员工奖金个人所得税节税优化实例(公开).doc

员工奖金个人所得税节税优化实例给员工发年终奖金54200元，税后所得却比发放54000元年总奖金的员工少4790元，员工入职谈税后年薪20万，月工资和年终奖金怎样发企业更省钱？谈税前年薪20万，月工资和年终奖金怎样发员工税后收入更多？朱公个税节税筹划软件，完全依照国家个人所得税法，和2011年修订的个人所得税法中的7级适用级距与税率，和减除费用标准，并根据国家税务总局规定的全年一次性奖金的个税计算方法进行节税筹划，结果准确可靠。一、年终奖金节税筹划实例1一）增加员工收入（单位不多开支）41、优化方法一：调整年终奖金，月收入不动42、优化方法二：月工资与年终奖平衡发放5二）减少单位开支（员工税后收入不变）61、优化方法一：调整年终奖金，月收入不动72、优化方法二：月工资与年终奖平衡发放7二、年终奖金批量节税筹划11三、税后年薪收入反算11四、税前年薪筹划发放13五、税后月收入和税后年终奖金的反算14六、非全年一次性奖金分摊15七、年中出现奖金月工资变化时，再平衡节省个税。16一、年终奖金节税筹划实例大部分人力资源和财务人员都知道年终奖金存在发放“盲区”，即所谓的多发放1元钱，员工税后收益少上千元。其实，不单单是“盲区”这么简单，有些情况下，企业为优秀员工多发成千上万元，而员工真正的的税后收益可能只比普通员工多一两元钱而已，激励效果大打折扣。而通过使用个税节税筹划功能，就可帮您完美解决困扰。常规的Excel 脚本计算方法或其他软件节税计算方法，只能为您提供单一的筹划结果，可能不是最优，但亦能帮您达到少缴纳部分不合理个税的目的。而朱公个税节税筹划软件，依据您的节税目标不同，提供多种最优组合节税算法，可在实现最大节税效果的同时，有多种发放方式让您选择个税节税筹划，有两个大的筹划目标：增加员工收入(单位不多开支)和减少单位开支(员工税后收入不变)，在这两个节税目标下，个税节税筹划提供两种节税方法，来帮助我们，由我们根据单位，选择适合自己的节税方法，从而可能出现不同的最优筹划效果。 增加员工收入（单位不多开支）该筹划主要针对于个人税后可以得到最多，而企业并不增加开支，做到了尽企业所能，实现员工利益最大化。个税节税筹划提供了两种优化方法实现这个目的：优化方法一、调整年终奖金，月收入不动调整年终奖金，就是调减处于个税盲区的年终奖金，避开税率级距盲区，以可能的最大值发放年终奖金，而调减去的金额，称为留尾金额。留尾金额可在后续的月份作为月或季度奖金的一部分发放给员工，从而最大程度的保护员工的税后利益。优化方法二、月工资与年终奖平衡发放同时调增年终奖金调减多个月份工资或调减年终奖金调增多个月份工资，在单位不增减一分钱开支情况下，实现员工税后收益最大化。 减少单位开支（员工税后收入不变）该筹划主要针对于单位支出减少，而个人最终税后并不减少，在维护职工权益的前提下，做到了企业利益最大化。个税节税筹划亦提供两种优化方法实现这个目的：优化方法一、调整年终奖金，月收入不动调整年终奖金，就是调减处于个税盲区的年终奖金，避开税率级距盲区，以可能的最小值发放年终奖金，保证员工的税后收益和和调减前一致，从而实现了在保证员工税后收益不变的情况下，最大化的减少企业支出，达到替企业省钱的目的。优化方法二、月工资与年终奖平衡发放以关联的方式调增调减年终奖金和多个月份工资，平衡个税和企业支出，在保证员工税后收益不减少的情况下，达到企业开支最少的目的。举例来说明一名普通中层员工，我们来观察在两种种筹划目标下两种不同筹划方法所能达到的节税筹划效果：王某某，2015年，每月工资4500元，年终奖金54200元，为更好的比对筹划效果，不考虑三险一金和企业年金，查找税率表，确定月工资和年终奖金的税率区间：2011年9月1日后(工资薪金适用)最新超额累进税率表图1 税率表王某某： 1、月应发工资 【月应税收入】=月应发工资-三险一金-年金个人缴付=4,500-0-0=4,500元 【应纳税所得额】=月应税收入-免征额=4,500-3,500=1,000元 适用税率3% 速算扣除数0 【缴纳个税】=应纳税所得额税率-速算扣除数=1,0003%-0=30元 2、年终奖金 【应纳税所得额】=年终奖金-(免征额-月应税收入)=54,200-(3,500-4,500)=54,200元 应纳税所得额12=54,20012=4,516.67元 适用税率20% 速算扣除数555 【缴纳个税】=应纳税所得额税率-速算扣除数=54,20020%-555=10,285元=第一种节税目标开始=一）增加员工收入（单位不多开支）下面我们看如何筹划，来实现第一种节税目标：增加员工收入（单位不多开支）。