会计科目说明.doc

恒丰银行会计科目使用说明一、资产类科目101、现金1、凡本、外币现金收付，用本科目核算。收入现金，借记本科目，贷记有关科目；付出现金，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目按现金类别设置账户。年终决算汇编各货币合并的业务状况表时，应将各种外币现金科目折合人民币数并入“102外币占款科目”。3、本科目下设2个二级科目：10101 库存现金10102 ATM现金4、本科目属资产类科目，余额反映在借方。102、外币占款1、年终决算汇编各货币合并人民币业务状况表时，应将各种外币现金按相应牌价折合人民币数，不通过分录，并入此科目。2、本科目只用于人民币核算。3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。103、运送中现金凡在运送中的现金，用本科目核算。出库解缴他行时，借记本科目，贷记“现金”科目；接到对方收账通知时，借记有关科目，贷记本科目。本科目日终余额为零。104、拆放国外同业按规定由本行贷给国外同业的专项外汇贷款，用此科目核算。拆出资金时，借记本科目，贷记有关科目；收回时，借记有关科目，贷记本科目。本科目属资产类科目，余额反映在借方。105、存放国外同业通过在国外代理行开立的现汇往来账户，办理收付款项时，用此科目核算。存放款项时，借记本科目 ，贷记有关科目；支付款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目属资产类科目，余额反映在借方。106、存放财政款项核算存放在当地财政部门的房改房出售款项。房产出售收到款项时，借记本科目，贷记有关科目；按规定使用款项时，借记本科目，贷记有关科目。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。107、同业借出款项1、本科目核算我行与境内商业银行间开展的人民币资金借出业务。借出款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回款项时，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目属于资产类科目，余额反映在借方。112、贵金属1、核算本行持有的黄金、白银等贵金属。本科目按金属种类设置帐户。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。113、特种外汇贷款1、对借款人发放的甲乙类外汇贷款，用此科目核算。发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。114、特定贷款1、本科目用于核算和反映本行经国务院批准发放的特定贷款。发放贷款时，借记本科目，贷记“单位活期存款”等有关科目；收回贷款时，借记“单位活期存款”等有关科目，贷记本科目。2、本科目期末借方反映企业未归还的贷款的成本。115、银团贷款1、本科目核算我行作为牵头行发放并承担风险的贷款资金或我行作为参与行存放于牵头行发放银团贷款的资金。发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时，借记有关科目，贷记本科目2、本科目下设3个二级科目：11501 牵头行参贷款11502 参加行参贷款11503 间接银团贷款3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。116、垫款1、凡因我行办理银行承兑汇票、开出各类保函、或开出信用证业务，客户无力偿付款项而发生的垫款，用本科目核算。当客户无力偿付款项，而由我行按规定垫付资金时，借记本科目，贷记有关科目。向客户追回我行垫付的资金时，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目下设7个二级科目：11601银行承兑汇票垫款11602信用证垫款1160201跟单信用证垫款11603保函垫款1160301融资性保函垫款1160302非融资性保函垫款11604福费廷业务垫款11605商业汇票垫款11606国内信用证垫款11607涉外保函垫款3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。117 、存出保证金1、本科目核算本行因办理业务需要存出或交纳的各项保证金款项。2、本行存出或追加保证金借记本科目，减少或收回保证金贷记本科目。3、本科目按存放用途设置二级科目：11701 衍生金融工具存出保证金1170101 存出银行活期保证金1170102 存出银行定期保证金1170103 存出非银行金融机构活期保证金1170104 存出非银行金融机构定期保证金1170105 存出其他保证金11702 其他存出保证金4、本科目属资产类科目，余额反映在借方。119、保理项下融资1、出口保理融资是指出口商在获得进口保理商信用额度后，发货并将发票及相关单据提交出口保理商（银行）代其收款时，银行以预付款方式为其提供不超过80发票金额的融资方式。本科目核算我行发放的保理融资款项。发放时，借记本科目，贷记有关科目；收回时，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目下设2个二级科目：11901 回购型保理融资11902 买断型保理融资3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。120、福费廷本科目核算本行应出口商或持票人的申请，对持票人无追索权地买入已经银行（通常为开证行或保兑行）承兑的远期汇票或本票业务。