《会计学原理》教辅资料.doc

会计学原理辅导材料第一部分 借贷记账法在工业企业的应用-分录的编制一、资金筹集业务 （一）权益资本的核算1.收到投资者投入的货币资金借:银行存款 贷:实收资本2.收到投资者投入的机器设备等实物资产借:固定资产(或原材料等) 贷:实收资本3.收到其他主体捐赠的资产借:固定资产(或银行存款或原材料等) 贷:资本公积 (二)从银行借款的核算 1.借入期限在一年以内（含一年）的借款借:银行存款 贷:短期借款 2.借入期限在一年以上的借款借:银行存款 贷:长期借款3.归还借款时做反向的分录二、生产准备业务 （一）固定资产购入业务的核算 1.购入不需安装的固定资产：直接将买价、运杂费和增值税等计入固定资产账户借:固定资产 贷:银行存款(或应付账款) 2.购入需要安装的固定资产：先通过“在建工程”核算，交付使用后由“在建工程”转入“固定资产”账户（1）固定资产买价、税金和运杂费的核算借:在建工程 贷:银行存款（2）安装过程耗用原材料和人工成本的核算借:在建工程 贷:原材料 应付职工薪酬（3）验收合格交付使用时借:固定资产 贷:在建工程（二）材料采购业务的核算 核算要点：一，先通过“物资（材料）采购”账户核算，再转入“原材料”账户 二，材料的实际采购成本=买价+运杂费+入库前的挑选整理费等 1.外购材料，货款已用银行存款支付借:材料采购 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 2.外购材料，货款尚未支付借:材料采购 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:应付账款(或应付票据) 3.预付货款的核算（难点）(1)预付货款时 借: 预付账款 贷: 银行存款(2)对方发货时，冲销预付款 借: 材料采购 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷: 预付账款（金额为价税合计数字）(3)若原预付款小于应付的货款，需补付借: 预付账款 贷: 银行存款(4)若原预付款大于应付的货款，需对方退回借: 银行存款 贷: 预付账款 4.支付运杂费的核算借: 材料采购 贷: 银行存款(或库存现金) 5.用银行存款偿还所欠货款时 借: 应付账款(或应付票据) 贷: 银行存款 6.结转验收入库的原材料的实际采购成本时借: 原材料 贷: 材料采购三、生产业务的核算 （一）生产费用的核算要点: 一，直接费用（直接材料和直接人工）在发生时直接计入“生产成本”账户二，间接费用（车间耗用的间接材料、车间管理人员工资、办公费、水电费、机器折旧费、租金等）先计入“制造费用”，期末分配结转入“生产成本”账户 1.原材料成本的核算：谁领用（耗用），谁承担 生产某种产品领用，计入“生产成本”账户 车间一般耗用领用，计入“制造费用”账户 行政管理部门领用，计入“管理费用”账户借: 生产成本制造费用管理费用 贷: 原材料 2.人工成本的核算：谁的工资和福利费，谁承担 生产产品工人的工资及福利费，计入“生产成本”账户 车间管理人员的工资及福利费，计入“制造费用”账户 行政管理人员的工资及福利费，计入“管理费用”账户 销售部门人员的工资及福利费，计入“营业费用”账户（1）核算工资的分录借: 生产成本制造费用管理费用营业费用 贷: 应付职工薪酬-工资（2）按工资额的14%计提福利费的分录借: 生产成本制造费用管理费用营业费用 贷: 应付职工薪酬-福利费（3）用现金或银行存款支付工资时 借: 应付工资 贷: 银行存款（或库存现金）（4）职工报销医药费或向职工支付困难补助时 借: 应付职工薪酬-福利费 贷: 银行存款（或库存现金）3.制造费用的核算 (1)计提固定资产折旧时借: 制造费用(车间用固定资产的折旧)管理费用(管理部门用固定资产的折旧)贷: 累计折旧 (2)用银行存款或现金支付车间承担的水电费、办公费、劳动保护费、保险费等 借: 制造费用 贷: 银行存款（或库存现金）(3)待摊费用的核算*:先预付、后分摊的费用，如预付生产用机器设备租金、预付报刊杂志费、预付财产保险费等 预付时：借: 待摊费用贷: 银行存款（或库存现金） 摊销时：借: 制造费用(车间承担部分)管理费用(行政管理部门承担部分)贷: 待摊费用(4)预提费用*的核算:先预提计入当期费用、后支付的费用，如预提短期借款利息、预提机器设备大修理费用等预提机器大修理费用时：借: 制造费用贷: 预提费用 实际支付费用时： 借: 预提费用贷: 银行存款（或库存现金）4.