企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿.doc

企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿(1)一、工作底稿的内容企业所得税汇算清缴鉴证报告工作底稿，应包括以下内容：企业所得税汇算清缴鉴证业务委托书。企业所得税汇算清缴鉴证报告书。鉴证说明。报送资料：（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表。（2）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。（3）备案事项的相关资料（4）主管税务机关要求报送的其它资料（5）纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料企业所得税汇算清缴审核工作底稿和补充的证据资料发生国产设备投资抵免所得税事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容：（1）技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表（2）技术改造国产设备投资抵免企业所得税鉴证表（3）本年新增固定资产应提折旧额（4）上年结转固定资产应提折旧（5）国税发2000013号文件规定的应报送的相关资料7发生技术开发费加计扣除事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容：（1）技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算（2）技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单（3）当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据二、工作底稿的样本 索 引委托单位名称： 委托单位联系电话：索引号项目名称索引号项目名称一、综合类3A-14租金支出审核表1-1审计整体工作计划3A-15技术开发费审核表1-2三级复核工作底稿3A-16技术开发费调整表1-3审计过程中重大问题请示报告3A-17其他扣除费用项目审核表1-4与客户交换意见记录3A-18不允许扣除项目类审核表1-5企业内部控制制度调查问卷B、调减项目类1-6企业提供资料清单3B纳税调减项目审核表1-7企业基本情况四、资产、负债、所有者权益类1-8通用会计凭证分类审核表4-1存货审核表1-9通用工作记录表4-2短期投资审核表二、收入、成本、费用类4-3长期投资审核表2-1主营业务收入审核表4-4应收款项审核表2-2收入（收益）审核表4-5待摊费用审核表2-3主营业务成本审核表4-6应付款预审核表2-3-1生产成本及主营成本审核表4-7预提费用审核表2-4其他成本（支出）和期间费用审核表4-8短期借款/长期借款/长期应付款审核表2-5主营业务税金及附加审核表4-9应付工资/应付福利费审核表4-10实收资本审核表4-11资本公积、盈余公积、未分配利润审核表三、纳税调整项目类A、调增项目类五、各税审核类3A-1工资薪金和职工福利等三项经费审核表5-1增值税审核表A-2利息支出审核表5-2企业各税审核表3A-3业务招待费审核表3A-4公益救济性捐赠支出审核表3A-5资产折旧、摊销审核表3A-6资产折旧、摊销差异调整表3A-7广告支出审核表3A-8业务宣传费审核表3A-9上缴总机构管理费审核表3A-10业务佣金审核表3A-11各类社会保障性缴款和住房公积金审核表3A-12坏账损失、坏账准备金审核表3A-13资产盘亏、毁损和报废审核表 审核整体工作计划 索引号11委托单位名称会计期间编制人日期一、审核项目（*填写委托审核事项业务类型）二、审核目标（*填写“对审核事项的合法性、合理性发表意见”）三、计划审核日期 约定工作日开始日 年 月 日 外勤工作日自 年 月 日至 年 月 日 共计 日 人次 编写报告自 年 月 日至 年 月 日 审核截止日期 年 月 日四、审核小组组成及人员分工：姓名职务或名称分工备注公司（所）领导意见：三级复核工作底稿 索引号12委托单位名称：编制人纳税所属年度：日 期复核人复核要点复核与否复核意见处理情况项 目负责人1、 预定审计程序完成是否适当；2、 审计证据是否充分、适当；3、 审计工作底稿的填写是否完整；4、 审计工作底稿的记录、审计标识是否清晰；5、 审计工作底稿的勾稽关系是否清晰；6、 审计工作底稿的规类整理是否适当；7、 审核结论是否明确。 复核人：日期：部门经理意见1、 重要审计程序的制定执行是否已经实现审计目标；2、 审计项目的审计证据是否充分、适当；3、 各审计项目之间的衔接是否充分合理，是否存在重要漏审项目；4、 项目负责人对业务经理人员的监督、指导是否恰当；5、 所有调整项目或未予调整项目是否恰当；6、 审计意见的确定是否恰当，相关的披露是否一致。复核人：日期：公司（所）领导意见1、 审计约定事项是否已实现；2、 重要审计程序的制定与实施是否恰当；3、 重点审计领域的测试是否充分；4、 重点审计依据是否充分、适当；5、 重要审计事项是否恰当；6、 审计意见的确定是否恰当，审计报告的表述是否规范。审计过程中重大问题请示报告 索引号13 年 月 日 金额单位：元委托单位名称：执行的会计制度所属会计年度承办部门项目负责人业务类型提请决定的主要问题及初步处理意见部门经理意见公司（所）领导意见与客户交换意见记录 年 月 日 索引号14委托方名称：委托方参加人员姓名职务受托方参加人员姓名职务审核中发现问题及处理意见与委托方交换后的处理结果 企业内部控制制度调查问卷 索引号15委托单位名称编制人日期会计期间复核人日期项 目是否建立执行情况是否不适用很好一般不好会计核算制度成本核算制度财务管理制度现金管理制度支票管理制度费用开支标准及审批制度发票管理制度产品销售及劳务提供制度存货采购、收、发、保管制度固定资产管理制度内部审计制度编制说明：企业除上述列举项目外，还有未包括进去的制度，应在空白行列示；企业提供的有关具体制度应附在本调查问卷后。