本科目属资产类科目，余额反映在借方。121、买入外汇票据1、本科目核算本行买入的可自由兑换的外币票据。买入时，借记本科目，贷记手续费收入等有关科目；收到境外账户行贷记通知或总行下拨款时借记有关科目，贷记本科目。2、本科目下设4个二级科目：12101兑付旅行支票12102买入远期票据12103票据逾期90天（含）以内12104票据逾期90天以上3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。122、进出口押汇本科目核算进出口押汇业务，下设2个二级科目：1、12201出口押汇出口押汇是指出口单位交来信用证项下出口单据经本行议付后，向本行申请，凭出口单据融通资金提前用款。2、12202进口押汇进口押汇是指进口商以信用证项下单据作为抵押，取得开证行资金融通的一种业务。本行开出信用证后，收到国外银行寄来的信用证项下汇票、单据及索汇通知，经核对无误后，即可按有关手续对外付汇。如开证申请人要求我行给予垫款融资，需向我行提交进口押汇申请书等文件，经审核无误后办理转账。4、本科目属资产类科目，余额反映在借方。123、 打包放款本科目用于核算和反映本行向出口商发放的以信用证正本作质押用于出口商品采购、生产和包装的短期贷款。发放打包放款时，借记本科目，贷记有关科目；收回时，借记有关科目，贷记本科目。本科目按借款人分户进行核算。本科目属资产类科目，余额反映在借方。124、应收租赁款1、本行办理经营性租赁或融资租赁业务时，用本科目核算。2、本科目下设2个二级科目：12401经营性租赁。本行租出财产物资，期末计算应收租金时，借记本科目，贷记有关科目；收回租金时，借记有关科目，贷记本科目。12402融资租赁。本行办理融资租赁在与承租单位已正式签妥融资租赁合同，但尚未正式起租之间，需预支租赁设备价款及由此引起的保险费、搬运费、税款等垫支款项时，通过本科目核算。预支设备价款等费用，借记本科目，贷记有关科目；从正式起租时起，本科目下的设备价款转入“124租赁占款”科目核算。即借记“124租赁占款”科目，贷记本科目。对其他垫款，如保险费、搬运费、税款等，可根据合同，既可作为设备价款的组成部分，并入设备价款一并核算，也可收回垫款。3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。125、租赁占款1、本行办理融资租赁根据与承租客户正式签妥的融资租赁合同规定支付的设备价款，用本科目核算。如由于购置设备引起的保险费、搬运费、税款等作为设备价款组成部分时，应与设备价款一并核算。2、本科目按承租客户分设账户。3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。126、出口商业发票贴现1、本科目用于核算国际贸易项下出口商业发票贴现业务。贴现时，借记本科目，贷记有关科目；到期收款时，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。127、国内信用证议付款项1、在境内信用证业务中，当我行作为议付行，审核单证相符，并同意议付时，借记本科目，贷记有关科目。当议付行通过委托收款向开证行收回议付款项时，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。128、上存系统内款项1、本科目用于核算和反映总行与分行之间、各分行之间的款项存放情况。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。129、系统内借出款项1、本科目用于核算和反映总行分行之间及各分行之间的资金借出情况。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。130、银行间债券逆回购资金1、核算在资金拆借市场，他行以债券做质押我行融出的短期资金。拆出资金时，借记本科目，贷记有关科目；收回时，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目下设5个二级科目：13001 逆回购国家债券13002 逆回购央行债券13003逆回购政策性银行债券13004逆回购商业银行债券13005逆回购其他金融性公司债券3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。131、缴存财政性存款准备金1、按规定缴存中央银行的财政性存款准备金，用此科目核算。调增时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”；调减时，借记“存放中央银行款项”，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。132、存放中央银行特种存款1、按中央银行通知，国家临时征集要求专业银行所交的款项，用本科目核算。上缴时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”；收回时，借记“存放中央银行款项”，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。133、存放中央银行款项1、核算本行存入中央银行的用于往来资金结算业务所必需的款项。存入时，借记本科目，贷记有关科目；付出时，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。134、缴存中央银行准备金1、核算本行按规定的范围和比例缴存中央银行的存款准备金。调增时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”；调减时，借记“存放中央银行款项”，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。