期末制造费用的分配与结转 借: 生产成本贷: 制造费用(二)期末完工产品生产成本的结转:由“生产成本”账户转入“库存商品”账户借: 库存商品贷: 生产成本四、产品销售业务的核算 （一）销售收入的核算 1.销售商品，货款及增值税已收存银行 借: 银行存款 贷: 主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.销售商品，货款及增值税尚未收到或通过商业汇票结算 借: 应收账款（或应收票据） 贷: 主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)3.预收货款的核算（难点） (1)收到预收货款时: 借: 银行存款贷: 预收账款 (2)按合同规定发货，冲销预收货款时：借: 预收账款 (金额为价款及增值税之和) 贷: 主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额) (3)收到对方补付的货款时: 借: 银行存款贷: 预收账款 (4)退回对方多付的货款时: 借: 预收账款贷: 银行存款4.收到购货方支付的前欠货款时: 借: 银行存款贷:应收账款(或应收票据)（二）销售成本、销售税金和销售费用的核算 1.结转本期已销售商品的实际生产成本（销售成本） 借: 主营业务成本贷: 库存商品2.核算本期销售商品承担的消费税、城市维护建设税等（销售税金） 借: 营业税金及附加 贷: 应交税费3.用银行存款支付产品广告费、销售产品的运杂费等（销售费用） 借: 营业费用贷: 银行存款五、财务成果业务的核算净利润的形成和分配 （一）净利润的形成1.期间费用的核算 管理费用:与行政部门管理组织企业的生产经营活动有关的费用 期间费用 财务费用:与企业的借款、融资理财有关的费用，如借款利息 营业费用：与产品销售有关的费用，如广告费、销售商品的运杂费等（1）管理费用的核算支付行政管理部门的办公费、水电费、职工子弟小学的经费、退休人员工资等借: 管理费用贷: 银行存款（或库存现金） 差旅费的核算预借时：借: 其他应收款贷：库存现金 报销时：若预借数大于实际报销数，退还现金给企业 借: 管理费用库存现金贷：其他应收款 若预借数小于实际报销数，另支付现金给出差人员 借: 管理费用贷：库存现金其他应收款计提固定资产折旧，应由厂部承担部分 借: 管理费用贷: 累计折旧 核算工资，行政管理人员工资部分借: 管理费用贷: 应付职工薪酬-工资 按行政管理人员工资总额一定比例计提职工福利费 借: 管理费用贷: 应付职工薪酬-福利费 （2）财务费用的核算（本教材主要是指短期借款利息）* 预提短期借款利息时借: 财务费用贷: 预提费用 用银行存款支付短期借款利息时借: 预提费用贷: 银行存款（3）营业费用的核算（见上）2.营业外收支的核算：与生产经营活动无直接关系的收入和支出 （1）营业外收入:固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入等取得罚款收入，经批准转作营业外收入借: 银行存款贷: 营业外收入盘盈固定资产报批后转作营业外收入借: 待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷: 营业外收入 （2）营业外支出:捐赠支出、罚款支出、固定资产盘亏损失、处置固定资产净损失、自然灾害造成的非常损失等捐赠支出、罚款支出等借: 营业外支出贷: 银行存款盘亏固定资产报批后转作营业外支出借: 营业外支出贷: 待处理财产损溢待处理固定资产损溢3.所得税的核算 借: 所得税贷: 应交税费应交所得税 4.净利润实现的核算设置“本年利润”账户（重难点） (1)结转所有的收入:将本期收入由收入类账户的借方转入“本年利润”账户的贷方 借: 主营业务收入 其他业务收入营业外收入贷: 本年利润 (2)结转所有的费用:将本期费用由费用类账户的贷方转入“本年利润”账户的借方 借: 本年利润贷: 主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 财务费用 营业费用 营业外支出 所得税(二)利润分配的核算设置“利润分配”账户（重难点） 1.