案例与计算.doc

A公司混合成本运输费的本期与上期有关资料如表23所示。 销售额变化额=本期销售额上期销售额=1 2000001000000=200000元）运输费变化额=本期运输费上期运输费=2000018 000=2 000（元）运输费变化率(b)=1%本期运输费的变动成本=本期业务量（销售量）运输费变化率=1 200 0001%=12 000（元）本期运输费的固定成本=本期混合成本（运输费）本期运输费的变动成本=20 00012 000=8 000（元）P36案例分析1：思路：1.根据变动成本和固定成本的特性分解50000小时的成本，找出单位变动成本b、固定成本a、混合成本y低。 2.据a、b,推算出75000对应的混合成本y高。 3.由y低、y高两处坐标推算混合成本公式思路：1.将业务量65000代入混合成本公式，得到混合成本y中 2.a+bx+ y中=维修费用总额。P36，案例分析2 提示：用两法算出两年的单位产品成本，并采用变法计算出两年的营业利润，进行比较从单位产品成本可知。完法下2006年存货中有2000750=1500000元的固定成本随库存产品隐藏到了仓库里，成为了“利润虚数”结论：财务会计信息用于经营管理有部分弊端，应采用变动成本法计算营业利润：2000万40001750450650=200万元其利润与去年持平。第三章甲企业只生产A产品，单价100元/台，单位变动成本60元台，本期实现销售500台，发生固定成本10 000元。 要求：（1）计算本期A产品的单位边际贡献、边际贡献总额和边际贡献率；（2）利用边际贡献指标计算企业的本期实现利润；（3）计算本期A产品的变动成本率；（4）验证变动成本率与边际贡献率关系。 解：（1）计算边际贡献指标如下： 单位边际贡献cm= p b= 10060=40（元台）边际贡献总额 cmx=(p b)x=40500=20 000（元）边际贡献率cm R=cm p = 40100=40% 【例】 甲企业只生产A产品，单价100元/台，单位变动成本60元台，本期实现销售500台，发生固定成本10 000元。 要求：（1）计算本期A产品的单位边际贡献、边际贡献总额和边际贡献率；（2）利用边际贡献指标计算企业的本期实现利润；（3）计算本期A产品的变动成本率；（4）验证变动成本率与边际贡献率关系。 解：（2）营业利润=边际贡献固定成本=20 00010 000=10 000（元）（3）变动成本率=60/100100%=60% （4）40%+60%=1， 说明边际贡献率+变动成本率=1关系成立。公司生产甲产品，每件售价10 元，单位变动成本5元，固定成本总额20 000元，当年生产销售8 000件。计算：1.保本点销售量，预计可实现利润。 2.安全边际率、保本点作业率，并评价该企业经营安全程度 安全边际率 = 8 000-4 000/8 000100%=50% 保本点作业率= 1- 50% = 50%评价：安全边际率超过了40%，表明经营很安全某企业计划生产甲、乙、丙三种产品，固定成本总额为27 000元，它们的销售量、单价等数据如下表所示。 项 目 甲 产 品 乙 产 品丙 产 品 预计销售量 10 000 20 000 25 000 销售单价 50 15 8单位变动成本 40 9 6试计算该企业计划期内的综合保本点销售额，以及各种产品的保本销售额和销售量。解：根据以上资料，计算各种产品的加权边际贡献率，并编制计算表。 项 目 甲产品 乙产品 丙产品 合 计销售量 10 000 20 000 25 000销售单价 50 15 8b 40 9 6cm（2-3） 10 6 2cmR（42） 20% 40% 25%px（21） 500 000 300 000 200 000 1 000 000各产品销售比重 50% 30% 20% 100%综合cmR(57) 10% 12% 5% 27%综合保本额=a/综合CMR=27000/27%=100000各种产品保本销售额计算： 甲产品保本销售额=100 00050%=50 000（元）乙产品保本销售额=100 00030%=30 000（元）丙产品保本销售额=100 00020%=20 000（元）各种产品保本销售量计算： 甲产品保本销售量=50 00050=1 000（件）乙产品保本销售量=30 00015=2 000（件）丙产品保本销售量=20 0008=2 500（件）假定固定成本总额180 000元可正确分配给各产品，A、B、C三种产品分摊的固定成本分别为20000元、60000元和 100000元。要求：分别计算各产品保本点销售额，以及企业总保本点销售额 。