135、存放银行同业1、核算本行存放于境内金融机构的款项。本科目按往来单位设置账户。存放同业款项增加时，借记本科目，贷记有关科目；减少时，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。136、存放金融性公司1、核算本行存放于金融性公司的款项。本科目按往来单位设置账户。存放款项增加时，借记本科目，贷记有关科目；减少时，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。137、拆放银行同业1、核算本行拆借给其他银行的款项。按拆借的银行设立账户。拆放时，借记本科目，贷记有关科目；收回时，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。138、拆放金融性公司1、核算本行拆借给金融性公司的款项。按拆借的金融性公司设立账户。拆放时，借记本科目，贷记有关科目；收回时，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。144、个人经营性贷款1、用于核算和反映本行向自然人（非企业法人、事业单位法人及其他机构）发放的个体经营活动贷款情况。2、发放贷款时，应借记本科目，贷记活期存款等科目；收回贷款时，应按客户归还的金额，借记相应的存款科目，贷记本科目。3、本科目下设2个二级科目14401 短期个人经营性贷款14402 中长期个人经营性贷款4、本科目属资产类科目，余额反映在借方。145、个人住宅专项贷款（已取消）1、核算本行发放的用于居民个人购买住房的贷款。发放时，借记本科目，贷记有关科目；收回时，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目下设2个二级科目：14501 短期个人住宅专项贷款14502 中长期个人住宅专项贷款3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。147、个人消费贷款1、用于核算本行发放的个人消费类贷款或用于个人消费用途的个人信用贷款。发放时，借记本科目，贷记有关科目；收回时，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目下设2个二级科目：14701短期个人消费贷款14702中长期个人消费贷款3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。149、贴现1、核算本行向持有未到期商业汇票的客户办理贴现时，用本科目核算。贴现时，借记本科目，贷记有关科目；将未到期的票据再贴现或票据到期收款时，借记有关科目，贷记本科目。2、该科目下设2个二级科目：14901贴现14902电子商业汇票贴现3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。150、买入返售信贷资产1、本科目核算本行与其他金融机构在回购协议下买入的待回售信贷资产。2、该科目下设4个二级科目：15001买入返售外资金融机构信贷资产15002买入返售国内同业信贷资产15003买入返售港澳及国外同业信贷资产15004买入返售金融性公司信贷资产3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。151、出口退税账户质押贷款1、本科目用于核算出口企业将其“出口退税专用账户”质押到本行，由本行根据企业应退未退税金额为企业办理的贷款融资。2、本科目下设2个二级科目：15101出口退税账户短期质押贷款15102出口退税账户中长期质押贷款3、本科目属于资产类科目，余额反映在借方。152、联合贷款1、本科目用于核算和反映系统内总、分行或分行之间联合发放贷款的情况。本科目属资产类科目，余额反映在借方。发放贷款时，借记本科目，贷记“其他单位活期存款”或有关科目；收回或借款人归还贷款时，借记“其他单位活期存款”或有关科目，贷记本科目。2、本科目下设3个二级科目：15201 代理行留贷款15202 成员行参贷款15203 代理行代理他行贷款3、本科目借方余额反映未归还的联合贷款成本。153、信托贷款本科目用于核算和反映本行以吸收的信托存款对外发放的贷款情况。发放贷款时借记本科目，贷记相关科目；收回或归还贷款时，借记相关科目，贷基本科目。本科目期末借方余额反映未归还的信托贷款成本。154、协议透支1、本科目用于核算和反映客户按照有关协议在规定的限额和期限内发生的存款透支款项。2、发生透支时，借记本科目，贷记有关科目；归还透支时，借记有关科目，贷记本科目。3、本科目下设5个二级科目：15401 同业透支15402 单位信用卡透支15403 个人信用卡透支15404 单位结算帐户透支15405 其他透支4、本科目属资产类科目，余额反映在借方。155、单位普通贷款核算本行对除个人以外的非金融机构（包括企事业单位、机关团体、部队等）发放的除普通并购贷款、银团贷款、贸易融资、境外筹资转贷款、信用卡及账户透支之外的贷款。发放时，借记本科目，贷记有关科目；收回时，借记有关科目，贷记本科目。本科目属资产类科目，余额反映在借方。159、应收股利1、本科目核算本行应收取的现金股利和应收取的被投资单位分配的利润。本科目可按被投资单位进行明细核算。2、交易性金融资产、长期股权投资、可出售的金融资产在取得时，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按确定的投资成本或公允价值，借记相关的投资科目，按实际支付的金额，贷记 “存放中央银行款项”等科目。