小企业实质性审计程序工作总结.doc

小企业实质性审计程序工作总结开展审计工作按会计科目分工，可以按以下分类：（一）、货币资金、短期借款、应付票据、长期借款、财务费用1.现金：需要做的包括程序表、审定表、明细表、现金盘点表（其中现金盘点表中列示盘点日盘点的现金为企业实实在在的现金，如果盘点日现金日记账面现金大于盘点现金，问清原因，是否包括个人卡中的现金，如存在，需让企业提供个人卡的信息并证明为企业所持有，个人卡信息需涵盖卡号、用户名，并有持卡人签字盖章。）、抽查表等。以上所获资料需标明索引号。2.银行存款：需要做的包括程序表、审定表、明细表（需要列示清楚开户行、银行账号）、银行函证、银行对账单、银行余额调节表（如果调节表余额较大，需要关注大额事项）、抽查表。以上所获资料需标明索引号。3.其他货币资金：需要弄清楚其他货币资金是什么，如果为银行保证金，则要与应付票据相联系，查看两者的比例关系是否正确。需要搜集对账单或者银行进账单。以上所获资料需标明索引号。4短期借款：需要做的包括程序表、审定表、明细表（需要标明每笔借款的借款期限、金额、利率、借款方式抵押，担保，信用等）、合同或者借据，归还借款的借据，抽查表。标明利率和期限是为了重新计算利息。5.长期借款：需要做与短期借款一样的程序，重点关注下年度将将要偿还借款，应调整到一年到期的流动负债里。6.应付票据：需要做的包括程序表、审定表、明细表（交叉索引其他货币资金）、抽查表。7.财务费用：需要做的包括程序表、审定表、明细表、抽查表。需要做利息测算（把短期借款和长期借款给重新计算的利息相加与利息支出相比较。）涉及审计证据：1、现金盘点表：针对现金。 2、银行询证函：证明银行存款余额、贷款余额、应付票据余额。 3、银行对账款：证明银行存款余额、保证金户余额、贷款余额。 4、银行存款余额调节表：主要针对银行对账单和企业银行明细账不符情况，重点关注大额调节金额。 5、借款合同：针对长短期借款，能反映借款的本金、期限、利率。 6、借据：针对长短期借款，与合同有同样证明力。 7、承兑协议：主要针对应付票据余额，也能证明承兑保证金余额。 8、银行征信系统查询：能够证明企业查询日借款余额，应付票据余额、对外担保情况。主要用于与长短期借款和应付票据相互印证以及企业对外担保情况。二、销售循环主要涉及科目：应收账款、预收账款、应交税费、营业收入、营业税金及附加。1.应收账款、预收账款。程序表、审定表、明细表、函证汇总表、替代测试、凭证抽查表。最重要证据函证。函证比例农发行60%以上，上市证券业务函证80%以上。（1）重分类：具体情况要了解审计的目的，一般农发行的项目为不影响财务指标，应进行重分类调整，应收账款负数重分类到预收账款，预收账款负数重分类到应收账款。其他的项目如要求真实审计就需做重分类调整。（2）账龄确定。两种方法先借先还判断法和最后交易时间判断法，我们一般用最后交易时间判断法，即本年有发生额确定为一年以内，本期未发生确定为一年以上。Excel中来快速分账龄公式为：一年以内公式=if(期末余额=期初余额,0, 期末余额)，一到两年公式=if(期末余额=期初余额, 期末余额,0) （上述公式中符合为英文半角状态下符合）,两年以上账龄确定通过让企业判断，也可以从上年度的明细表、上年度的审计报告中查询明细账判断。（3）函证。除了上述提到的函证比例外，先确定需要函证的明细，然后与企业人员沟通，标注那些单位和个人能够回函，对于不能回函单位进行替代测试。（4）函证汇总表。即列示出预计发函单位、已经回函单位、回函不符原因、未回函的单位及原因、未回函单位进行替代测试情况、已经回函金额和进行替代测试金额所占应收账款余额比例。（5）替代测试：对于未取得函证回函的单位或者个人进行替代测试，替代测试的主要目的是确认期末余额的准确。对于应收账款可将对本期发生的发货记录和收款记录进行检查已确认期末余额；也可以对期末以后的收款情况进行检查，即期末以后收回了应收账款期末余额。预收账款的替代测试期末余额的收款单据，一般银行进账单和对方收据。进行替代测试应复印上述抽查凭证的原始凭证。（6）抽查凭证，抽查凭证应根据往来明细抽查。（7）对于部分企业计提坏账准备情况，坏账准备应当与坏账会计政策（报表附注中列示）及披露账龄划分保持一致。2、应交税费。我们所做表格有程序表、审定表、明细表、凭证抽查表，必要时做增值税、所得税测算表。对于应交税费最重要是审计证据为企业纳税申报表和税收缴款书。对于获取的12月份的增值税纳税表，我们应当核对纳税申报表本身勾稽关系、本期收入与12月份收入一致、累计收入与报表收入一致、期末未交税额与期末明细中未交增值税一致、期初未缴税额累计数与期初明细中未交增值税一致。对于农发行项目的企业税收缴款书我们只获取6-8个月的。应注意贷方发生额和借方发生额的勾稽关系：增值税借贷方发生额与收入关系、几个地税发生额与营业税金及附加关系、土地使用税贷方发生额与管理费用土地使用税关系、所得税发生额与所得税费用勾稽关系。 3、营业收入。我们所做表格有程序表、审定表、明细表、凭证抽查表。主要应用询问和分析性程序。可以与企业人员聊天时候询问企业人员人数、生产能力、淡旺季情况、产品销售状况以及行业状况；分析性程序应比较上年与本年度每月的各产品销售收入、销售数量、销售单价和毛利率进行比较，对于变化过大应先询问企业其原因，视情况建议企业调整。收入金额应当与增值税纳税申报表本年累计数相等，应获取的审计证据为被审计单大额销售发票及销售合同。对于我们农发行项目经常统计未开票收入有以下方法：（1）先确定企业是小规模纳税人还是一般纳税人，方法是查看凭证中销项税发票或者索要税务登记证正本，正本上盖有红色一般纳税人章即为一般纳税人，否则为小规模纳税人。一般企业银行账由税务帐演变而来，一般最后一本凭证为银行账增加的凭证，统计其增加的收入即未未开票收入，也可以确定每月企业最后一张附有发票的凭证，以后的确认收入的凭证为未开票收入。企业虚增收入所做凭证单笔金额较大，对于一页凭证确认大额收入应当关注。（2）统计获取的企业每月实际缴纳增值税，按照一般企业3%增值税负税率测算骑税务收入。报表收入与税务收入差额即测算的未开票收入。4、营业税金及附加。我们所做表格有程序表、审定表、明细表、凭证抽查表。营业税金及附加包括的税种：营业税、消费税、城建税、资源税、教育费附加和地方教育费附加。营业税金及附加各项明细应于应交税费中