提取盈余公积金 借: 利润分配提取盈余公积贷: 盈余公积 2.分配给投资者利润（股份制企业为股利） 借: 利润分配贷: 应付股利（或应付利润） 3.年终结转全年实现的净利润：由“本年利润”账户借方转入“利润分配”账户贷方 借: 本年利润贷: 利润分配六、财产清查结果的账务处理-设置“待处理财产损溢”账户 “待处理财产损溢”账户：性质资产类账户，结构如下： 借方 待处理财产损溢 贷方（1）报批前待处理的资产盘亏或毁损数 （1）报批前待处理的资产盘盈数 （2）报批后转销的财产盘盈数 （2）报批后转销的财产盘亏或毁损数（一）现金盘盈与盘亏 1.现金盘盈 报批前: 借: 库存现金 贷: 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 报批后: 借: 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷: 营业外收入等 2.现金盘亏 报批前: 借: 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷: 库存现金 报批后: 借: 管理费用（管理不善造成的损失部分） 营业外支出（非常损失部分） 其他应收款（过失人责任造成的损失部分）贷: 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（二）存货盘盈与盘亏 1.存货盘盈(以原材料盘盈为例) 报批前: 借: 原材料 贷: 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 报批后: 借: 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷: 管理费用 2.存货盘亏(以原材料盘亏为例) 报批前: 借: 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷: 原材料 报批后: 借: 管理费用(因管理不善原因造成的损失部分) 营业外支出(自然灾害造成的损失部分) 其他应收款(因过失人责任造成的损失部分)贷: 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（三）固定资产的盘盈与盘亏 1.固定资产盘盈 报批前: 借: 固定资产 贷: 待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 报批后: 借: 待处理财产损溢-待处理固定资产损溢贷: 营业外收入 2.固定资产盘亏 报批前: 借: 待处理财产损溢-待处理固定资产损溢(账面净值) 累计折旧 (已提折旧) 贷: 固定资产 (账面原价) 报批后: 借: 营业外支出贷: 待处理财产损溢-待处理固定资产损溢第二部分 成本计算题一、固定资产入账价值的确定：固定资产达到预定可使用状态之前发生的一切费用 固定资产入账价值=固定资产买价+增值税+运杂费装卸费+安装调试费等二、原材料实际采购成本的计算1.原材料的实际采购成本=买价+运杂费、装卸费+入库前的挑选整理费2.共同性采购费用的分摊(以运杂费为例子):一般以重量或体积为标准进行分摊 (1)运杂费分配率=运杂费总额/材料总重量，则：(2)甲材料分摊运杂费=甲材料重量*费用分配率乙材料分摊运杂费=乙材料重量*费用分配率三、期末制造费用的归集与分配（间接人工成本的分配原理相同）1.制造费用的归集:将本期发生的所有制造费用进行加总2.制造费用的分配:期末按一定标准(工时或工资标准)分配到产品的生产成本中去 (1)制造费用分配率=制造费用总额/总工时(或工资总额)，则： (2)A产品分配的制造费用=A产品耗用的总工时（或A产品工人总工资）*费用分配率 B产品分配的制造费用=B产品耗用的总工时（或B产品工人总工资）*费用分配率四、期末完工产品生产成本的计算 （一）从产品成本的项目构成看本期发生的生产成本总额=直接材料成本+直接人工成本+期末分配的制造费用（二）从产品的完工程度角度看 期末完工产品的生产成本=期初在产品成本+本期生产成本总额-期末在产品成本 （ 即=“生产成本”账户的期初借方余额+本期借方发生额-期末借方余额）五、净利润的计算 (一)从利润的层次角度多步骤计算1.