持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”或相关投资科目。3、实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。4、本科目期末借方余额，反映本行尚未收回的现金股利或利润。161、买入信贷资产1、本科目用于核算和反映本行以打包买断形式购入的其他金融机构的信贷资产。2、打包买入时，将买入信贷资产作为一笔业务处理，借记本科目，贷记相关科目。收回信贷资产时，借记有关科目，贷记本科目。3、本科目在资产负债表中归属于自有贷款项目。4、本科目下设2个二级科目：16101 短期信贷资产16102 中长期信贷资产5、本科目属资产类科目，余额反映在借方。162、转贷款1、本科目用于核算和反映本行向境外的出口信贷机构、金融公司、政府筹资，并将所筹资金发放给境内机构的贷款。2、发放贷款时，借记本科目，贷记“单位活期存款”等有关科目；收回贷款时，借记“单位活期存款”等有关科目，贷记本科目。3、本科目为资产类科目，余额反映在借方。163、贷款损失准备1、 计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、各项贷款、拆出资金、贸易融资、垫款和透支等。2、资产负债表日，按应提减值金额，借记“ 其他营业支出贷款减值损失”，贷记本科目。3、对于确定无法收回的各项贷款，经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记贷款、贴现等科目。4、已计提的贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复的，应在原计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“其他营业支出贷款减值损失”科目。同时借记相应的存款科目，贷记贷款等科目。5、本科目下设3个二级科目：16301中小企业贷款损失专项准备16302 贷款损失专项准备16303 贷款损失特种准备6、本科目期末贷方余额，反映本行已计提但尚未转销的贷款损失准备。 164、应收利息1、本科目核算本行发放的各项贷款、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。2、本科目下设9个二级科目16401 贷款应收利息16402 交易性投资应收利息16403 持有至到期投资应收利息16404 可供出售金融资产应收利息16405 衍生金融工具应收利息1640501应收自营利率互换利息1640502应收自营货币互换利息1640503应收代客利率互换利息1640504应收代客货币互换利息1640505应收存出保证金利息1640506衍生金融工具其他应收利息1640507应收系统内利率互换利息1640508应收系统内货币互换利息16406 其他应收利息1640602存放同业利息收入16407拆放银行同业应收利息 16408系统内借出款项应收利息16409 存放系统内款项应收利息3、本行取得的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售债券投资，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按债券面值或资产的公允价值，借记相关的投资科目，按实际支付的金额，贷记 “存放中央银行款项”等科目。4、持有期间，除交易性金融资产外，对分期付息、一次还本的债券投资，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，贷记“投资收益”等科目。对一次还本付息的债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，不在本科目核算，应计入投资成本。5、发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，贷记“利息收入”等科目。6、应收利息实际收到时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目。 7、本科目期末借方余额，反映本行尚未收回的利息。165、坏账准备1、核算本行所提取的坏账准备。2、在资产负债表日，各项应收款款项（不包括贷款、贴现等的应收利息）发生减值的，按应减记的金额，借记“坏帐准备”贷记本科目。本期应计提的坏帐准备大于其帐面余额的，按差额计提，小于其帐面金额的，做相反的分录。3、对于确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏帐，转销应收款项。借记本科目，贷记应收款项科目。4、对于已确认转销又收回的，按实际收回金额，借记应收款项科目，贷记本科目，同时，借记银行存款等科目，贷记本科目。5、本科目下设6个二级科目：16501 存放同业坏帐准备16502 买入返售资产坏帐准备16503 应收股利坏帐准备16504 应收利息坏账准备16505 其他应收款坏账准备16506 其他流动资产坏帐准备6、本科目期末贷方余额，反映本行已计提但尚未转销的坏帐。166、拨付备用金核算本行拨给行政、总行下属经营部门的业务备付金。本科目按拨付部门设户，年终上划。拨付时，借记本科目，贷记有关科目；收回时，借记有关科目，贷记本科目。167、其他应收款1、 核算本行应收、暂付其他单位或个人的款项、包括各种应收的赔款、罚金，按规定垫支的职工差旅费，待处理的出纳短款，错账损失等。2、本行发生其他应收款、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。