企业提供资料清单 索引号16序号资 料 名 称份页一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料1单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件2单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件3单位现在执行的相关行业会计制度4单位内部管理制度及相关的内控制度5税务登记证复印件6享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税鉴证报告复印件7本年度资产负债表、利润表8未经审核的年度纳税申报表及附表9报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件10重要经营合同、协议复印件11单位关联企业名单12其他应提供的资料13弥补亏损企业还应提供以前年度亏损额报备表二、技术改造国产设备抵免企业所得税审核需提供的资料（除提供企业所得税汇算清缴审核所需的资料外，还要提供如下资料：）1技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表2技术改造项目批准立项的有关文件 3技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算4购置设备的增值税专用发票或普通发票5符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书（不需经贸委审批的技术改造项目，可提供省级经贸委出具的符合国家产业政策的确认文件）5税务机关要求提供的其他资料三、技术开发费加计扣除审核需提供的资料（除提供企业所得税汇算清缴审核所需的资料外，还要提供如下资料：）1上年和本年加计扣除技术开发费用报备表2技术项目开发计划（立项书）和技术开发费预算3技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单4上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据四、企业财产损失审核需提供的资料1单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件2单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件2税务登记证复印件3重要经营合同、协议复印件4企业财产损失申请及财产损失清单5申请报批国家税务总局令13号规定的财产损失，应提交该文件规定的有关财产损失类型证据资料6申请报批国家税务总局令4号规定的财产损失，应提交该文件规定的呆帐损失证据资料 企业基本情况表 索引号17 企业名称经济类型所属行业企业注册地址电 话邮 编开户银行银行账号企业技术监督局识别号工 商登 记发照日期税 务登 记计算机代码发证日期执照号码税务代码经营范围经营期限 年财务经理联系人投 资 者 名 称投 资总 额注册金额出资比例实收金额占注册合 计分支机构概 况名 称投资总额投资比例名 称投资总额投资比例前事务所名称前事务所审核报告编号通用会计凭证分类审核表索引号18企业名称： 纳税期间：审计项目： 金额单位：元日期凭证号摘要会计科目明细科目对应科目金额备注编制人： 日期： 复核人： 日期：编制说明：此表附在相关需要调整的“审核表”后，以此作审核记录。 通用工作记录表索引号19企业名称：审核项目：审计年度：编制人日期复核人日期审核说明：审核结论： 主营业务收入审核表 索引号21会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称： 编制人日期复核人日期月份金额合计其中：主要产（商）品或大类备注1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期未审额审核调整额审核确认额审核说明： 审核结论： 收入（收益）审核表 索引号22会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称： 编制人日期复核人日期项目未审额审核调整额审核确认额本期合计审核说明： 审核结论： 编制说明：1本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的审核，审计科目分别填列。2如果审核发现“视同销售收入、税收上应确认的其他收入”的情况，相关调整事项先填写通用会计凭证分类审核表，由通用会计凭证分类审核表汇总后，填入本表。主营业务成本审核表 索引号23会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称： 编制人日期复核人日期月份金额合计其中：主要产（商）品或大类备注1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期未审额审核调整额审核确认额审核说明：审核结论： 生产成本及主营业务成本审核表 索引号231会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期序号项目未审额调整或重新分类额审核确认额本期合计审核说明：编制说明：本表用于控制各有关成本计算项目，以倒轧方式计算主营业务成本。