主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加 管理费用2.营业利润=主营业务利润+其他业务利润 三项期间费用 财务费用营业费用 3.利润总额=营业利润+投资收益(本教材省略)+营业外收入-营业外支出 4.所得税=应纳税所得额*所得税税率(应纳税所得额本教材假定与利润总额相同) =利润总额*所得税税率5.净利润=利润总额-所得税 (二)从收入费用的结转角度三步骤计算净利润 1.利润总额=(主营业务收入+营业外收入)-(主营业务成本+主营业务税金及附加+管理费用+财务费用+营业费用+营业外支出) 2.所得税=应纳税所得额(即利润总额)*税率3.净利润=利润总额-所得税六、年末未分配利润的计算年末未分配利润=年初未分配利润+本年累计实现的净利润-本年已分配的利润七、资产负债表部分项目的计算填列方法 （一）货币资金=“现金”+ “银行存款”+“其他货币资金”账户的期末借方余额 （二）固定资产净值=“固定资产”账户借方余额-“累计折旧”账户贷方余额 （三）应收账款=“应收账款”明细账的借方余额+“预收账款”明细账的借方余额 （四）预付账款=“预付账款”明细账的借方余额+“应付账款”明细账的借方余额（五）存货=“材料采购”+“原材料”+ “库存商品”+“生产成本”账户期末借方余额（六）待摊费用=“待摊费用”账户借方余额+“预提费用”账户借方余额（七）预收账款=“预收账款”明细账的贷方余额+“应收账款”明细账的贷方余额（八）应付账款=“应付账款”明细账的贷方余额+“预付账款”明细账的贷方余额（九）预提费用=“预提费用”账户贷方余额（若有借方余额则并入待摊费用中）（十）应付工资、应付福利费、应交税金以贷方余额填列，若有借方余额，以负数填列（十一）未分配利润1-11月份=“本年利润”账户贷方余额-/+“利润分配”账户借/贷方余额 年末=“利润分配”账户贷方余额（若为借方余额，以负数填列）第三部分 部分重难点账户及核算要点一、 “预收账款”账户（一）性质：本为负债类账户，但从结构看为资产负债双重性质的账户（二）结构及核算要点1.预收买方货款时记贷方,发出商品冲销时记借方 期末余额若在贷方为负债，表示已预收但尚未发出商品的货款 期末余额若在借方为资产，表示应收账款 2.不设本账户的企业若有预收货款业务，用“应收账款”代替“预收账款”核算二、“预付账款”账户（一）性质：本为资产类账户，但从结构看为资产负债双重性质的账户（二）结构及核算要点 1.预付货款时记借方,收到对方商品冲销时记贷方 期末余额若在借方为资产，表示已预付但尚未收到商品的预付货款 期末余额若在贷方为负债，表示应付账款 2.不设本账户的企业若有预付货款业务，用“应付账款”代替“预付账款”核算三、“预提费用”账户： 按权责发生制原则而设置（一）核算内容：核算尚未支付、但应预提计入本期的费用，如预提短期借款利息、预提固定资产大修理费用等。特点：预先提取，以后支付（二）性质：本为负债类账户，但从结构看为资产负债双重性质的账户（三）结构及核算要点 预提时记贷方,实际支付时记借方 期末余额若在贷方为负债，表示已预提但尚未支付的费用 期末余额若在借方为资产，表示待摊费用四、“待摊费用”账户： 按权责发生制原则而设置（一）核算内容：核算已经支付、但应由本期和以后各期分摊的费用，如预付财产保险费、预付报刊杂志费等。