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温州经济技术开发区恒泰实业有限公司 财务部管理规范 一、目的进一步做好公司财务管理工作，确实发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规范。二、财务部门的主要工作职能1、研究拟订公司财务管理制度和会计核算办法，并按公司决策组织实施； 2、起草公司利润分配方案，按公司决策组织实施； 3、编制公司财务预算、决算，报公司决策组织实施； 4、负责公司固定资产核算，严格按固资管理办法执行； 5、负责公司资金管理，编制资金计划，保证生产及其他资金的使用； 6、负责编制月、季、年度财务报告，对公司财务状况和资金运用情况进行预测、控制和分析总结，做到及时、准确； 7、加强公司成本管理，制定并推行责任成本制度，严格控制成本； 8、负责拟订公司经济核算办法，组织经济核算和经济活动分析工作的开展； 9、负责拟订公司各部门经费计划，纳入公司财务预算，制定经费管理办法，并组织实施； 10、负责在建和已完工项目的核算； 11、推行会计主管责任制，建立健全监督检查考核奖惩制度，并组织实施； 12、负责公司会计档案管理； 13、负责公司财务会计信息化建设，实现数据共享与安全。 三、财务部岗位设置及岗位人员素质要求(一)、岗位设置财 务 主 管成 本 会 计总 账 会 计出 纳 仓 管 员（二）岗位人员素质要求1、财务主管1）、财务管理、会计、经济管理类等相关专业大专以上毕业；2）、具有中级以上会计专业职称和会计上岗证；3）、具有三年以上主办会计或一年以上财务主管工作经验；4）、熟悉国家会计准则、会计法、国内会计制度、税收法规和相关的法律法规；5）、能熟练使用各种财务和统计分析方法、工具和技术；6）、具有较强的协调、组织、沟通和计划能力；7）、熟练使用办公软件；8）、年龄在45岁以下。2、成本会计1）、财务管理、会计、经济管理类等相关专业大专以上毕业；2）、具有初级会计专业职称和会计上岗证；3）、具有两年以上成本核算或一年以上主办会计工作经验；4）、具有一定的协调组织和计划能力；5）、熟练使用办公软件；6）、年龄在35岁以下3、总帐会计1）、财务管理、会计、经济管理类等相关专业大专以上毕业；2）、具有中级以上会计专业职称和会计上岗证；3）、具有三年以上主办会计或一年以上财务主管工作经验；4）、具有较强的协调组织和计划能力；5）、熟练使用办公软件；6）、年龄在35岁以下。4、出纳1）、财务管理、会计、经济管理类等相关专业中专以上毕业；2）、具有会计上岗证；3）、具有一年以上会计、出纳、统计工作经验；4）、做事细心、踏实，为人正直，讲原则；5）、熟练使用办公软件；6）、年龄在30岁以下7）、温州本地人。四、财务部岗位人员工作职责1、财务主管岗位主要工作职责1）、财务预算的编制、呈核和监督执行，组织公司的会计核算及年度审计，并定期撰写管理会计报告；2）、制定税务、财务计划，提供税务建议，为公司争取税务优惠和合理避税；3）、有效地管理运用资金及处理公司有关信贷业务，确保公司正常运转；4）、监察公司资产管理、应收账款管理及费用开支控制，向管理层及相关部门主管提供税务及财务上的建议；5）、建立及发展与当地政府财政税务及银行部门的良好关系，了解最新的政策法规；6）、审核会计凭证、上报的各种会计报表及纳税申报表，确保资料的完整、真实和准确；7）、审核会计及财务管理制度制定的合理性，确保财务审批权限得到严格、有效实施；8）、建立完善财务部组织构架，对下属员工进行培训，及提出下属员工岗位变动、晋升建议，协调部门之间、部门内部员工的关系；9）、参与公司的决策；10）、完成公司交办的其他工作。 2、总账会计岗位主要工作职责 1）、执行和监督预算、财务收支计划、信贷计划，有效地使用资金； 2)、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，对公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益提出建议； 3）、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析； 4）、按照国家会计制度的规定记账、复账、报账，做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。 5）、按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向财务主管提出合理化建议。6）、及时、妥善编制和保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。