在个税节税筹划方法中，输入月应发工资和年终奖金，而三险一金和年金个人缴付均设为0.1、优化方法一：调整年终奖金，月收入不动在开始筹划时，节税方式选择调整年终奖金，月收入不动(仅避开盲区)，下面是筹划结果界面：图2 调整年终奖金增加税后收入节税筹划很容易看出，通过将年终奖金调减为54000元，而月工资不变，此时单位少开支200元，而王某某税后收入增加4790元。200元做为留尾金额，可以放在下几个月份，作为月或季度奖金等形式发放给员工。因为仅是调减年终奖金避开个税盲区，最优结果是唯一的。2、优化方法二：月工资与年终奖平衡发放在开始筹划时，节税方式选择年终奖金与3个月月收入平衡发放 (最优)，平衡发放方法选择月工资优先多发 下面是筹划结果界面：图3 月工资优先多发增加税后收入节税筹划这是年终奖金与3个月月工资平衡发放，将部分年终奖金转移到月工资上发放，即年终奖金减少10500元，3个月工资每月增加3500元，而王某某税后收入增加5075元。这样在单位开支不增加不减少一分钱的情况下，实现了员工税后收益大幅增加的效果。由此可见，方法2 比方法1有更大的节税空间。在平衡发放方式下，由于月工资和年终奖金的反向增减，故可能存在多种可能的最优发放方法，我们从单位现金使用角度或员工角度考虑，有月工资优先多发和年终奖金优先多发2种平衡发放方法的考量，上边的发放结果是月工资优先多发的筹划结果，我们再看年终奖金优先多发的筹划结果，下面是筹划结果界面：图4 年终奖金优先多发增加税后收入节税筹划这里年终奖金减少1500元，3个月工资每月增加500元，而王某某同样实现税后收入增加5075元。这样，单位在发放年终奖金时，可从自身需要出发，在单位总支出不变情况下，可考虑先多发年终奖金还是先多发月工资， 都可以实现同样的节税目标，为员工争取到同样的最大税后收益。=第一种节税目标结束=第二种节税目标开始=二）减少单位开支（员工税后收入不变）下面我们看如何筹划，来实现第二种节税目标：减少单位开支（员工税后收入不变）。在个税节税筹划方法中，输入月应发工资和年终奖金，而三险一金和年金个人缴付均设为0.1、优化方法一：调整年终奖金，月收入不动在开始筹划时，节税方式选择调整年终奖金，月收入不动(仅避开盲区)，下面是筹划结果界面：图5 调整年终奖金节省单位开支节税筹划可以看出，通过将年终奖金调整为48677.78元，即年终奖金少发5522.22元，月工资不变，王某某实发数和筹划前一致，即税后收益不变。这样在保证员工收入权益的情况下，单位少开支5522.22元，实现了替单位省钱的效果。因为仅是调减年终奖金避开个税盲区，最优结果是唯一的。2、优化方法二：月工资与年终奖平衡发放在开始筹划时，节税方式选择年终奖金与3个月月收入平衡发放 (最优)，平衡发放方法选择月工资优先多发 下面是筹划结果界面：图6 月工资优先多发节省单位开支节税筹划这是年终奖金与3个月月工资平衡发放，将部分年终奖金转移到月工资上发放，即年终奖金减少16138.89元，3个月月工资每月增加3500元，而单位开支减少5639.89元。王某某实发数和筹划前一致，即税后收益不变。我们可以看到，在保证员工收入权益的情况下，单位开支大幅减少的效果，替单位省钱的效果比方法一更明显。在平衡发放方式下，由于月工资和年终奖金的反向增减，故可能存在多种可能的最优发放方法，我们从单位现金使用角度或员工角度考虑，有月工资优先多发和年终奖金优先多发2种平衡发放方法的考量，上边的发放结果是月工资优先多发的筹划结果，我们再看年终奖金优先多发的筹划结果，下面是筹划结果界面：图7 年终奖金优先多发节省单位开支节税筹划这里年终奖金减少7138.89元，3个月月工资每月增加500元，而同样实现单位总开支减少5638.89元，而王某某税后收益不变。这样，单位在发放年终奖金时，可从自身需要出发，在员工税后收益不变情况下，可考虑先多发年终奖金还是先多发月工资， 都可以实现同样的节税目标，最大化的为企业节省开支。为减轻人力资源和财务人员的工作量，方便向员工和单位管理者解释薪资变动原因，对每一种筹划模式，均提供了节税筹划报告，可以将报告打印也可以邮件发送给员工或单位管理人员。下面是节税报告样式：图8 个税节税筹划报告上图这份节税筹划报告，给出月工资优先多发和年终奖金优先多发两个实现最大节税效果的筹划结果，并根据预设的平衡发放方法，从中选择一条作为最终筹划结果。大家可以在百度搜素关键字朱公个税ppass 在官网下载最新版本软件。