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新编会计学原理第一章 总论 第一节 会计概念 第二节 会计的对象 第三节 会计核算方法 第四节 会计法规 第五节 会计工作组织第一节 会计概念 一、会计的概念会计的概念概括为： 会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，并随着经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动。 二、会计的产生和发展 （一）会计产生和发展过程 会计是为适应经济发展而产生和发展的。第一阶段： 1人类早期无计算。 2原始社会生产职能的附带部分，处于萌芽时期，只是在生产的同时运用结绳记事、刻契记数方法记录生产活动和成果。 3私有制出现人们用货币计量，记录经济活动过程，会计从生产职能中分离出来，发展为独立职能。 4西周时期会计开始命名，有严格的会计机构，设立专职官员，建立“日成”、“月要”、“岁会”报告制度。第二阶段： 5.清代后期引进了借贷复式记账法。 6.辛亥革命后积极引进西方会计。第三阶段： 7.中华人民共和国与国际惯例接轨，颁布了一系列会计法律法规。引进了管理会计，会计成为经济管理的一个重要组成部分。 三、会计的特点 1以货币为主要计量单位。 2完全、连续、系统、综合地核算。 完全是指企业全部经济活动。 连续是指按经济活动发生时间前后顺序不断地核算。 系统是指经济活动、财务收支进行科学分类成体系。 综合是指各种经济活动、财务收支的数据加以汇总为总括的信息资料。 3会计核算与会计监督相结合。 4为提高经济效益服务。这是会计的主要目标。第二节 会计的对象一、会计对象的概念 会计对象是会计所要核算和监督的内容。 经济单位的物质条件即财产物资都是以货币形式表现出来，这些财产物资的货币表现及货币本身称为资金。所以会计对象就是社会再生产过程中的资金运动。 资金运动指的是资金的形态变化或位移。 二、会计对象的具体内容 企业和机关事业单位会计对象的具体内容不同。（一）企业单位会计对象的具体内容 企业单位会计对象的具体内容是经营资金循环。在资金循环过程中有静态和动态两种表现。第三节 会计核算方法 一、会计方法 会计核算方法是对经济业务进行完整、连续和系统的记录和计算，为经营管理提供必要的会计信息所应用的方法。 1.设置会计科目和帐户是对会计核算对象的具体内容进行归类、核算、监督的一种专门方法。 2.复式记账是对每一项经济业务通过两个或两个以上有关帐户互相联系起来进行登记的一种专门方法。 3.填制和审核凭证是审查经济活动是否合理、合法的一种专门方法。 4.登记账簿是根据会计凭证，在账簿上连续地、系统地、完整地记录交易事项的一种专门方法。 5.成本计算是按一定的成本对象，对生产、经营过程中所发生的成本、费用进行归集，以确定各对象的总成本和单位成本的一种专门方法。 6.财产清查是对企业各项财产物资进行实物盘点、账面核对以及对各项往来款项进行查询、核对，保证账账、账实相符的一种专门方法。 7.编制财务会计报告是定期向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况的一种专门方法。 8.对会计资料的分析利用是对会计资料所反映的各项经济指标进行分析对比，确定差异，分析原因，进一步提高企业经济管理水平。第四节 会计法规一、会计法规体系 1）会计主体。是一个独立的经济实体，会计核算在空间范围上的界定，确定了为谁核算。 2）持续经营。对会计核算时间上的界定，在这一前提下，会计人员就可以选择会计原则和方法。 3）会计分期。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期，如半年度，季度和月度。 4）货币计量。我国通常以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可选择一种外币为记账本位币，但编制财务报告时应当折算为人民币，在境外设立的中国企业向国内报告时也要折算成人民币。 2.会计记账的基础 因为会计分期，涉及到交易或事项应确认为哪个会计期间？ 会计记账基础分为权责发生制和收付实现制。权责发生制（应收应付制）：按照交易或事项是否影响会计期间的经营成果和受益情况确定归属期。（凡是符合收入或费用确认标准的本期收入或费用，不论款项是否收到或支付，均作为本期收入或费用处理。）