7）、负责公司税务的合理运筹、申报；8）、负责会计集中核算系统维护工作，保证会计集中核算工作的顺利实施；9）、负责月（季）度会计报表的编制，并按时报送；10）、负责提供内外部需查询的财务数据；11）、编制银行余额调节表；12）、负责公司会计、统计档案材料的收集、整理和归档工作；13）、完成领导和公司交办的其他工作。3、成本会计岗位主要工作职责1）、负责有关材料等价格资料的收集；2）、负责公司材料定额和工时定额的核定；3）、负责公司产成品标准成本的计算和报审；4）、收集订单产品材料领用记录，负责公司订单产品实际生产成本的计算；5）、负责公司生产成本、管理费用、财务费用、销售费用的预算；6）、对实际生产成本、管理费用、财务费用、销售费用进行监督；7）、按时填报和分析成本费用的实际执行情况，提出改善措施（降低成本费用的意见）；8）、根据业务部提供的出货申请开据出货单；9）、对销售合同进行审核并存档；10）、按时登记、统计产品的销售帐务；11）、不定期地对应收账款的收缴情况进行检查，及时向销售部及相应业务人员出示到期应收账款催款通知书（或直接向信用单位出示）；12）、划分公司资本性支出和收益性支出的核算，确保成本费用核算的准确；13）、严格审核成本费用支出的原始凭证，对成本费用支出的合理性和单据的完整性进行确认；14）、正确编制相关的会计凭证、会计科目，登记各种会计账簿，做好记账、对账和报账工作；15）、完成公司和领导交办的其他工作。4、出纳岗位主要工作职责 1)、认真执行现金管理制度，保证现金安全；办理现金收付和银行业务；掌握库存现金限额，核对余额；2)、严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不白条抵库，不将现金挪作他用；3）、负责现金的收付业务，对现金收付凭证的真实性、完整性及手续的完备性进行认定，按时收付现金； 4)、建立健全现金、银行存款的各种账目，严格审核现金收付凭证，及时登记现金及银行日记账； 5)、严格支票管理制度，编制支票使用手续。支付现金、银行存款或票据时必须有完整的手续及领导批示，无经办人、部门经理、财务经理和总经理（董事长）签字不得支付； 6)、积极配合银行做好对账、报账工作。 7)、配合会计做好各种账务处理，在移交原始凭证前，对原始凭证进行分类，协助制作记账凭证。 8）、完成领导和公司交办的其他工作。 四、财务部门的主要工作要求 1、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度及本公司的规定。2、财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。 3、财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。 4、财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理和董事长，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。 5、财务工作人员对本公司的经济活动实行会计监督。 财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求更正、补充。 6、财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。 7、财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。.财务审计每季一次，由主管副总组织有关人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。 8、财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由行政人事主管和主管副总经理监交。五、财务部门的主要工作内容及其工作程序（一）、财务预算1、预算的程序总体计划预测管理预算研究发展预算算销售预算生产预算资本预算生产成本预算销售成本预算采购预算现金预算收入预算总预算预算批准会计监督预算分摊 2、预算的实施预算类别主 办督办汇总审批跟踪执行资金安排销售预算市场部财务部财务部董事长市场部财务部采购预算市场部市场部、采购部费用预算相应部门相应部门应收帐款预算财务部财务部应付帐款预算财务部财务部、市场部货币资金预算财务部财务部、市场部其他收支预算财务部财务部（二）、流动资产管理财务部应做好流动资产的管理工作，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。1、货币资金管理1）、公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到公司财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。财务部门应做好监督。