3、本科目下设11个二级科目：16701 待查错账16702 待处理出纳短款16703 资金清算应收款1670301资金清算应收款提出借方1670302资金清算应收款电子联行来账1670303资金清算应收款提入贷方1670304资金清算应收款提入贷方退票1670305资金清算应收款暂付提入借方16704待处理其他损失款16705待处理利息差错款16710 结算待转应收款16712 其他应收款16713衍生金融工具应收款16714 应收代理个人贵金属交易保证金16715 应收代理法人贵金属交易保证金16716其他应收款待摊费用4、本科目属资产类科目，余额反映在借方。168、代理资产业务1、本科目用于核算和反映本行代理业务中所运用、占用及垫付的款项。2、代理业务垫付资金时，借记本科目，贷记有关科目；收到垫付资金时，借记有关科目，贷记本科目。3、本科目下设7个二级科目：16801 代兑付国家债券1680101代兑付国债本金1680102代兑付国债利息16802 代兑付其他债券16803 代发行证券16804 代购证券16805 代售证券16806 代理其他银行贷款16807 其他代理业务占款4、本科目属资产类科目，余额反映在借方。169、交易性金融资产1、本科目核算本行为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本行持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。 2、本科目下设2个二级科目：16901 成本16902公允价值变动3、取得交易性金融资产时，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。4、交易性金融资产持有期间宣告发放的现金股利或分期付息利息，借记“应收利息”或“应收股利”，贷记“投资收益”，实际收到时，按收到的金额，借记银行存款等科目，贷记“应收利息”或“应收股利”。5、在资产负债日，交易性金融资产的公允价值高于其帐面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于帐面余额的差额做相反的分录。6、出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记 “存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。7、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。170、委托投资1、本科目用于核算和反映本行接受委托，以委托人提供的资金代理进行的投资。投资时，借记本科目，贷记有关科目；收回投资时，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目下设4个二级科目：17001 金融机构委托投资17002 政府委托投资17003 其他企业委托投资17004 个人委托理财投资3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。171、委托贷款1、核算本行接受企、事业单位委托而代理的贷款业务。收到单位划来的委托存款，借记其他科目，贷记“委托存款”；发放贷款时，借记本科目，贷记“XX存款”。2、本科目下设4个二级科目：17101 企业委托贷款17102 个人委托贷款17103 个人住房公积金委托贷款17104 中央银行委托贷款3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。172、可供出售金融资产1、本科目核算本行持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。2、本科目下设4个二级科目：17201 成本17202 应计利息17203 利息调整17204 公允价值变动3、取得可供出售的金融资产，应按其公允价值与交易费用之和，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记 “存放中央银行款项”等科目。4、取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目，按差额，借记或贷记本科目（利息调整）。5、资产负债表日，可供出售债券应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息）（一次还本付息）或“应收利息”（分期付息，一次还本）科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。6、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“资本公积其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。7、确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积其他资本公积”科目，按其差额，贷记本科目（公允价值变动）。8、对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，借记本科目（公允价值变动），贷记“资产减值损失”科目；但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资），借记本科目（公允价值变动），贷记“资本公积其他资本公积”科目。