增值税计算举例.doc

1、某食品加工厂2009年10月发生下列业务：（1）向农民收购大麦10吨，支付价款20000元，验收后送另一食品加工厂加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票；（2）从县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税发票，价税合计3605元；（3）生产玉米渣10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣发给职工；（4）生产夹心饼干销售，办妥托收手续单位收到货款，开具发票的不含税销售额100000元；（5）上月向农民收购入库的小米因保管不善霉烂，账面成本4536元（含运费186元）；（6）转让2009年3月购入的小型设备一台，转让收取支票8000元，发生转让运费500元，清理费400元，取得规定的发票。要求顺序计算：（1）该食品厂当月采购货物发生的增值税进项税；（2）该食品厂当期进项税转出数；（3）该食品厂销售产品的增值税销项税；（4）该食品厂转让小型设备应纳的增值税（5）该食品厂当期应纳增值税额。2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年3月份发生以下业务：（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30000元，另外企业自己负担并支付价外补贴。另支付运输企业运费l000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票； （2）将购买的烟叶直接运往位于县城的乙企业，委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元；（3）某卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱，取得不含税销售额416500元；（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本32360元（包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元）。（取得的发票均在本月认证并抵扣）要求：根据上述资料，计算下列问题：（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额；（2）本月应纳增值税的进项税；（3）本月的进项税转出额；（4）某卷烟厂本月应纳增值税. 3.某家具厂为增值税一般纳税人，2010年4月发生以下业务：（1）以旧换新方式向消费者销售自产沙发140套，每套零售价1.2万元，实际收取价款86万元；（2）销售自产沙发30套给本企业职工，以成本价核算取得销售金额24万元；（3）新设计生产整体办公家具5套作为利润向投资者分配，每套成本价2万元，成本利润率为10，市场上无同类家具销售价格；（4）为某宾馆定做家具一批，合同中注明不含税销售额40万元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款12万元，月末实收12万元；（5）本月从农民手中购进原木，收购凭证上注明价款80万元，同时支付运费2万元，取得了运输企业开具的运输发票，本企业装修产品展厅用了其中10。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（1）计算向消费者销售沙发的销项税额；（2）计算向本企业职工销售自产沙发的销项税额；（3）计算办公家具用于利润分配的销项税额；（4）计算为宾馆定做家具的销项税额；（5）计算购进原木可以抵扣的进项税额；（6）计算本月应缴纳的增值税。 （作业）4、某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2010年3月留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下：（1）向当地百货大楼销售800辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入账；（2）向外地特约经销点销售500辆,并支付运输单位8000元,收到的运费发票上注明运费7000元,装卸费1000元；（3）销售本厂自用1年的小轿车一辆,售价120000元，发生运费1000元；（4）当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元；（5）购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元,注明税款23800元；（6）从小规模纳税人处购进自行车零件支付90000元,取得税务机关代开的专用发票；（7）本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额60000元。假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算：（1）该自行车厂当期可抵扣的进项税；（2）该自行车厂销售自行车的销项税（3）该自行车厂包装物押金的销项税（4）该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税（5）当期该厂应纳增值税的合计数5、综合题某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务， 2009年1月相关经营业务如下： （1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证和运费发票； （2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品无同类产品市场价格； （3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿； （5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元； （6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元； （7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元；（8）当月购进一辆小汽车，取得增值税专用发票，支付价款为20万元，同时销售2006年购进的小汽车，开具普通发票取得收入15.8万元。（注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（1）计算该公司进口环节应缴纳的关税；（2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税；（3）计算该公司进口环节应缴纳的增值税；（4）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；（5）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；（6）计算该公司销售小汽车应纳的增值税；（7）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；（8）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；（9）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；（10）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。 参考答案：1. 【正确答案】（1）该食品厂当月采购货物发生的增值税进项税收购大麦计算进项税=2000013%=2600（元）加工费进项税=600/（1+17%）17%=87.18（元）购买工具进项税=3605/(1+3%)3%=105（元）发生进项税额=2600+87.18+105=2792.18（元）（2）该食品厂当期进项税转出数小米霉烂做进项税转出时，注意将农产品和运费账面成本还原成计算进项税时的基数。进项税转出=（4536-186）/（1-13%）13%+ 186/（1-7%）7%= =650+14=664（元）（3）该食品厂增值税销项税玉米渣销项税=2100013%=2730（元）发给职工玉米渣视同销售销项税=21000/913%=303.33（元）销售夹心饼干销项税=10000017%=17000（元）当期销项税合计=2730+303.33+17000=20033.33（元）（4）该食品厂转让小型设备应纳的增值税因设备是在2009年购入，则应计算销项税，相关的运费可计算抵扣进项税。应纳设备转让增值税=8000/（1+17%）17%-5007%=1162.39-35=1127.39（元）（5）该企业当期应纳增值税额当期应纳税额=20033.33-2792.18+664+1127.39=19302.54(元)。2. 【正确答案】：（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额 烟叶收购价款（110%）烟叶税13%运输费7%30000（110%）30000（110%）20%13%10007%5218（元）（2）某卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；收购烟叶的进项税合计5218（元）加工费进项税500017%850（元）某卷烟厂本月应缴纳的增值税进项税52188506068（元）（3）转出进项税3000017%1860（17%）7%5240 （元）（3）某卷烟厂本月应纳增值税销项税额进项税额（41650035000）17%6068524075927（元）3. 【正确答案】：（1）向消费者销售沙发的销项税1401.2（117）1724.41（万元）（2）向本企业职工销售自产沙发的销项税额301.2（117）175.23（万元）（3）办公家具用于利润分配的销项税额2（110）5171.87（万元）（4）为宾馆定做家具的销项税额12172.04（万元）（5）可以抵扣的进项税（801327）（110）9.49（万元）（6）本月应缴纳的增值税24.415.231.872.049.4924.06（万元）4、【答案及解析】（1）当期可抵扣的进项税=70007%+23800+90000/（1+3%）3%=490+23800+2621.36=26911.36(元)（2）该自行车厂销售自行车的销项税=（800280+500280）17%=61880 (元)销售800辆自行车给予8%的销售折扣，不应减少销售额。（3）该自行车厂包装物押金的销项税=60000/(1+17%) 17%=8717.95 (元)逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。（4）该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税=120000/(1+4%)4%/2=2307.69（元）（5）当期该厂应纳增值税的合计数=61880+8717.95+2307.69-26911.36-3000=42994.28（元）5、综合题【正确答案】：（1）进口环节应纳关税（22042011）20%25520%51（万元）（2）进口环节应缴纳的消费税（25551）（130%）30%131.14（万元）（3）进口环节应缴纳的应纳增值税（25551）（130%）17%74.31（万元）（4）加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和8646.8（117%）（130%）30%（17%3%）59.4（万元）（5）国内销售环节应缴纳的消费税总和65070.2（117%）14.04（117%）30%131.1480%216.6104.91111.69（万元）（6）销售小汽车应纳增值税15.8（14）420.30（万元）（7）国内销售环节实现的销项税