2）、财务部门对公司的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。3）、公司只有董事长和总经理具有货币资金使用和流动资产处理的审批权4）、为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过 元。对每笔超过 元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备。现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据、字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金。每笔现金支出都必须根据审核无误并经总经理或董事长签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。对造成损失的责任人，依公司有关规定追究其责任。5）、除差旅费和必须以现金支付的1000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销）。逾期不还者将从工资中扣除。借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核确认，经总经理或董事长批准签字后方可领用6）、财务部应认真做好银行存款的管理，遵守银行结算制度 2、支票的领取及使用管理1)、凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经有关财务人员审核、财务主管复核、总经理或董事长批准后方能领取。2)、签发支票的金额超过元，在填写申领单时，须提交符合审批程序的用款报告及附件（合同、采购单、计划书等）。3)、领取人应办理登记手续，于领取后10日内报账。4)、对末及时报账者财务人员应该及时督促，并有权不予签发新支票。5)、在支票有效期内未使用的支票，或因情况变化未使用的支票应及时退还财务部对未及时归还者财务部应及时督促，并不予签发新支票6)、持票人应对支票妥善保管，如丢失，将由个人承担经济责任。7)、所签发支票应填写日期、金额（限额）、用途，不准签发空白支票。8)、建立银行支票使用登记簿，详细登记每笔银行支票的领用时间、号码、用途、金额、领用人、收款单位等9)、出纳人员应每日编制银行存款变动表，准确掌握账户余额，不准发生空头、透支资金。10)、出纳人员应于月末填制“银行账户余额表”，送交财务主管批准后呈报主管财务的副总经理，并传至总经理和董事长。月终前可根据公司资金变动的频繁程度和公司业务的需要，按照主管财务副总经理或总经理的要求临时报送11)、按时于月末填制“银行存款余额调节表”交财务部主管会计审核，对未达帐项要认真查对，及时入账。12)、出纳人员应及时申购支票，并妥善保管。13)、公司财务专用章、法人章分专人妥善保管。14)、作废的支票，要及时注明“作废”，并妥善保管，统一注销。15)、采用银行汇票，汇兑等其他结算方式的，要严格按照票据法和银行规定，按照本制度规定的内部申请、审批程序和银行的结算制度办理。16）、每日的银行收付业务应根据审核无误的原始凭证逐笔登记银行存款日记账并结出余额，定期与银行对账单核对并编制银行存款余额调节表，月末与总账核对。必须保证账账、账实相符。 3、应收及预付款管理 公司应收账款执行公司呆坏死帐管理办法（HT-YX-04）文件规定，同时按下列要求执行：1）、应收款的发生。业务或其他人员向客户提供信用前，应对该客户的资信情况进行详细调查，并按相应的权限批准信用额度，最终由总经理或董事长决定对客户提供商业信用度。权限标准如下：信用额度信用期批准人备注10万元以上6个月以上董事长信用额度和信用期只要有一点达到相应限度的，均需相应权限人员批准。5-10万元4（含）-6个月总经理1-5万元2（含）-4个月主管副总1万元以下一个月以内直接主管2）、财务部门应认真登记客户往来台帐，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、催收应收款项，不定期地向产生应收款的部门或人员提交催款通知并跟踪。同时，要根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款。3）、所有应收帐项均按帐龄基准记存。公司负责应收账款的财务人员必须经常核查所有应收帐项（至少每月一次），确定每项账款的可收性，并每月编制帐龄账目分析，报财务副总审核。此分析将作为设立坏帐准备及坏帐确认的基准。4）、公司应根据经验确定其本年度每月坏帐应计项目。该应计项目将作为计提坏帐准备的基础，并每半年进行调整，以反映目前状况。5）、公司负责应收账款的财务人员应经常与产生应收账款的部门（人员）或直接与信用客户保持联系，按期填制并发送催帐通知单，与产生应收款的部门合作进行账款的催收，对业务人员催收账款进行督促和监督。