收付实现制（实收实付制）：按照交易或事项的收付款日期确定归属期。 （5）实质性会计核算不应仅按法律形式，而要以交易或事项的经济实质为依据。如融资租赁方式租入的固定资产视为企业的资产。 （6）重要性对交易或事项应区别其重要程序，采用不同的核算方式。重要的会计事项应在财务会计报告准确披露。 （7）谨慎性（稳健性）应采用尽可能不高估资产或收益，不低估负债或费用的会计处理方法，将会计核算建立在较为稳妥可靠的基础上。如企业计提资产减值准备。 （8）及时性及时收集、加工处理、传递会计信息，讲究时效。 第五节 会计工作组织二、会计人员新编会计学原理电子教案第九章 财 产 清 查 第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查的意义和种类一、财产清查的概念 财产清查是指通过各项财产的盘点核对，以确定其账存数与实存量是否相符的一种会计核算的专门方法。 各种清查的使用情况： 全面清查：在年终决算或者企业撤销、合并或改变隶属关系时进行。 局部清查：各种贵重物资要每月至少清查一次，库存现金要天天核对，银行存款要按照银行对账单逐笔核对。 定期清查：在年、季、月度终了时进行。 不定期清查：也叫临时清查，一般在更换财产物资保管人员，企业撤销、合并或者发生财产损失等情况下进行。第二节 财产清查的方法 一、财产清查的准备工作（一）组织准备成立财产清查组织，配备人员，制定计划，确定制度。（二）账务准备清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收、 已付未入账的现金记账凭证全部登记，核对银行存款对账单等。（三）业务准备保管财产物资部门要准备好度量衡器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入账结出余额。银行存款余额调节表（三）往来账项的清查 往来账项包括：应收、应付、暂收、预付等款项。 采用与对方核对账目的方法，“对账单”。在收到对方的回单后，填制往来账项清查表。第三节 财产清查结果的处理 一、业务处理（一）分析原因，提出处理意见（二）认真总结，加强管理（三）调整账目，账实相符（四）处理积压物资，清理债权债务增值税的处理：购进材料、商品发生非正常损失以及因改变用途等原因发生损失，进项税额相应转入“待处理财产损益 ”，一并作为待处理的财产损失处理。 第一步： 借：待处理财产损益 936 贷：原材料 800 应交税费-应缴增值税（进） 136 第二步： 借：管理费用 其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损益 936 3、坏账损失核销 制度规定，坏账处理采用备抵法，按一定比例提取“坏账准备”计入 “资产减值损失”。因此在清查中的坏账损失，经批准后应直接转销坏账准备。 “坏账准备”账户，贷方登记提取数，借方登记冲销数，余额在贷方表示已提取尚未转销的坏账准备。 第九章 放映结束新编会计学原理电子教案第八章 账务处理程序 第一节 账务处理的基本程序 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第一节 账务处理的基本程序 一、什么是账户处理程序 v 账务处理程序是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法，即从整理原始凭证，填制记账凭证，登记日记账、明细分类账、总分类账，到最后编制财务报表的工作程序和方法。v 记账的步骤是指从取得、填制原始会计凭证，编制记账凭证，登记到相应账户和各种账簿至编制会计报表的过程和步骤。二、合理组织账务处理程序的意义 1. 有利于及时正确提供核算资料。 2. 有利于分工合作，提高核算效率。 3. 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 记账凭证财务处理程序是会计核算中最基本的一种账务处理程序。（一）记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。（二）记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）、原始凭证、记账凭证等。 处理程序要点： 1、第四步：根据记账凭证逐笔登记总分类账。 2、第六步：根据总分类账和明细分类账编制财务报表。第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。