9、出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，借记 “存放中央银行款项”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、公允价值变动、利息调整、应计利息），按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。10、本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。173、持有至到期投资1、核算本行持有到期投资的成本。2、本科目下设 3个二级科目：17301 成本17302 应计利息17303 利息调整3、本行取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记 “存放中央银行款项”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。4、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。5、持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。6、资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失持有至到期投资减值损失”，贷记“减值准备持有至到期投资减值损准备”。已计提的减值准备以后又恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“减值准备持有至到期投资减值损准备”，贷记“资产减值损失持有至到期投资减值损失”。7、出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。8、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。174、拨付营运资本金核算本行拨付给分支机构开业时的营运资本金。拨付时，总（分）行借记本科目，贷记其他科目；基层行借记有关科目，贷记“拨入营运资本金”科目。本科目属资产类科目，余额反映在借方。175、固定资产1、 核算本行购置、建造及融资租入的固定资产。2、 购入固定资产时，借记本科目，贷记有关科目。3、固定资产清理时，借记“累计折旧”“固定资产清理”，贷记本科目。4、固定资产按下列规定，确定其原价，登记入账：（1）购入不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、 运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。（2）自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。（3）收到投资者作为投入资金投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。（4）接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，按实际抵债部分的账面价 值加上应支付的相关税费，作为入账价值。（5）接受捐赠的固定资产，原值借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按差额贷记“资本公积”（6）接收捐赠的固定资产，原值借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按差额贷记“资本公积”5、本行因出售、毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提取的折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产的原值，贷记本科目。6、投资转出的资产，借记“长期投资”、“累计折旧”科目，贷记本科目。7、盘盈、盘亏的固定资产，按净值或估价，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原值，贷记本科目。8、临时租入的固定资产，应另设登记簿进行登记，不在本科目核算。9、本科目下设5个二级科目：17501 房屋1750101 营业用房屋1750102 非营业用房物1750103 房屋维修1750104其他房屋及建筑物17502 机器设备1750201 机械设备1750202 动力设备1750203 通讯设备1750204 计算机设备1750205 电器设备1750206 安全保卫设备1750207 办公及文字处理设备1750208电子设备1750209业务机具17503 交通工具1750301 运钞车1750302 其他运输设备17504 其他17505房屋维修10、本科目属资产类科目，余额反映在借方。176、累计折旧1、核算固定资产的累积折旧。2、按期计提固定资产折旧，借记“其他营业支出”，贷记本科目。固定资产转让或清理时，借记本科目，贷记有关科目。3、 固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧。4、本科目下设5个二级科目：17601 房屋折旧1760101 营业用房屋折旧1760102 非营业用房物折旧1760103 房屋装修折旧1760104其他房屋及建筑物折旧17602 设备折旧1760201 机械设备折旧1760202 动力设备折旧1760203 通讯设备折旧1760204 计算机设备折旧1760205 电器设备折旧1760206 安全保卫设备折旧1760207 办公及文字处理设备折旧1760208电子设备折旧1760209业务机具折旧17603 交通工具折旧1760301 运钞车折旧1760302 其他运输设备折旧17604 其他折旧17605房屋装修折旧5、本科目期末贷方余额反映以计提尚未转销的累计折旧。