特点：预先支付，以后分摊（二）性质：资产类账户（三）结构及核算要点 预付时记借方,摊销时记贷方 期末余额在借方,表示已支付但尚未摊销的费用五、“本年利润”账户（一）性质：所有者权益类账户（二）结构特点： 借方发生额：期末转入的各项费用 贷方发生额：期末转入的各项收入 余额：年度中间：贷方余额表示截止本月累计实现的净利润 借方余额表示截止本月累计产生的净亏损 年终：应将本年累计实现的净利润从贷方转入“利润分配”账户的贷方，结转后无余额六、“利润分配”账户（一）性质：所有者权益类账户，是“本年利润”的备抵账户（二）结构特点： 借方发生额：实际分配的利润数 贷方发生额：年终从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润 余额：年度中间为借方余额，表示截止本月累计已分配的利润 年终：正常情况为贷方余额，表示截止本年末累计未分配利润若为借方余额，表示截止本年末累计未弥补的亏损第四部分 练习一、根据某企业12月份发生的部分经济业务，编制会计分录 1.2日，收到国家投资10万元，存入银行借 银行存款 10万 贷 实收资本 10万 2.3日，收到甲投资者的发明专利投资，入账价值为20万元 借 无形资产 20万 贷 实收资本 20万3.4日，收到外商投资转入的生产流水线，价值240万元，已投入使用 借 固定资产 240万 贷 实收资本 240万4.6日，收到慈善机构捐赠的办公用电脑十台，入账价值45，000元 借 固定资产 45 000 贷 资本公积 45 0005.6日，向银行借入半年期的借款15万元存入银行 借 银行存款 15万 贷 短期借款 15万6.7日，向银行借入5年期的借款60万元存入银行 借 银行存款 60万 贷 长期借款 60万7.8日，购入不需安装的机器设备一台，买价200，000元，增值税34，000元，运杂费800元，价税及运杂费已用银行存款支付，设备已交付使用 借 固定资产 234 800 贷 银行存款 234 8008.10日，购入需要安装的锅炉一套，买价600，000万元，增值税102，000元，对方代垫运杂费1000元，价税尚未支付 借 在建工程 703 000 贷 应付账款 703 0009.11日，安装锅炉共耗用原材料价值4000元，花费人工1500元 借 在建工程 5 500 贷 原材料 4 000 应付职工薪酬 1 50010.12日，锅炉安装完毕，交付使用，结转锅炉的实际购置成本 借 固定资产 708 500 贷 在建工程 708 50011.12日，以银行存款支付11月份所欠的外购材料款58，500元 借 应付账款 58 500 贷 银行存款 58 50012.14日，购入材料一批，其中1#材料4，000公斤，单价30元，2#材料2，000公斤，单价40元，增值税税率17%，货款及增值税已用银行存款支付 借 材料采购-1#材料 120 000 -2#材料 80 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 34 000 贷 银行存款 234 00013.15日，以现金支付1#和2#材料的运费3，000元，按重量分摊 借 材料采购-1#材料 2 000 -2#材料 1 000 贷 库存现金 3 00014.16日，1#、2#材料验收入库，结转其实际采购成本 借 原材料-1#材料 122 000 -2#材料 81 000 贷 材料采购-1#材料 122 000 -2#材料 81 00015.16日，用银行存款向东风厂预付采购A材料的货款50,000元 借 预付账款 50 000 贷 银行存款 50 00016.20日,东风厂按合同发出A材料4000公斤，单价10元，增值税率为17%，代垫运杂费1 200元，并退回原来多预收的货款 (1) 对方发货时： 借 材料采购-A材料 41 200 （40 000+1 200） 应交税费-应交增值税（进项税额）6 800 （40 000*17%） 贷 预付账款 48 000（2）对方退回多预收的货款时： 借 银行存款 2 000 贷 预付货款 2 00017.若20日，若东风厂按合同发出A材料5000公斤，单价10元，增值税率为17%，代垫运杂费1200元，重新编制分录 (1) 对方发货时： 借 材料采购-A材料 51 200 （50 000+1 200） 应交税费-应交增值税（进项税额）8 500 （50 000*17%） 贷 预付账款 59 500 （2）补付货款时： 借 预付货款 9 500 贷 银行存款 9 500 18.21日，仓库发出1#材料3，000公斤，单价30元，其中甲产品生产领用1，200公斤，乙产品生产领用1，500公斤，车间一般耗用领用200公斤，厂部领用100公斤；发出2#材料800公斤，单价40元，由乙产品生产领用600公斤，车间一般耗用领用200公斤 