（二）汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。 处理程序要点： 1、第四步：分别根据收款、付款、转账三种凭证汇总填制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，汇总记账凭证要定期填制。 2、汇总收款凭证以账户的借方科目设置，汇总付款凭证以账户的贷方科目设置，汇总转账凭证一般按账户的贷方科目设置。 3、第五步：根据各种汇总凭证登记总分类账。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求（一）科目汇总表账务处理程序的特点 基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。（二）科目汇总表账务处理程序的设置 对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。 处理程序要点： 1、第四步：根据记账凭证编制科目汇总表。 2、第五步：根据科目汇总表，登记总分类账。 优点：手续较为简单，还可以就科目汇总表进行试算平衡。 缺点：不能反映账户的对应关系，不便于了解经济业务的内容。另外两种账务处理程序： 1、多栏式日记账账务处理程序 设置多栏式现金和银行存款日记账，并据以登记总分类账。 月终登记总分类账的依据是多栏式日记账和转账凭证科目汇总表。 2、日记总账账务处理程序 所有账目都在日记总账中进行顺序登记，并分科目进行总分类核算。所以它既是日记账又是总分类账。 月末根据日记总账和明细分类账编制财务报表。第八章 放映结束新编会计学原理电子教案第三章工业企业主要生产经营过程核算和成本计算第一节 主要生产经营过程核算和成本计算 第二节 资金筹集业务的核算 第三节 供应过程核算 第四节 产品生产过程的核算 第五节 商品销售过程及利润和利润分配的核算第六节 资金调整和退出的核算 第一节 主要生产经营过程核算和成本计算一、企业主要生产经营过程核算的意义 正确组织企业经济业务核算是提供会计资料、加强企业经营管理、规范企业生产经营行为、提高经济效益目标的重要方面。 二、生产经营过程核算的内容 主要是企业生产经营过程中的资金运动各个阶段的交易或事项。 具体包括资金的筹集、采购过程、生产过程和销售过程以及资金的投入、调整和退出等经济活动。三、成本计算的意义和要求（一）什么是成本是指为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 什么是成本计算将产品在生产过程中或提供劳务活动中所发生的人力、物力和财力的耗费，按照一定对象进行归集和分配，即成本计算。（二）成本计算的基本要求1、按国家规定的成本开支范围确认标准、计量方法进行核算，不得多列、虚列、不列或少列费用成本。2、分清支出、费用与成本三者的界限。 （1） 支出、费用与成本的概念 支出企业在生产经营过程中为获得另一项资产、为清偿债务所发生的资产的流出。是企业日常活动中发生的经济效益的总流出。 资本性支出：是指受益期超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得以后各期收益。先记作资产，通过计提折旧或摊销分年摊入各年成本费用。 收益性支出：指受益期不超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出是仅仅为了取得本期收益。全部由当年的营业收入补偿 。 费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 企业日常活动中发生的费用，划分为两类：一类是计入产品成本，包括直接材料、直接人工、制造费用。 一类是直接计入期间费用，包括管理费用、财务费用、销售费用。 成本成本是商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。 人们为进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源（人力、物力和财力），其所费资源的货币表现以及将这些货币表现对象化称之为成本。（2） 支出与费用的界限支出范围比较广泛，如资本性支出就不属于费用的范围。（3） 费用与成本的界限费用是按照一定会计期间汇集的资金耗费，成本则是以产品为对象进行归集，两者计算基础不同，只是在费用按产品对象归集后，才能形成产品成本。