177、固定资产清理1、凡本行因出售、报废和毁坏等原因，转入清理的固定资产净值及在清理中发生的清理费用和清理收入，用本科目核算。2、出售、毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产净值减去已计提的固定资产减值准备，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。3、清理过程中发生的清理费用，借记本科目，贷记有关科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变卖残值所得收入，借记有关科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人承担赔偿的损失，借记“其他应收款”、“现金”等有关科目，贷记本科目。4、固定资产清理后的净利益，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；固定资产清理后的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。5、本科目属资产类科目，余额反映在借方。178、在建工程1、凡本行进行的各项工程建设，包括购建固定资产发生的在建工程支出等，用本科目进行核算。2、在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。对预付承包单位工程款，以及工程完工补付工程款，借记本科目，贷记有关科目。工程完工交付使用时，借记“固定资产”，贷记本科目。3、本科目按工程项目设置明细账。4、本科目下设2个二级科目：17801 在建营业用房工程17802 其他在建工程5、本科目属资产类科目，余额反映在借方。179、无形资产1、核算本行购入或自行开发并已取得法律承认的各类无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。2、购入或自行开发并已取得法律承认的各类无形资产时，应按实际支出借记本科目，贷记有关科目；摊销无形资产时，借记“其他营业支出其他资产摊销”，贷记本科目。对外转让已入账的的无形资产时，其转让收入借记有关科目，贷记“其他营业收入”，同时，结转无形资产成本，借记“其他营业支出”，贷记本科目。3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。180、长期待摊费用1、核算本行发生的不能全部计入当年损益，应在以后年度内分期摊销的各项费用。2、发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目，摊销时，借记“营业费用长期待摊费用”，贷记本科目。租入固定资产的改良支出，应在租赁期内平均摊销；其他长期待摊费用应在一定期限内按照费用项目的收益期限平均摊销；开办费在机构开始经营的当月起一次性计入当期损益。3、本科目下设4个二级科目：18002 装修费18003 大修理支出18004 衍生产品费用18405 其他长期待摊资产4、本科目属资产类科目，余额反映在借方。181、待处理财产损溢1、本科目核算在清查财物和经营中查明的各种财产物资损溢。2、各项财产物资，盘亏时，借记本科目，贷记有关科目；盘盈时，借记有关科目，贷记本科目。3、盘盈或盘亏的各项财产，按照规定的程序批准转销时，流动资产盘亏、毁损，借记“营业费用”科目，贷记本科目。固定资产盘亏，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。自然灾害等非常原因造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失，借记“营业外支出”，贷记本科目；属于无法收回的其他损失，报经批准后，借记“营业费用”科目，贷记本科目。4、本科目设置2个二级科目：18101 待处理固定资产损溢18102 待处理流动资产损溢5、本科目属资产类科目，余额反映在借方。182、待处理抵贷资产该科目核算贷款已无法收回，但其抵押物（含质押）可以有我行处置的抵押财产。在使用该科目时，须同时满足以下条件：1、货币形态的贷款经逾期半年以上的时间催收，确实已无法收回，且按法律程序可有我行处置抵押物。2、抵押财产的抵押手续完备，我行可随时拍卖、转让或已其他方式变现。抵押物入账时，借记本科目，贷记有关贷款科目；抵押物拍卖、变卖等时，借记有关科目，贷记本科目。3、本科目下设6个二级科目：18201 待核销偿债务折价18202 待处理抵债房屋18203 待处理抵债车辆18204 待处理抵债设备18205 待处理抵债土地18206 其他待处理抵债资产4、本科目属资产类科目，余额反映在借方。183、减值准备1、本科目用于核算交易性金融资产、持有至到期投资、固定资产及无形资产等资产减值准备的计提。2、本科目下设8个二级科目：18302 持有至到期投资减值准备18303 固定资产减值准备18304 在建工程减值准备18305 待处理抵债资产减值准备18306 无形资产减值准备18307 长期股权投资减值准备18308 可供出售金融资产减值准备18309 投资性房地产减值准备3、本科目期末贷方余额，反映本行以计提但尚未转回的减值准备。184、转贴现1、本科目用于核算本行向持有未到期商业汇票的其他金融机构买入的票据。