核算内容大家回去后对着会计准则详细看一下,对号入座即可,应注意以下几点:A. 22110102 代发工资:各单位欠发工资要明细到每个职工;B. 民工工资在该科目进行列支; C. 职工工资、民工工资、职工福利费、职工教育经费期末有借方余额的要及时进行结转进入相关费用,严格意义上来讲,这几个会计科目期末不应该出现贷方余额。6、2221 应交税费:和以前核算模式一样,值得注意的是:应交个人所得税,以前在其他应付款进行核算,按新会计准则,在本科目进行列支核算。7、2231、2232可以对照会计准则了解一下。8、2241 其他应付款:从224101到224110,基本上已经把其他应付款核算的内容全部归纳,如果确实有不符合该范围内的经济业务,可以在224199下增设三级科目进行核算。并且224101至224105实行客商核算,必须明确到每一单位或个人,其他各项不需核算到每一单位或个人。9、2251、2261、2311、2312、1313、1314、2401、2501、2502、2601、2602、2611、2621、2702、2711、2801、2901、3001、3002、3101、3201、3202可以对照会计准则看看,了解一下即可。10、2701 长期应付款:公司机关设置有该科目,要进行客商核算,明细到每一单位或个人。3、 权益类:变化稍大的是4103 本年利润:设置结转、各单位上交利润、上交公司(分公司)利润410301 结转 表示主营业务收入、成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、营业外收支、其他业务成本、其他业务收支、所得税费用等科目的结转410302 各单位上交利润 表示上级单位收到下级单位划转的上交利润报单时所用科目,借:内部往来贷:本年利润各单位上交利润410303 上交公司(分公司)利润 各单位上交上级利润时,借:本年利润上交公司(分公司)利润 贷:内部往来4、 成本、费用类:1、5001、5201、5301对照会计准则了解一下即可。2、 5401 工程施工合同成本人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用和以前核算模式相同,不再赘述。3、 5402 工程施工合同毛利 : 一定注意:合同毛利=主营业务收入-主营业务成本4、 间接费用新增540210 建筑安装保险费,核算项目缴纳的各项保险费用。5、 临时设施摊销一定要在间接费用进行核算。6、 取消了间接费用结转科目,期末转账时分录:借:工程施工合同成本间接费用贷:间接费用办公费等等7、 机械作业暂时不用关注;8、 5404 工程结算按照内报工作量,确认收入,或按收款数确认收入:借:应收账款结算款贷:工程结算9、6011、6021、6031、6041、6061、6101、6111、6201、6202、6203、6411、6421、6501、6502、6511、6521、6531、6541、6542、6604参照会计准则了解一下即可。10、6001 主营业务收入 :仍按照以前确认收入的方法进行确认。11、6051 其他业务收入 :细分为房产租赁收入及材料设备租赁收入,应分别进行账务处理; 12、6301 营业外收入:细分为7个子项,应分别进行账务处理;13、6401 主营业务成本:仍按照以前确认成本的方式进行确认;14、6402 其他业务成本:可以根据需要,自行设置二级会计科目;15、6403 营业税金及附加:仍按照以前计提税金的方式进行计提,按照以前结转的方式进行结转; 16、 6601 销售费用 :核算方式同管理费用;17、 6602 管理费用:将待业保险
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