其他成本（支出）和期间费用审核表 索引号24会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称： 编制人日期复核人日期项目未审额审核调整额审核确认额本期合计审核说明：审核结论：编制说明：1本表适用于其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出等科目的审核。2如果审核发现“视同销售成本、税收上应确认的其他成本费用”的情况，相关调整事项先填写通用会计凭证分类审核表，由通用会计凭证分类审核表汇总后，填入本表。主营业务税金及附加审核表 索引号25会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称： 编制人日期复核人日期序号适用税种或附加计税依据适用税率或征收率应计提税金或附加备注帐面金额审核调整额审核确认额本期合计审核说明： 审核结论： 工资薪金和职工福利等三项经费审核表 索引号3A1会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称： 编制人日期本期企业职工人数复核人日期行次项 目应付工资薪金总额职 工福利费职工工会经 费职工教育经 费1234562生产成本-3制造费用-4销售（营业）费用5管理费用6在建工程-7职工福利费-8职工工会经费-9小计10未通过上述科目直接在成本、费用列支额11实际发放工资总额或实际提取的三项经费（11=9+10）12准予税前扣除金额13超标准列支金额审核说明：审核结论： 编者说明：本表适用于非工效挂钓企业；工效挂钓企业按照企业所得税年度纳税申报表附表十二的格式填写。 利息支出审核表 索引号3A2会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期审查会计科目： 银行同期利率：序号凭证号借款金额借款期限利率实际列支利息金额允许扣除金额超标准列支金额备注月日号本期合计-审核说明：审核结论：业务招待费审核表 索引号3A3会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称： 编制人日期复核人日期一、业务招待费科目月份营业费用实际列支额管理费用实际列支额在其他成本、费用中列支额小计备注1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期实际列支额调整金额调整后金额本期审核后营业收入允许扣除金额超标准列支额年营业收入1500万元以下，按不超过5，据实扣除年营业收入1500万元以上，按不超过3，据实扣除根据财企2001251号文件规定的各类收益，按不超过2%，据实扣除审核说明：审核结论： 公益救济性捐赠审核表 索引号3A4会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称： 编制人日期复核人日期审查会计科目： 序号用途非营利社会团体或国家机关受赠人名称、地址捐赠额本期支出合计-调整后应纳税所得额允许扣除金额超标准列支额全额扣除金额3%以内扣除金额10%以内扣除金额审核说明：审核结论： 资产折旧、摊销审核表 索引号3A5会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称编制人日期审核人日期行次资产类别本期计提折旧摊销的资产平均原值或折余价值本期资产折旧或摊销额应予调整的资产平均价值税法规定残值本期资产计税成本允许税前扣除折旧或摊销额纳税调整后资产净值本期纳税调整增减额小计计入制造费用计入管理费用计入营业费用计入在建工程计入其他小计应予调整重估增值2003年前受赠外购商誉资产计价差异12345678910111213141516171固定资产小计2房屋建筑物3机器设备4电子设备运输工具5无形资产小计6专利权7非专利技术8商标权9著作权10土地使用权11商誉12其他13其他资产小计14开办费15长期待摊费16其他17合计第2列=第3+4+5+6+7列。第8列=第9+10+11+12列。第14列=第1列-第8列-第13列。第16列=原值-税前扣除的累计折旧额资产折旧、摊销差异调整表 索引号3A6会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称编制人日期审核人日期行次资产类别本期转回以前年度确认的时间性差异可抵减时间性差异的计算本年结转以后年度扣除的折旧或摊销以前年度结转额本年税前扣除额累计结转以后年度扣除或摊12345=2+3-41固定资产小计2房屋建筑物3机器设备4电子设备运输工具5无形资产小计6专利权7非专利技术8商标权9著作权10土地使用权11商誉12其他13其他资产小计14开办费15长期待摊费16其他17合计1“本期转回以前年度确认的时间性差异”，各类资产加速计提的税前扣除折旧摊销额，超过会计制度未加速折旧摊销额，所形成差额分类的说明（注：国税发200656号文件规定，“本期转回以前年度确认的时间性差异”填报纳税人按照会计制度规定应当于以后年度确认费用或损失，但按照税收规定可以从当年应纳税所得额中扣除而形成的应纳税时间性差异在本期的纳税调增额）。2“可抵减时间性差异的计算”；（1）“本年结转以后年度扣除的折旧或摊销”各类资产加速计提的会计折旧摊销额，超过未加速的税前折旧摊销额，所形成差额分类的说明；（2）“以前年度结转额”，上年度资产折旧、摊销明细表第16列各类资产“累计结转以后年度扣除或摊销”的金额；（3）“本年税前扣除额”：应说明以前某年度结转以后年度扣除折旧或摊销累计数和本年税前扣除金额的情况。“本年税前扣除额”是以前年度调增结转的折旧或摊销在本年的扣除额；换句话说，可