3、 按权责发生制原则进行成本计算 权责发生制是按实质发生的和影响的期限来确认企业的收入和费用。按权责发生制原则计算成本就是应由各期成本负担的费用，不论是否支付，都应全部计入当期成本；而不应由当期成本负担的费用，即便已经支付，也不能计入当期成本。（三）成本计算的内容和程序（1）确定成本计算对象生产费用归属的对象。（2）确定成本计算期一般是根据产品生产周期计算成本。（3）确定成本计算项目材料成本项目一般为：材料买价和采购费用。 产品制造成本项目一般为：直接材料、直接人工、制造费用。（4）归集和分配费用分为直接费用和间接费用，按一定成本对象进行归集和分配。 直接费用是直接与该成本计算对象有关的费用，可直接计入该对象的成本；间接费用是同几个成本计算对象有关，应按一定分配标准在几个成本对象之间进行分配后才能计入各个成本计算对象的成本。（5）健全成本计算原始记录设立费用、成本明细账户及材料费用、工时消耗、费用分配、产品完工入库原始记录，据以计算成本。 第二节 资金筹集业务的核算 一、账户设置 二、筹集资金的主要经济业务核算 资金筹集的核算主要是投资者投入资金及向金融机构借入资金等。 货币投入 投入 实物投入 资金来源 短期借款 借入 长期借款“实收资本” 所有者权益类账户。 用来核算按照企业章程规定，企业接受投资者投入的实收资本。 贷方登记增加数，借方登记减少数。 例：某单位投入企业全新汽车一辆，经投资各方确认，价值为50000. 借：固定资产 50000 贷：实收资本 50000例：企业向银行借入35100元，借期为2年，又用这笔资金购入生产设备一台，价款30000，增值税税率17%，计5100元。第一步向银行借款：借：银行存款 35100 贷：长期借款 35100第二步购买设备：借：固定资产 30000 应交税费应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行存款 35100 根据规定，企业购入固定资产，其增值税应计入“应交税费应交增值税（进项税额）” ，而不计入设备价值。第三节 供应过程核算 1、需要设置的主要账户。 2、购进业务的核算（材料价款及支付情况）支付采购费用计算并结转材料成本。一、所涉及会计账户明确会计主体：采购材料的企业1、 反映实物流转的会计账户 企业采用实际成本下： 购买材料时，先通过“在途物资”核算材料成本，月末结转： 1、材料已到，验收入库，转入“原材料”。 2、材料未到，不作处理，到达时再转入“原材料”。核算内容企业采用实际成本核算日常购买物资时，核算企业外购材料的采购成本；v 帐户性质资产账户；v 帐户结构 借方归集企业外购材料的实际成本； 贷方材料采购成本归集完毕后，转入 “原材料” 账户的实际成本； 余额成本尚未归集完毕的外购材料实际成本； 在途物资 原材料 期初结存 归集 归集完毕，结转 期末结存企业采用计划成本下：购买材料时，先通过“材料采购”账户核算材料成本，月末结转时：1、材料已到验收入库，结转到“原材料”，差额结转到“材料成本差异”账户。2、材料未到，可不作处理，到时转入“原材料”。 核算内容企业采用计划成本核算日常购买物资时，企业外购材料的采购成本； 借方登记:实际支付材料和运杂费的金额。 贷方登记：转入原材料帐户的计划成本。 借方余额：表示企业在途材料的采购成本。v 核算内容企业采用计划成本进行核算的材料计划成本与实际成本的差额；v 帐户性质资产账户；帐户结构 借方入库材料实际成本大于计划成本的差 异； 贷方入库材料实际成本小于计划成本的差 异； 余额借方余额表示库存材料实际成本大于 计划成本；贷方余额表示库存材料实 际成本小于计划成本v 核算内容成本归集完毕验收入库的原材料成本；帐户性质资产账户；帐户结构 借方成本归集完毕验收入库材料的 成本； 贷方领用发出材料的成本； 余额会计期末结存材料的成本； 例：企业购入甲材料，单价15元，共购入100件，已用现金付款。材料验收入库，月末结转材料成本。企业采用实际成本核算。 1、购入材料 借：在途物资 1 500 贷：库存现金 1 500 2、结转材料成本 借：原材料 1 500 贷：在途物资 1500 例：企业购入甲材料，单价是15（8）元，共购入100件，已用现金付款。材料已验收入库，月末结转材料成本。企业采用计划成本核算，甲材料的计划成本单价是10元。 