6）、所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏帐损失。坏帐确认一是债务人破产或死亡，在以其破产或遗产清偿后，仍然不能收入回的；二是债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍不能收回的。7）、公司财务经理应每季检查应收账款，10万元以下的坏账经主管财务的副总经理和总经理双签批准后，可作为坏帐处理。10万元以上的坏帐，应由董事会确定后才可进行处理。所有处理的坏帐，均应撰写情况摘要汇总报告到董事会。8）、公司对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。财务部定期考核应收账款周转率、应收账款回收期等指标，确定奖惩措施（按公司呆坏死帐管理办法执行）。9）、其他应收款的管理将比照上述应收账款的管理执行。10）、预付款和定金，必须根据合同办理，由经办人申请，各部门经理审核确认，经财务部门核对无误，金额在元以内的，由总经理审批；万元以上的报公司董事长加签。11）、预付款和定金应按对方单位或个人设明细帐进行明细分类核算定期检查预付款和定金，监督合同的履行 4、存货管理1）、存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。 2）、材料的管理（1）材料的采购材料的采购，根据工程计划和预算，编制总体采购计划，报公司领导审核后执行每月初，有关部门根据年度计划、上月材料的实际消耗情况、生产进度变化情况及合理的需要量制定月度采购计划，严禁无计划盲目采购。材料的采购必须由专人负责，采购员应根据经审核过的计划及采购清单实施定量采购。（2）、材料的入库材料购进后，必须由行政部认真验收，严把质量关、价格关、数量关，经检验质量合格、数量无误后，方能办理入库手续。材料入库验收，发现采购不合格或不符要求的，由采购人员直接负责；验收入库后发现问题的，由验收人员和保管人员负责。材料验收时发现短缺、毁损等数量、质量上的问题，应查明原因，落实责任，其中应由运输部门负责的，要填制材料短缺毁损清单，由运输部门鉴证后，连同材料一并送交仓库。对于数量尚未点清，验质尚无结果的工程物资应单独保管，不得领用。材料经验收后，保管员应填制收料单，一式三联，第一联材料采购部留存，用以考核材料采购计划执行情况；第二联随同发票送交财务部门报账；第三联仓库留存。采购人员向财务部门报账时，原始单据和入库手续必须齐全，否则财务人员有权拒绝报账。3）、材料的领用材料的领用必须按领料单的要求严格填写，领料单如有缺项，保管员有权拒绝发货，仓库材料核算人员有权拒绝受理，并通知领用人补填完整。领料批准权限，按公司的审批权限规定办理。4）、材料的库存仓库必须建立收、发、退料责任制，严格执行验收，规范计量工具、量尺过磅、点数、估堆、验质、上架、入库、立卡等管理制度，做到账账相符、账实相符、账证相符。建立材料管理台账，进行数量、金额核算，设立核算人员，认真填写收、发、退料凭证，做到真实可靠。仓库根据收、发、退料单登记材料明细账，并于月底报送财务部门，与财务部门核对无误。5）、材料的盘点清查为了不影响财务核算工作，仓库应在每月25日结账，编报材料变动表、支出清单并附收、发、退料凭单及时送交财务部门。每月25日结账时，要做好收、支、结存的盘点工作，核对库存数，从量上查明盘盈、盘亏数，报送财务部门。建立材料定期清查制度，采用实地盘点的方法，用点数、过磅或测量等方法点清数量。盘点后，编制库存物资盘点表，将仓库材料卡片所列的结存数和盘点的实有数相核对，对于账实不符的材料，应切实查明原因，分清责任。材料要求每季度清查一次。财务必须认真做好原始凭证的审核工作，合理组织材料的总分类核算和明细分类核算，做到帐帐相符、账证相符、账实相符，保证帐、卡、物、资金四相等。财务部门应监督做好材料的索赔工作。6）材料的稽核财务部由成本会计或设置的专职审计人员(在公司的中、远期规划中，视公司的发展状况，成立独立的内部审计机构)，对材料业务进行核查，对材料资金的利用效益进行分析。稽核人员应参与材料的盘点，现场观察存货的流动与控制（在调查过程中，还应听取生产技术人员、工程师及有关专家的意见。因为有些材料的专业技术性强，相应的管理措施也很有专业技术性，不了解这些情况，就很难对材料的内部控制制度做出判断）。材料资金利用效益的考核是通过对材料会计核算反映的存货资金使用情况的计算、检查、分析（如计算工程物资周转率、周转天数等指标），以加强材料的管理，合理使用资金，加速资金周转，提高资金利用效率。3、低值易耗品的管理1）、根据公司实际，规定2000元以下，使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转材料等，为低值易耗品。