借 生产成本-甲产品 36 000 -乙产品 69 000 （45 000+24 000） 制造费用 14 000 （6 000+8 000） 管理费用 3 000 贷 原材料-1#材料 90 000 -2#材料 32 00019.14日，销售甲产品4，000件，单价150元，增值税率17%，货款及增值税已收存银行 借 银行存款 702 000 贷 主营业务收入 600 000 应交税费-应交增值税（销项税额）102 00020.15日，以银行存款支付销售甲产品的运杂费2，800元 借 销售费用 2 800 贷 银行存款 2 80021.17日，办公室主任出差预借差旅费2000元，付以现金 借 其他应收款 2 000 贷 库存现金 2 00022.18日，销售乙产品5，000件，单价180元，货款及增值税暂未收到 借 应收账款 1 063 000 贷 主营业务收入 900 000 应交税费-应交增值税（销项税额）163 00023.19日，收到汇丰公司购买甲产品的预付款10万元，存入银行 借 银行存款 10万 贷 预收账款 10万24.21日，按合同向汇丰公司发出甲产品2000件，单价150元，增值税率17% 借 预收账款 351 000 贷 主营业务收入 300 000 应交税费-应交增值税（销项税额）51 00025.22日，收到汇丰公司补付的货款，存入银行 借 银行存款 251 000 贷 预收账款 251 00026.23日，以银行存款预付下年度财产保险费60，000元 借 待摊费用 60 000 贷 银行存款 60 00027.23日，以现金购买办公用品800元 借 管理费用 800 贷 库存现金 80028.24日，收到18日销售乙产品的货款及增值税，存入银行 借 银行存款 1 063 000 贷 应收账款 1 063 00029.25日，办公室主任报销差旅费2570元，余款付以现金（若报销差旅费1840元，余款退回现金） （1）借 管理费用 2 570 贷 其他应收款 2 000 库存现金 570 （2）借 管理费用 1 840 库存现金 160 贷 其他应收款 2 00030.25日，盘点现金中发现短缺1400元，做报批前的分录31.26日，经查实批准，现金短缺中，400元系出纳员过失造成，应由赔偿，其余1000元因管理不善造成，记入管理费用。32.28日，预提应由本月承担的生产用机器设备大修理费用20，000元 借 制造费用 20 000 贷 预提费用 20 00033.28日，计提本月固定资产折旧费150，000元，其中车间承担70%，厂部承担30% 借 制造费用 105 000 管理费用 45 000 贷 累计折旧 150 00034.29日，核算出本月的应付工资总额为180，000元，其中：生产工人工资140，000元，车间管理人员工资20，000元，行政管理人员工资12，000元，销售人员工资8，000元 借 生产成本 140 000 制造费用 20 000 管理费用 12 000 销售费用 8 000 贷 应付职工薪酬-工资 180 00035. 30日，按应付工资的14%计提职工福利费借 生产成本 19 600 制造费用 2 800 管理费用 1 680 销售费用 1 120 贷 应付职工薪酬-工资 25 20036. 30日财产清查中：（1）盘亏机器设备一台，账面原价为15万元，已提折旧6万元，（2）一笔8000元的应收账款因债务人破产而无法收回做报批前的分录37. 31日经领导批准：（1）盘亏固定资产转做营业外支出 （2）无法收回的应收账款确认为坏账损失，冲销已提的坏账准备和相应的应收账款38.本月甲、乙产品的生产工时分别为4000和3000工时，按工时标准分摊，计算确定本月甲、乙产品各应承担的人工成本 (140 000+19 600)*4/7=91 200 (140 000+19 600)*3/7=68 40039.30日，假定本月发生的制造费用总额为84，000元，按甲、乙产品的工时计算分配并结转制造费用 借 生产成本-甲产品 48 000 -乙产品 36 000 贷 制造费用 84 00040.