开票限额文件.doc

增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可办理指南增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可办理指南 一 法律依据一 法律依据 国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知 国税发 2004 73 号 规定 经国务院确认 税务行政许可包括 对增值税 防伪税控系统最高开票限额的审批 国家税务总局关于修订的通知 国税发 2006 156 号 规定 专用发票实行最高开票限额管理 最高开票限额 由一般纳税人申请 税务机关依法审批 税务机关审批最高开票限 额应进行实地核查 国家税务总局关于下放专用发票最高开票限额审批权限的通知 国 税函 2007 918 号 规定 自 2007 年 9 月 1 日起 原省 地市税务机关 的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额审批权限下放至区县税务机关 区县税务机关对纳税人申请的专用发票最高开票限额要严格审核 根据企 业生产经营和产品销售的实际情况进行审批 既要控制发票数量以利于加 强管理 又要保证纳税人生产经营的正常需要 国家税务总局关于印发 增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法 的通知 国税发 2010 40 号 中有关增值税专用发票 以下简称专用 发票 最高开票限额审批等内容 二 核定标准二 核定标准 一 申请企业资格 一 申请企业资格 申请企业应为使用增值税防伪税控系统开具专用发票的增值税一般纳 税人 以下简称一般纳税人 二 增值税防伪税控最高开票限额核定标准 二 增值税防伪税控最高开票限额核定标准 增值税防伪税控最高开票限额 以下简称最高开票限额 依据企业年 增值税应税销售额进行核定 要求做到实地核实 严格审批 1 工业企业一般纳税人 按以下标准核定 1 核定最高开票限额为一亿元的 企业年增值税应税销售额不得低 于 50 亿元 2 核定最高开票限额为一千万元的 企业年增值税应税销售额不得 低于 5 亿元 3 核定最高开票限额为一百万元的 企业年增值税应税销售额不得 低于 5000 万元 4 核定最高开票限额为十万元的 企业年增值税应税销售额原则上 不得低于 300 万元 确需放宽企业年增值税应税销售额度的 可由各市结 合实际酌情确定 2 商贸企业一般纳税人 按以下标准核定 1 核定最高开票限额为一亿元的 企业年增值税应税销售额不得低 于 100 亿元 2 核定最高开票限额为一千万元的 企业年增值税应税销售额不得 低于 10 亿元 3 核定最高开票限额为一百万元的 企业年增值税应税销售额不得 低于 1 亿元 4 核定最高开票限额为十万元的 企业年增值税应税销售额原则上 不得低于 300 万元 确需放宽企业年增值税应税销售额度的 可由各市结 合实际酌情确定 3 新认定的工业企业一般纳税人 其专用发票最高开票限额核定原则 上不得超过十万元 对生产经营规模较大 现有核定标准确实不能满足企 业需要的 由企业申请 经换算当年预计年增值税应税销售额达到规定限 额的 由主管税务机关审核 可以参照上述一般纳税人现行标准核定其最 高开票限额 4 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业 其专用发票最高开票限 额不得超过十万元 其他实行纳税辅导期管理的一般纳税人专用发票最高 开票限额应根据企业实际经营情况重新核定 5 对年增值税应税销售额达不到上述标准 但符合以下条件的 专用 发票最高开票限额按以下标准核定 1 主要销售单位价格在 1000 万元以上且不可分割的货物的企业 可核定其最高开票限额为一亿元 2 主要销售单位价格在 100 万元以上且不可分割的货物的企业 可 核定其最高开票限额为一千万元 3 主要销售单位价格在 10 万元以上且不可分割的货物的企业 可 核定其最高开票限额为一百万元 4 主要销售单位价格在 1 万元以上且不可分割的货物的企业 可核 定其最高开票限额为十万元 6 对企业偶然发生大宗交易业务 且单笔销售额超过已核定的最高开 票限额的 经企业提出申请 可按实际交易金额的上一位确定其专用发票最 高开票限额 对原核定标准进行临时修改 按实际交易规模限额限量供应 专用发票 并于 5 个工作日内恢复到原核定标准 7 对有分开票机的企业 分开票机的最高开票限额不得高于主开票机 的最高开票限额 以上所指 年增值税销售额 为上年度公历 1 月 1 日 12 月 31 日实现 的增值税销售额 若上年度年增值税销售额达不到规定限额 当年经营期 又不满一年 但当年经营期内实现增值税销售额已经达到规定限额 并且 企业提出申请的 可以按照上述标准进行专用发票最高开票限额核定 以上 换算当年预计年增值税应税销售额 的方法是 预计年增值税应税销售额 当年实际增值税应税销售额 当年实际生产 经营月份 12 三 申请材料三 