办理票据买入时，借记本科目，贷记有关科目；转出时，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目下设4个二级科目：18401买入返售票据18402买断式转入票据18403买入返售电子商业汇票18404买断式转入电子商业汇票3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。185、理财投资1、本科目用于核算本行持有的其他机构发行的理财产品投资。投资时，借记本科目，贷记相关科目；收回投资时，贷记本科目，借记相关科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。186、长期股权投资1、用于核算和反映本行经核准向企业或其他行业投放的持有时间准备超过1年的股权性投资情况。2、资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”，贷记“减值准备长期股权投资减值准备”科目。处置时应同时结转减值准备。3、本科目借方余额反映本行长期股权投资的价值。187、投资性房地产1、本科目用于核算本行采用成本模式计量的投资性房地产成本。2、投资性房地产取得的租金收入，借记银行存款等科目，贷记其他营业收入科目。3、资产负债表日，投资性房地产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”，贷记“减值准备投资性房地产减值准备”科目。4、将投资性房地产转为自用时，应将其在转换日的帐面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“减值准备固定资产减值准备”等科目。5、本科目期末借方余额，反映本行按成本计量的投资房地产成本。188、投资性房地产累计折旧1、本科目用于核算本行投资性房地产的累计折旧或摊销。2、按月对投资性房地产计提折旧，借记“投资性房地产累计折旧”，贷记本科目。3、本科目期末贷方余额，反映本行投资性房地产的累计折旧额。189、递延所得税资产1、本科目用于核算本行确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。2、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。3、资产负债表日，按确认的所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用”科目。4、本科目期末借方余额，反映本行确认的递延所得税资产。191、存出证券1、本科目用于核算和反映本行在证券交易所进行交易时，采取多方清算存入证券交易中心的有价证券。2、存出证券时，借记本科目，贷记相关科目；收回证券时，借记有关科目，贷记本科目。3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。192、其他资产1、本科目用于核算和反映本行产权待定、有使用权无产权及被起诉未判决的资产。2、确认资产时，借记本科目，贷记相关科目；转销时，借记有关科目，贷记本科目。3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。193、待摊费用1、本科目用于核算按照权责发生制原则应在以后期间摊销的短期费用。2、发生时，借记本科目，贷记相关科目；转销时，借记有关科目，贷记本科目。3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。194 、买入期权1、核算本行买入期权时初始确认的公允价值款项。2、买入期权时，借记本科目，合约到期或执行时贷记本科目。3、本科目下设3个二级科目：19401自营买入期权1940101自营买入外汇期权1940102自营买入利率期权1940103自营买入债券期权1940104自营买入利率互换期权1940105自营买入指数期权1940106自营买入其他期权19402代客买入期权1940201代客买入外汇期权1940202代客买入利率期权1940203代客买入债券期权1940204代客买入利率互换期权1940205代客买入指数期权1940206代客买入其他期权19403系统内买入期权1940301系统内买入外汇期权1940302系统内买入利率期权1940303系统内买入债券期权1940304系统内买入利率互换期权1940305系统内买入指数期权1940306系统内买入其他期权4、本科目属资产类科目，余额反映在借方。195、自营贵金属买卖1、本科目核算本行买卖的黄金、白银等贵金属。买入时借记本科目，贷记相关科目；卖出时，借记相关科目，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。196、贵金属租出1、本科目核算我行为满足自身经营的需要，向银行同业或企业租出贵金属的业务。租出时，借记本科目，贷记相关科目；收回时，借记相关科目，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。198、库存物资1、本科目核算本行库存的各种包装材料及低值易耗品等物资。购入物资时，借记本科目，贷记相关科目；领用物资时，借记相关科目，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额放映在借方。二、负债类科目210、银行间债券正回购资金1、本科目核算我行与其他机构以合同或协议的方式，按一定价格卖给其他机构的证券，到合同规定日期再按合同规定价格买回该批证券。2、卖出证券时，借记有关科目，贷记本科目；买回该批证券时，按证券价格借记本科目，买回价格与证券价格的差额借记“金融企业往来支出拆入资金利息支出”，贷记有关科目。3、本科目下设5个二级科目：21001 正回购国家债券21002正