（1）月初“生产成本”账户的借方余额为65，000元，其中甲、乙产品明细账的借方余额分别为27，000元和38，000元，（2）若本月发生的实际生产成本总额为700，000元，其中甲、乙产品明细账的借方发生额分别为410，000元和290，000元，（3）假定本月生产的甲产品全部完工，乙产品全部未完工要求：（1）计算确定 “生产成本”总分类账户及明细分类账户的期末余额及方向 （2）计算结转本月完工产品的实际生产成本 (1)生产成本总分类账的期末余额=65 000+700 000-（27 000+410 000）=328 00元 借方 甲产品明细账期末无余额 乙产品明细账期末余额=38 000+290 000=328 000元（2）本月完工产品的生产成本即为完工的甲产品的生产成本=27 000+410 000=437 000元 借 库存商品-甲产品 437 000 贷 生产成本-甲产品 437 00041.30日，结转本月销售的甲、乙产品的实际生产成本140万元，其中甲产品60万元，乙产品80万元 借 主营业务成本-甲产品 60万 -乙产品 80万 贷 库存商品-甲产品 60万 -乙产品 80万 42.30日，核算出本月销售的甲、乙产品应承担的消费税、城市维护建设税为56，000元 借 营业税金及附加 56 000 贷 应交税费 56 00043.30日，将本月实现的收入结转入本年利润账户，其中： 主营业务收入 254万元 营业外收入 6万元 分录 借：主营业务收入 254万 营业外收入 6万 贷：本年利润 260万44.30日，将本月发生的费用结转入本年利润账户，其中： 主营业务成本 140万元 主营业务税金及附加 30万元管理费用 15万元 财务费用 6万元 营业费用 8万元 营业外支出 1万元分录 借：本年利润 200万 贷：主营业务成本 140万 主营业务税金及附加 30万管理费用 15万 财务费用 6万 营业费用 8万 营业外支出 1万45.根据43、44题的资料计算本月利润总额、所得税及净利润（税率30%，无纳税调整事项）（1）利润总额=（254+6）-（140+30+15+6+8+1）=60万元（2）所得税=60*30%=18万元（3）净利润=60-18=42万元46.编制核算应交所得税的分录借: 所得税 18贷: 应交税费应交所得税 1847.将所得税结转入本年利润账户借：本年利润 18 贷：所得税 1848.若1-11月份本年利润账户的贷方累计余额为458万元，要求：（1）计算全年实现的净利润（=458+42=500万元）（2）按全年实现净利润的10%计提盈余公积金（=500*10%=50万元） 借: 利润分配提取盈余公积 50万元贷: 盈余公积 50万元49.按全年实现净利润的20%向投资者分配利润（=500*20%=100万元） 借: 利润分配 100万元贷: 应付利润 100万元50.31日，将全年实现净利润由“本年利润”账户结转入“利润分配”账户 借: 本年利润 500万元贷: 利润分配-未分利润 500万元51.若“利润分配”账户的年初贷方余额为76万元，计算确定年末余额及方向年末贷方余额=年初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 =76+500-150=426万元 二、计算题 1.甲企业6月份发生以下经济业务： （1）3日，用银行存款支付5月份的水电费15000元 （2）10日，收到乙企业购买A商品的预付款20000元，到月底商品尚未发出 （3）12日，用银行存款支付商品广告费36000元 （4）15日，销售B商品一批，价款180000元已收存银行 （5）19日，采购1#材料一批，价款64000元，货款尚未支付 （6）22日，销售C商品一批，货款98000元尚未收到 （7）25日，收到5月份销售的B商品的货款50000元 （8）28日，核算出本月应付工资135000元尚未支付 要求分别按权责发生制和收付实现制计算6月份的收入和费用。（1）权责发生制收入=（4）+（6）权责发生制费用=（3）+（5）+（8）（2）收付实现制收入=（2）+（4）+（7）收付实现制费用=（1）+（3）2.