申请材料 企业提出专用发票限额申请时 应提供下列材料 一 企业基本生产经营情况书面报告原件 二 企业法人 经办人员身份证明原件和复印件 三 最高开票限额申请审批表 原件 四 税务行政许可申请表 原件 五 对企业偶然发生大宗交易业务的 需要提供相关购销合同 协 议或已认证的进项发票原件及复印件等 六 税务机关规定应当提供的其他材料 对以上材料 纳税人应当承诺其内容真实 可靠 完整 并加盖公章 其中原件核实后退还企业 四 实施机关四 实施机关 专用发票限额审批管理由区县税务机关负责实施 具体部门职责为 增值税业务管理部门负责专用发票限额核定的管理工作 办税服务厅负责 专用发票限额核定申请的受理工作 税源管理单位负责进行实地核实 发 票发售部门负责对 CTAIS 系统中专用发票限额核定信息的录入 调增 调 减等维护工作和发票发售工作 防伪税控发行部门负责对防伪税控系统中 和企业开票用 IC 卡内专用发票限额核定信息的录入 调增 调减等维护工 作 省级 市级国税机关对专用发票限额管理工作进行监督检查 五 业务流程五 业务流程 一 企业申请 一 企业申请 企业根据申请条件 提报相关申请材料向当地主管税务机关提出专用 发票限额使用 变更等申请 二 受理申请 二 受理申请 由办税服务厅负责专用发票限额核定申请的受理工作 并当场核对企 业申请材料的完整性 经核对一致且申请材料齐全 当场受理 制作 文 书受理回执单 将有关资料的原件退还纳税人 对申请材料不齐全或者不 符合填列要求的 应当当场告知纳税人需要补正的全部内容 主管税务机关应当自受理企业书面申请报告之日起 3 个工作日内将纳 税人申请材料移交税源管理单位进行实地核实 三 实地核实 三 实地核实 由税源管理单位负责进行实地核实 主要核实企业申请材料的真实性 并自收到申请材料之日起 10 个工作日内出具实地核实报告 实地核实时应 当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场 核实的主要内容有 1 企业基本情况 包括企业书面申请报告是否与企业实际情况一致 年增值税应税销售额是否达到规定标准 注册地与实际经营地是否一致 2 实地查验实际库存货物情况 对属于异地存放的 应由企业提供货 物存放的有关证明材料 3 企业申请调高专用发票限额的原因 是否有相关合同 协议或已认 证的进项发票原件等 4 主管税务机关认为需要重点核实的其他内容 四 核定审批 四 核定审批 增值税业务管理部门负责专用发票限额核定审批的管理工作 要求做 到程序规范 资料齐全 据实核定 严格审批 并自受理企业书面申请报 告之日起的第 20 个工作日内做出专用发票限额审批决定 在第 20 个工作 日内不能做出决定的 经本级国税机关负责人批准 可以延长 10 个工作日 并将延长时限的理由书面告知申请企业 审批结果为 予以批准 不予批 准和延缓 暂缓 批准等 做出予以批准的 向申请企业颁发 送达 准 予行政许可决定书 做出不予批准和延缓 暂缓 批准的 应当将不予批 准和延缓 暂缓 批准理由书面告知纳税人 五 信息维护 五 信息维护 最高开票限额批准后 先由发票发售部门负责对 CTAIS 系统中专用发 票限额核定信息进行录入 调增 调减等维护工作 后传递到防伪税控发 行部门 对企业防伪税控系统发行信息进行调整 信息维护工作应在 5 个 工作日内完成 六 监管机制六 监管机制 专用发票最高开票限额管理实行动态管理机制 主管税务机关要对企 业的实际经营情况进行跟踪监管 对实际经营状况发生根本性变化 已经 达不到现有核定标准的 应及时进行原核定标准的调整工作 省级 市级 国税机关要不定期对专用发票限额管理工作进行监督检查 对检查中发现 的问题 要查明原因 分清责任 及时纠正 严肃处理 附件 附件 最高开票限额申请审批表最高开票限额申请审批表 纳税人名称纳税人识别号 纳税人类型 生产企业一般纳税人 商贸企业一般纳税人 辅导期一般纳税人 新认定的工业企业一般纳税人 注册经营地址联系电话 生产经营地址联系电话 法人代表购票人员 注册资金主营业务 上年应税销售额今年预计销售额 近半年单笔最大销售额 申请最高 开票限额 一亿元 一千万元 一百万元 十万元 一万元 一千元 申请事申请事 项项 由纳由纳 税人填税人填 写写 经办人 签字 年 月 日 纳税人 印章 年 月 日 税源管税源管 理单位理单位 核实意核实意 见见 核实人员意见 核实人员 签章 核实日期 税源管理单位意见 负责人 签章 单位 章 日 期 区县级区县级 税务机税务机 关意见关意见 批准最高开票限额 经办人 签字 批准人 签字 税务机关 印章 年 月 日 年 月 日 年 月 日 注 本表一式两份 一份返回申请企业留存 一份区县级税务机关留存 纳税人票种核定及最高开票限额实地核查报告纳税人票种核定及最高开票限额实地核查报告 企业企业 申请申请 限额限额 一亿元 一千万元 一百万元 十万元 一万元 一千元 纳税人名 称 纳税人识别号 纳税人类 型 生产企业一般纳税人 商贸企业一般纳税人 辅导期一般纳税人 新认定的工业企业一般纳税人 注册经营 地址 联系电