往来款项案例(三个).doc

2011年度新进人员培训往来款项培训配套习题往来款项案例练习目的：初步适应往来款审计的过程，了解审计的基本思维方式。背景介绍ABC公司主营为贸易业，其他兼营商务咨询。本次外勤审计日：2011 年 3 月 4 日本次审计期间： 2010年度一、公司坏账准备计提政策账龄计提比例(%)1年以内512年1023年2035年305年以上100个别认定100注1：对关联方欠款不计提坏账准备注2：期初坏账准备差额不予调整，将差额全部调整到2010年度。二、公司关联方关系表单位或个人关联关系张一公司老板的弟弟张三公司总经理E公司公司之参股公司L公司公司子公司三、2010年末公司财务软件提供的科目余额表（节选）：应收账款：客户名称 期初 期初余额本币 借方本币 贷方本币 A公司 借 270,000.00 900,000.00 1,200,000.00 L公司 借 500,000.00 4,900,000.00 5,100,000.00 B公司 借 620,000.00 2,820,000.00 3,400,000.00 C公司 借 600,000.00 - 400,000.00 D公司 借 350,000.00 - 300,000.00 E公司 借 600,000.00 300,000.00 小计 2,340,000.00 9,220,000.00 10,700,000.00 其他应收款：客户名称 期初 期初余额本币 借方本币 贷方本币 甲公司（房屋押金） 借 100,000.00 乙公司（元旦聚餐费） 借 120,000.00 张一（往来款） 借 500,000.00 张三（往来款） 借 200,000.00 300,000.00 100,000.00 员工小陈（备用金） 借 100,000.00 小计 400,000.00 920,000.00 100,000.00 预付账款：客户名称 期初 期初余额本币 借方本币 贷方本币 O公司 借 500,000.00 P公司 借 200,000.00 小计 - 200,000.00 500,000.00 坏账准备：客户名称 期初 期初余额本币 借方本币 贷方本币 应收账款坏账准备 贷 540,000.00 300,000.00 50,000.00 其他应收款坏账准备 贷 140,000.00 10,000.00 20,000.00 小计 680,000.00 310,000.00 70,000.00 应付账款：客户名称 期初 期初余额本币 借方本币 贷方本币 M公司 贷 500,000.00 N公司 贷 100,000.00 暂估入账 贷 200,000.00 小计 - 100,000.00 700,000.00 预收帐款：客户名称 期初 期初余额本币 借方本币 贷方本币 F公司 贷 40,000.00 40,000.00 G公司 贷 1,500,000.00 1,500,000.00 H公司 贷 - 100,000.00 L公司 贷 - 200,000.00Q公司 贷 60,000.00 500,000.00 800,000.00 小计 100,000.00 2,140,000.00 2,500,000.00 习题一1、客户提供的其他应收款审计前信息：欠款人及性质发生日期甲公司（房屋押金）2002年5月乙公司（元旦聚餐费）2010年12月张一（往来款）2008年3月张三（往来款）2009年8月员工小陈（备用金）2006年6月注1：根据公司管理层陈述，小陈系公司原业务人员，2010年度离职后无法联系到。注2：截止审计外勤日，公司已取得元旦聚餐费发票。2、客户提供的财务报表附注中关于其他应收款的披露：账龄账面金额坏账准备账面净值1年以内1,020,000.0020,000.001,000,000.0012年0.000.000.0023年3 5年100,000.0030,000.0070,000.005年以上100,000,00100,000,000,00合计 1,220,000.00150,000.00 1,070,000.00截止2010年12月31日，公司期末无关联方欠款。要求：1、根据客户提供的审计明细表填列其他应收款工作底稿；2、开具其他应收款询证函并编制回函统计表（询证比例要求占总金额70%以上，确定的抽样方法在底稿中作描述，假设已全部收到回函，且全部确认。）3、根据审计后情况修改其他应收款财务报表附注.习题二1、客户提供的应收账款审计前明细表：欠款人欠款性质发生日期A公司货款2009年5月L公司货款2010年7月B公司货款2010年12月C公司货款2006年5月D公司货款2003年6月E公司货款2003年6月注1：根据管理层陈述，公司与C公司已经多年无业务往来，该款项经多次催讨无法取得。2010年7月公司获知C公司因多年亏损，已资不抵债，C公司已成立清算小组。2、客户提供的预收账款审计前明细表：欠款人欠款性质发生日期F公司货款2009年5月G公司货款2010年7月H公司货款2010年12月L公司货款2010年5月Q公司咨询业务款2010年6月3、客户提供的财务报表附注中关于应收账款的披露：账龄账面金额坏账准备账面净值1年以内610,000.00180,000.00430,000.0012年45年200,000.0060,000.00140,000.005年以上50,000.0050,000.000.00合计860,000.00290,000.00570,000.001、期末无关联方欠款2、期末已全额计提坏账准备的应收账款为：欠款人欠款金额欠款性质发生日期D公司50,000.00货款2003年6月4、客户提供的营业收入数据：类别账面金额主营业务收入9,482,000.00其他业务收入500,000.00 小计9,982,000.00注：主营业务收入缴纳增值税，其他业务收入缴纳营业税。主营业务收入中有现金收入20万元。要求：1、根据客户提供的审计明细表填列应收账款、预收帐款工作底稿；2、根据提供的收入类别及金额，利用分析性复核的方法确认公司的应收款及收入确认是否完整，并说明理由。3、根据审计后情况修改应收账款财务报表附注.4、根据调整后的明细表计提坏账准备，编制坏账准备底稿习题三1、客户提供的应付账款审计前明细表：欠款人欠款金额欠款性质发生日期M公司500,000.00注12010年8月N公司100,000.00预付采购款2010年3月暂估入账200,000.00货到票未到2010年12月合计600,000.00注1：经查公司已于2010年12 月31 日向M 公司支付货款400,000.00 元，但是公司未及时入账，同时导致银行未达账；2、客户