1、购入材料 借：材料采购 1 500（800） 贷：库存现金 1 500（800） 2、结转材料成本 借：原材料 1 000 材料成本差异 500 贷：材料采购 1500 借：原材料 1 000 贷：材料采购 800 材料成本差异 2002、反映款项结算的会计科目采购企业为会计主体 款项结算方式 会计科目 会计分录 现购 库存现金/银行存款 借：在途物资 贷：库存现金 赊购 应付账款 借：在途物资 贷：应付账款 预付 预付账款 借：预付账款 贷：库存现金 总结：帐户结构 库存现金资产类账户 借方-企业收到现金； 贷方-企业实际支出现金； 余额-期末结存库存现金的实际数额； 库 存 现 金 期初结存 增加 减少 期末结存银行存款资产类账户 借方-企业将款项存入银行； 贷方-提取和支出银行存款； 余额-期末企业存放在银行款项的结存数； 银 行 存 款 期初结存 增加 减少 期末结存应付账款-负债类账户 借方-实际归还的款项； 贷方-应付未付的款项； 贷方余额-会计期末，尚欠供应单位的款项； 应 付 账 款 期初结存 归还数额 增加的应付未付数 期末结存应付票据-负债类账户 借方-支付到期商业承兑汇票或银行承兑汇票数 额； 贷方-开出并承兑的商业汇票或银行汇票数额； 余额-期末贷方余额表示企业已经开出的尚未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票的票面金额； 应 付 票 据 期初结存 支付到期数额 开出数额 期末结存预付账款-资产类账户 借方-购货时预付给供应单位的款项； 贷方-收到供应单位提供的产品或劳务时，冲销预 付给供应单位的款项； 余额-尚未收到产品的预付款项； 预 付 帐 款 期初结存 增加的预付数 收到产品/劳务 冲销的预付数 期末结存应交税费-负债类账户 借方-实际交纳时的各项税费； 贷方-计算应交的消费税、增值税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加等； 余额-贷方余额表示尚未交纳的各项税费； 应 交 税 费 实际交纳时的 按规定计算应交的 各项税费金额 各项税费 期末结存 增值税： 借方：企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际上交税务部门的的增值税 贷方：企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额 纳税人从销项税额中抵扣进项税额后就是纳税人应向税务部门交纳的增值税。 增值税税率分为17%、13%、10%，小规模纳税人按销售额征收，税率为3%，不抵扣进项税额。业务中会指明税率。二、购进业务的核算（一）有关会计计量问题1、外购材料取得成本的计价遵循原则：实际成本原则计算公式： 外购材料取得的成本=买价+附带成本 （1）确定构成材料物资采购成本的项目 a. 买价（供应单位发票价格）。 b. 运杂费（包括运输、装卸、保险、包装、仓储等费用）。 c. 运输途中合理损耗。 d. 入库前的挑选整理费（包括挑选过程中的工资、损耗、下脚废料的价值等）。 e. 购入物资应负担的相关税金及其他费用。v 直接费用可直接确认为某一成本计算对象的费用， 不进行费用的分摊。如为某种材料支付的 价款。 间接费用不能直接确认为某一成本计算对象的费 用，需进行费用的分摊。 如为两种材料 共同发生的运输费。 间接费用需要在共同负担的几种材料间进行分摊，分摊的标准有多种，如按材料重量分摊、按材料的买价分摊等。 计算方法： 1. 分摊间接费用按材料重量分摊运杂费2. 登记甲、乙、丙材料明细分类账如下：3编制材料物资采购成本计算表如下： v 关于材料成本归集程序： 1、发生的各项成本，先在“材料采购”或“在途物资”帐户借方归集。 2、归集并分配完毕后，再由这两个账户的贷方转入“原材料”的借方 银行存款 材料采购（在途物资）2、外购固定资产取得成本的计算v 遵循原则：实际成本原则计算公式： 外购固定资产取得成本=买价+价外费用运杂费、包装费、保险费、装卸费、安装费、税金（不含增值税）等第四节 产品生产过程的核算从原材料投入生产 到产品完工入库止的过程。企业生产活动的实质会计对生产过程反映的主要内容一方面，反映发生的耗费 即，归集发生的各种耗费另一方面，反映发生耗费的去向（结转、分配发生的耗费） 形成产品成本的组成部分 或形成企业的“管理费用” 一、生产过程中发生哪些劳动耗费？ 企业的生产如何进行？ 在一定的组织、管理下， 生产工人借助于劳动手段（固定资产）， 把劳动对象（如：原材料）加工成劳动产品。