二、年终奖金批量节税筹划为支持人力资源和财务人员工作，软件提供了年终奖金批量节税筹划功能，您可以把单位工资软件导出的工资EXCEL清单导入节税筹划软件，也可以在本软件提供的EXCEL标准工资表中编辑单位人员工资清单然后导入节税筹划软件，通过选择年终奖金节税筹划模式，一次性批量对单位员工年终奖金节税筹划，节税筹划结果和筹划报告均可导出。图9 年终奖金批量节税筹划大家可以在百度搜素关键字朱公个税ppass 在官网下载最新版本软件。三、税后年薪收入反算在日常工作中，人力资源很头疼的一件事情，就是为新入职员工计算工资发放标准，特别按年薪制发放薪水的中高层领导。比如某一中层领导要求税后年薪12万元，那么月工资和年终奖金应该怎么定呢。特例来说一次性发放，通过计算，则必须是发1574934，才能保证中层领导税后年薪是12万元，如果平均到12个月按工资发放，则必须是每月发放13175，全年总计发158100，才能保证税后年是12万元。那么怎么样发放才能保证单位支出最少，也就是说最替单位省钱呢？我们看软件年薪筹划的计算结果吧：图10 税后年薪节税筹划上图筹划是按照月工资优先多发的平衡发放策略，从中可以看出，只需每月发放工资8000元，年终奖金发放3150元，全年总计只需发放127150元，就可以满足税后年薪12万元的要求，比每月平均或一次性发放可以替单位节省开支2万多元。您可以查看本次年薪筹划报告，如下图，我们可以看到，筹划报告给推荐了2个最优发放结果，一个年终奖金优先多发，一个是月工资优先多发，根据筹划前的预置设定，报告最后给出最终的筹划结果。图11 税后年薪节税筹划大家可以在百度搜素关键字朱公个税ppass 在官网下载最新版本软件。四、税前年薪筹划发放如果和新入职员工谈的是税前年薪12万元，怎么样发放员工可以税后收入更多呢？特例来说一次性发放，通过计算，个人所得税是28120元，税后收入是91880，如果平均到12个月按工资发放，则是全年个人所得税合计是8940元，税后收入合计是111060元。我们看看软件税前年薪节税筹划效果：图12 税前年薪节税筹划上图筹划是按照月工资优先多发的平衡发放策略，从中可以看出，只需每月发放工资8500元，年终奖金发放18000元，则全年个人所得税合计是5880元，税后收入合计是114120，比每月平均或一次性发放可以为员工增加税后收入3060到22240元。大家可以在百度搜素关键字朱公个税ppass 在官网下载最新版本软件。五、税后月收入和税后年终奖金的反算有时，单位给职工尤其是高管发放的是税后的奖金，即职工的奖金收入为不含税的税后奖金，职工无需缴纳个人所得税，税款由企业承担。国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复（国税函2005715号）规定了不含税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具体方法。国税函2005715号同时强调：根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人为个人支付的个人所得税款，不得在企业所得税前扣除。因此，为了少缴企业所得税，当企业替职工承担年终奖的个税时，应将税后奖金换算为税前奖金，做到工资奖金分配表中，然后由企业代扣代缴个税，这样，职工的名义奖金是税前的，但其税后奖金并没有发生变化。这种做法把企业计入营业外支出中的替职工承担的个税（不能税前扣除）转换成工资薪金支出（一般均能税前扣除）。按照新企业所得税法实施条例的规定，企业发生的合理的工资薪金支出（包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等），准予扣除；企业的奖金支出只要属于合理的工资薪金，均能在企业所得税前列支。这样，如何方便的将税后奖金换算为税前薪金支出，对应的税率区间和速算扣除数是多少。年薪节税筹划功能，为人力资源和财务人员提供了直观简便的计算功能， 图13 月收入和年终奖金税后反算如上图，税后月收入、税后年终奖金中分别输入约定的数额，只需点击计算，个税节税筹划自动计算月工资和年终奖金的税前收入，税率区间和速算扣除数就显示在表格中了。大家可以在百度搜素关键字朱公个税ppass 在官网下载最新版本软件。六、非全年一次性奖金分摊对月度奖金、季度奖金、绩效奖金等非全年一次性奖金，也可进行节税筹划，只需将它们平均分摊到多个月份发放，通过避免单月发放税率过高，从而达到有效节省个税的目的。下图为个税节税筹划的奖金分摊界面：图14非全年一次性