某企业8月底银行存款日记账余额为126，900元，银行对账单余额为129，300元，经核对，发现以下未达账项： （1）企业已收到入账，银行尚未入账的企业存入转账支票一张，金额1200元（2）企业购买材料开出转账支票5000元已入账，银行尚未收到入账（3）银行已入账，企业未入账的银行代收销货款2940元（4）银行已入账，企业未入账的银行存款利息240元（5）银行已入账，企业未入账的银行代付水电费4580元要求通过银行存款余额调节表的编制，判断企业与银行记账有否错误。未达账项的调节原则：谁未入账调节谁，即企业未入账的调节企业的银行存款日记账余额，银行未入账的调节银行的对账单余额（1）调整后的银行存款日记账余额=126，900+2，940+240-4，580=125，500（元）（2）调整后的银行对账单余额=129，300+1，200-5，000=125，500（元）3.某企业10月份发生以下收入和费用: 主营业务收入 220万元 主营业务成本 92万元 主营业务税金及附加 18万元 管理费用 23万元 财务费用 4万元 营业费用 6万元 营业外收入 10万元 营业外支出 7万元 要求 (1)分别计算10月份的营业利润（77万元）、利润总额（60万元）、所得税（15万元）和净利润（45万元）（假定所得税税率为25%，无其他纳税调整事项）。 (2)分别编制结转上述收入、费用入“本年利润”账户的分录 （3）编制核算应交所得税的分录三、单项选择题 1.会计的两大职能是（ ） A 规划和控制 B 反映和预测 C 反映和监督 D 预测和监督 2.狭义的会计方法是指（ ）方法 A会计监督 B 会计核算 C 会计检查 D 会计计算 3.在1年或超过1年的一个营业周期内可以变现或耗用的资产称为（ ） A 流动资产 B 固定资产 C 长期资产 D 无形资产 4.企业接受投资者投入的资本应计入（ ）账户. A 实收资本 B 资本公积 C 盈余公积 D 营业外收入 5.企业使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械等生产用设备属于企业的（ ） A 流动资产 B 固定资产 C 无形资产 D 长期投资 6.企业接受捐赠的资产应计入（ ） A 实收资本 B 资本公积 C 盈余公积 D 营业外收7.会计基本等式是（ ） A 资产=负债+所有者权益 B 利润=收入-费用 C 净利润=利润总额-所得税 D 资产=收入-费用 8.某企业资产总额为6000万元，所有者权益总额为4500万元，则负债总额为（ ） A 3000万元 B 1500万元 C 10500万元 D 无法确定 9.会计前三要素形成的等式是（ ） A 资产=负债+所有者权益 B 利润=收入-费用 C 净利润=利润总额-所得税 D 资产=收入-费用10.会计后三要素形成的等式是( ) A 资产=负债+所有者权益 B 利润=收入-费用 C 净利润=利润总额-所得税 D 资产=收入-费用11.以银行存款归还前欠外单位货款将引起（ ） A 资产与负债同时增加 B 资产与负债同时减少 C 资产内部有增有减 D 权益内部有增有减12.企业接受投资者投入的货币资本会引起（ ） A 资产与所有者权益同时增加 B 资产与所有者权益同时减少 C 资产内部有增有减 D 权益内部有增有减13.（ ）假设界定了会计核算的空间范围。 A 会计主体 B 持续经营 C 会计分期 D 货币计量14.（ ）假设界定了会计核算的时间范围。 A 会计主体 B 持续经营 C 会计分期 D 货币计量 15.我国企业的会计核算以（ ）为记账本位币。 A 人民币 B 人民币和美元 C 人民币和港币 D 人民币和日圆 16.（ ）原则是指会计核算提供的信息应当以实际发生的经济业务及表明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果。 A 可比性 B 客观性 C 一贯性 D 谨慎性 17.对应收账款计提坏账准备体现了会计核算的（ ）原则的要求。A 可比性 B 客观性 C 配比 D 谨慎性 18.（ ）原则强调不同企业的会计核算资料横向比较，（ ）原则强调前后会计期间会计资料的纵向比较。 A 可比性 客观性 B 可比性 一贯性 C 一贯性 可比性 D 谨慎性 可比性 19.以下属于费用类账户的是（ ）。