2）、低值易耗品在购买之前应根据需要填写采购申请单，经有关部门审核，公司领导批准，方能选购。一次性购买低值易耗品金额在5000元以下的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门审核，总经理审批；一次性购买低值易耗品金额在5000元以上的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门审核，总经理和董事长双签批准。3）、非生产用低值易耗品实行归口管理。各归口管理部门在低值易耗品的日常管理中应进行以下工作：一是参与供应商的选择评价；二是参与品种、型号、规格、价格的选择；三是负责验收；四是提出转移、报废处理意见及参与清理；五是参与组织资产清查等。4）、非生产用低值易耗品由行政管理部统一购买5）、为了加强对在用低值易耗品的管理，应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿逐项登记。6）、使用部门向仓库或其他保管部门领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”的依据：一份交给使用部门为实物管理的依据。一份交给会计部门作为记账的依据；除此以外，各部门应建立“低值易耗品卡片”由归口管理部门保管，控制各使用部门在用低值易耗品。7）、要建立以旧换新的赔偿制度，并及时按照制度的规定办理凭证，进行会计处理，按各使用部门设置在用低值耗品明细账（包括数量和金额），定期与实物核对在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿中进行登记。8）、公司的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量和原价。入库残料按照规定作价。由于员工丢失或人为损坏，照章应由员工赔偿的，还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章，会计部门应根据报废单进行查审核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额。9）、所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗的人员应监督低值易耗品的实物管理。10）、库存低值易耗品应当定期盘点，每半年至少盘点一次，盘点情况如与账面记录不符，应当于查明原因后，按时进行会计处理，一般在年终结账前处理完毕。11）、盘盈的存货，应当相应冲减有关成本费用；盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，应当相应计入有关成本、费用，其中，由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。财务部应于每会计年度末对比存货的账面价值和现行市价，若账面价值低于现行市价，则应计提存货跌价损失准备。 （三）、固定资产管理1、固定资产管理流程图房产生产设备生产辅助设备交通运输设备办公设备生活及其他设备提供固定资产各类报表、报盘等数据与各单位核对当年固定资产流水帐，与财务部核对当年固定资产流水帐公司固定资产由综合部负责管理固定资产金额起点（800元及以上）使用单位按实物查准卡片上所需要信息及登记分户帐；给资产编号及查分类号输入计算机受理固定资产验收；填写验收单，给验收单编号一式三份（综合管理部、财务部、使用单位）；填写标签受理固定资产异动；对外调拨、公司内转移退货、报废2、低值耐用品管理流程图低值耐用品金额起点（200-800元）与各部门核对低值耐用品当年流水帐，提供相关数据受理低值耐用品异动；对外调拨、公司内转移、退货、报废输入计算机使用单位填写分户帐，综合部受理低值耐用验收；填写验收单、给低值耐用编号，一式三份（综合部、财务部、使用单位）；填写标签主管类别同固定资产单价在3万元及以上、5万元以下的公司自行组织人员论证，重点论证其产能、布局、配置、投资的合理性3、大型生产设备管理流程图通报整改评选大型设备管理效益奖，使用效率不合格的进行处罚、调换优秀考核检查建立大型设备技术档案；登记大型设备使用记录；填报各类使用效益报表建立固定资产帐签定合同单价3万元以上仪器设备（包括非标自制设备），或单价虽小属成套使用，总值超过3万元的仪器设备供应部寻找、选择供应商、并对供应商进行选择，报批项目负责人审核同意，经综合管理部审核签章后报总经办购置前需要到综合部填写公司设备购置论证书，查阅设备库存、公司拥有总数等，提出计划生产主管批准后单价在5万元及以上的生产设备，由生产部建议，需提请公司外的有关人员共同参与论证，重点论证其布局、配置、投资的合理性设备到货后，设备使用单位要建立设备验收专班，在合同期内完成验收纳入公司大型设备日常管理填写一般设备验收报告 （四）、负债管理（略） （五）、所有这权益管理（略） （六）、成本管理 1、成本管理流程责任单位流程序号董事长、总经理财务副总财务部各成本中心1成本控制目标2机构设置决策3收集信息并汇总上报4汇总信息，完成成本预测，制定成本目标控制方案5审核6完成成本控制目标决策7制定成本控制计划，编订指导原则8编制成本控制实施计划和方案9审核并汇总编制成本控制实施计划和预算方案10审核11贯彻决策，实施成本控制管理监督12监督、审核、汇总成本核算进行成本核算13审核14汇总成本分析进行成本分析15实施成本考核实施成本考核实施成本考核16实施成本控制激励17汇总和拟定成本控制管理改善方案拟定成本控制管理改善方案18改正决策19改善方案制定改善方案监督改善方案实施202、成本管理要求企业成本管理主要包括物料成本、作业成本、销售成本、资金成本和管理成本五个方面，具体要求如下：（1） 物料成本管理活动内容标准要求具体内容物料成本管理预算核算要求1. 必须通过对材料、设备等物料的采购过程和物料本身的供货价格进行综合分析，寻求以充分低的成本和费用获得相应的物料供给。2. 必须有在成本分析基础上的成本计划和目标控制方案的制定和实施。3. 必须有建立在成本计划和目标控制基础上的完整预算，并通过预算控制每个环节上的成本费用的形成。4. 必须有完整的采购、仓储和运输分项费用核算，并对照活动预算和计划目标，分析成本控制的力度以及尚可改进的余地和措施。程序控制要求5.对物料采购过程必须制定完整的程序规范，并保证活动过程公开透明。6. 物料的采购、仓储和运输必须有在活动细分基础上的程序控制，以为每个环节上的成本责任界定和落实提供依据。责任性要求7.采购过程中的每一个环节，必须有明确、详细的活动记录，保证能方便地对照程序和预算要求确定责任人。8. 对于超预算的投入必须有原因分析和责任人界定。9. 对成本责任的追究要事先明确界定其承担方式。（2） 作业成本管理活动内容标准要求具体内容作业成本管理预算核算要求1. 对生产作业成本的形成过程，必须有严格的预算。2. 对生产作业的成果必须有严格的核算。3. 必须有预算、核算实施责任落实的监督机构。全面性要求4.对于在生产作业过程中发生的所有投入，必须纳入到作业成本的控制管理中来，不能落下任何一个方面。5. 对于在生产作业过程中发生的所有费用，包括安全事故损失、质量事故损失，无论是如何造成的，必须纳入作业成本的控制管理中来。科学化要求6. 必须定期对成本形成过程进行分析，包括对原材料投入、厂房设备折旧补偿、原材料及能源耗费、生产作业人工费等各种成本费用，在整个作业成本中的比例、相互关系进行分析。7. 工艺技术和管理方法的选择，必须以这种分析为基础，以保证其成本费用降低作用。责任性要求8.必须有完整的成本管理制度，以保证每个员工都明确自己所担负的成本责任。9. 必须有完整的成本形成过程的投入记录，以保证对照目标定额和预算，分析界定责任有客观准确的根据。10. 每项成本投入必须有具体的责任人为之承担补偿责任，无论投入大小，必须确定补偿办法，以保证投入有产出，浪费有人赔偿。激励性要求11. 对降低成本效果显著者，必须事先制定有系统完整的奖励措施。12. 对造成浪费，成本责任履行不好的人，必须事先制定有明确的惩处办法。程序化要求13.必须有建立在完整的作业过程分析基础上的程序分解管理，以为成本责任单位和具体责任人进行成本控制提供科学的办法和措施。14. 必须有对应于生产作业程序分析的成本分解，以明确生产作业过程中的成本控制重点和要点。（3） 销售费用控制管理活动内容标准要求具体内容销售费用控制管理计划性要求1.任何营销活动必须有完整的投入计划和预算，以通过计划和预算实施前瞻控制。2.对营销费用的科目细类必须有明确的界定，对于营销费用中的广告费、人工费、样品费、销售服务费等不同费用之间的比例，必须在科学分析的基础上，事先确定控制目标。责任性要求3. 必须严格按照所确定的费用控制计划和预算定额落实责任。4. 超定额支出而不能通过为客户增加价值满足以实现补偿的，必须有具体的责任人为之承担补偿责任。制度化要求5. 必须健全、完善营销费用投入的计划、预算、审查、核算制度，以控制超计划定额和超投入预算的费用列支。6. 有完善的责任管理制度，以保证营销费用每一细目的支出都有人为之承担责任。7. 必须有健全的责任落实激励兑现制度，以使每一个员工都重视费用的节省。（4） 资金费用控制管理活动内容标准要求具体内容资金费用控制管理预算核算要求1.必须有资金筹集费用率和资金使用费用率的目标控制计划，以对筹资和投资过程中的费用进行控制管理。2. 对资金的融入和使用所必需投入的费用，有建立在筹资、投资项目实施过程分析基础上的分类细目预算，并对每笔资金的筹集和投入，都有分项目、分费用科目的核算。程序性要求3.对于筹资、投资实施过程，必须建立完整的控制程序，每一步活动都要有价值贡献说明，以消除筹资、投资实施过程中的无效