（一）反映消耗发生的会计科目发生的消耗 会计科目 （贷方科目）原材料的消耗 “原材料” 表明企业原材料领用、消耗固定资产的消耗 “累计折旧” 表明企业固定资产损耗的价值活劳动的耗费 “应付职工薪酬” 表明企业应付工资增加 组织管理活动消耗 “ 制造费用”、“管理费用”、 “财务费用”等 如支出水电费、业务招 待费、厂部办公费等1、累计折旧v 核算内容-反映固定资产的价值损耗；v 账户性质 “固定资产”的抵减（备抵）账户；v 账户结构与“固定资产”账户结构相反， 借减贷增，余额在贷；借方 累 计 折 旧 贷方 期初结存 随固定资产减少而 增加的固定资产价值损耗 相应冲销的价值损耗 期末结存2、制造费用核算内容：反映企业生产车间为组织与管理生产所发生的费用。 具体项目：车间所使用固定资产的价值损耗；（车间办公用房及设备；生产用厂房及设备）； 车间管理人员的工资、办公费、差旅费；车间的照明用电、用水、取暖费用等； v 账户性质成本类账户v 帐户结构 制 造 费 用 增加 减少/结转登记车间发生的耗费 在会计期末结转至“生产成本” v 会计分录其一，生产车间发生各种耗费时， 借：制造费用 贷：累计折旧 应付工资 银行存款等其二，会计期末，分摊后结转“制造费用” 借：生产成本 贷：制造费用 累计折旧 制造费用 生产成本应付工资银行存款 3、应付职工薪酬负债类账户 借方：实际支付给职工的各种薪酬及规定的其他费用 贷方：计算应付给职工的各种薪酬及规定的费用 余额：期末贷方余额表示应付未付的职工薪酬。 借方 应付职工薪酬 贷方 期初余额 支付给职工 应付给职工 的各种薪酬 的各种薪酬 期末余额（二）反映消耗去向的会计科目两个方向v 进入生产成本 状态：原材料投入-在产品状态-产成品状态会计科目： 原材料 制造费用 库存商品 生产成本v 进入非生产成本 会计科目-管理费用、财务费用1、生产成本 核算内容：归集、反映在产品的成本v 包括：直接材料直接用于产品生产、构成产品实体 的材料消耗；直接人工直接从事产品生产的工人工资及福 利费制造费用由“制造费用”会计科目贷方转入； v 账户性质成本类账户v 帐户结构 生 产 成 本 期初余额 增加 减少/结转 归集发生的耗费 完工产品验收入库 结转至“库存商品” 期末余额 v 会计分录生产过程中发生直接材料、直接人工的耗费时 借：生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬会计期末，结转“制造费用” 借：生产成本 贷：制造费用当产品完工时 借：库存商品 贷：生产成本原材料 生产成本 库存商品应付职工薪酬制造费用2、管理费用v 核算内容：企业行政管理部门为组织和管理生产活动 所发生的各种耗费；具体项目：行政管理部门固定资产折旧；行政管理人员工资、福利费；行政管理部门办公费、修理费、水电气等消耗；v 账户性质费用类账户v 帐户结构 管理费用 增加 转销 管理费用的发生 在会计期末结转至 “本年利润”账户 会计分录企业行政管理部门发生耗费时， 借：管理费用 贷：累计折旧 应付职工薪酬 银行存款。会计期末，结转“管理费用”， 借：本年利润 贷：管理费用3、库存商品v 核算内容-反映企业完工产品的成本；v 账户性质-资产类；v 账户结构-借增贷减，余额在借； 库 存 商 品 期初余额完工入库产品成本 销售产品成本 期末余额 二、各种耗费分别怎样计入成本和费用（一）构成产品生产成本的项目 直接材料 直接人工 生产车间耗费 制造费用 分摊 生产成本 生产成本 库存商品 销售阶段（二）不计入生产成本的其他耗费 行政部门耗费 管理费用 本年利润 借款利息 财务费用 本年利润（三）产品生产成本的计算方法1、归集和分配制造费用将产品制造过程中所发生的各项制造费用按产品品种或类别进行归集和分配。2、制造费用分配标准有：按生产工人工资或按机器工时、按直接原材料成本、按直接总成本等等。计算公式如下：【例】 以例11、12、15、20、21制造费用在A、B两种产品中按一定分配标准进行归集和分配。（1）车间耗用材料5 000元。（2）车间管理人员工资1 600元。（3）车间管理人员福利费224元。（4）车间使用的固定资产折旧费8 000元。（5）预提车间修理费3 676元。合计18 500元。假设按生产工人工资为分配标准。 则A产品应负担的制造费用为： B产品应负担的制造费用为： 3. 计算产品制造成本。（1） 计算总成本和单位成本产品制造成本的计