项 目 A产品 B产品 C产品 合 计销售收入 100 000 400 000 300 000 800 000变动成本 60 000 200 000 180 000 440 000边际贡献 40 000 200 000 120 000 360 000边际贡献率 40% 50% 40%A产品保本点销售额20 0004050 000（元）B产品保本点销售额60 00050120 000（元）C产品保本点销售额100 00040250 000（元）企业总的保本点销售额 50 000120 000250 000420 000（元）某公司生产汽车，每台售价100 000元，单位变动成本60 000元，固定成本总额9 000 000元，目标利润1 000 000元，市场对其最大需求量为234辆。计算：（1）如果单位变动成本无法减少，固定成本必须降低到什么水平；（2）如果固定成本无法减少，单位变动成本应降低到什么水平。目标成本可计算如下：目标固定成本=234（100000-60000）-1 000000=8360 000（元）固定成本降低额=9000000-8360 000=640 000（元）目标单位变动成本=100000-（9000000+1000 000）/234 =57265（元）单位变动成本降低额 =60000-57265=2735（元）P51案例分析1 由TP=(p-b)x-a 算出客房部业务量x是关键 。房间类型客满率租房天数住客人次单（80间）100%（7*8*80*100%）4480448070%（7*12*80*70%）47044704双（40间）100%（7*8*40*100%）2240448060%（7*12*40*60%）20164032合计17696设单人房每天房费p,则双人房为1.5p，由TP=(p-b)x-a，可得：300 000=（p-26）*(4480+4704)+(1.5p-35)*(2240+2016)-713 000p=90，单人房每天收费90，双人房每天收费135保本点，即令上式利润=0，得：保本收入=变动成本+固定成本=38 744+713 000=1 100 744 则：9184p+4256*1.5p=1 100 744得:p=71,则单人房为71，双人房为107 散客人次=50*7*20=7000（人次）1.客房利润：300 000 2.健身房利润=收入固定成本 收入：住客，4*17696；散客，10*7000 固定成本：54 000 利润=867843.餐厅利润=cmx-a=49088 4.商务中心利润=cmx=40 000 各中心总利润：475 872第四章某企业2010年度生产经营活动实际占用资金总额150万元，预计2011年在上年资金占用的基础上，再追加25万元的资金投资，企业预期资金利润率为15%，试用资金利润率法预测2011年目标利润。TP=（基期实际占用资金总额计划期预计投资总额）预计资金利润率=(150+25) 15%=26.25(万元)某企业2010年度销售收入总额250万元，利润总额25万元，预计2011年销售收入为300万，用销售额比例增长法预测2011年目标利润。TP 上年度实际利润总额=(300/250)25=30(万元) 三联出版社今年销售20000册管理会计教材，单价为16元，单位变动成本为12元，固定成本总额为60000元，计划明年销售28000册，单价和成本水平不变。计算经营杠杆系数。某企业生产一种产品，今年的产量为1000件，售价200元/件，单变为90元/件，获利55000元。 要求：（1）计算经营杠杆系数（2）明年计划增加销售5%，预计目标利润（3）若明年目标利润为66000元，应达到的销量 ？ 基期cmx （1）经营杠杆系数=（200-90）*1000/55000 = 2 基期P 某企业生产一种产品，今年的产量1000件，售价200元/件，单变为90元/件，获利润55000元。（2） =55000*（1+5%*2）= 60500 （3） =（66000-55000）/55000*2*100%=10%明年销售量=1000*（1+10%）=1100（件）P69案例分析11)要求用加权平均法预测销量。令W1=W2=0.1，W3=0.2，W4=W5=0.3金额保留小数点后两位 略.x=120.687 由TP=(p-b)x-a，p,x已知，b,a由推算可知，则TP可求 。b=3.8-0.5+0.35-(23.76/120.687)=3.44 a=2 953 600-892 500=2 061 100由TP=(p-b)x-a，可得：（9.8-3.45）*1 206 890-2 061 100=5 602 651.5 由x=(P+a)/(p-b)，可推出x=1 922 520P70 案例分析2(1)由题意，p=350元/台,x=50 000台, b=?,a=? b=160元/台, a=300 000+20*50 000=1 300 000（元）TP=(p-b)x-a=8 200 000（元）TP=(p-b)x-a=8 200 000（元）利润敏感系数计算表影响利润因素因素变动率影响范围影响程度敏感系数计划期销售收入变动额计划期销售成本变动额利润变动额P利润变动率P/P0pxba+1%+1%-1%-1%175 000175 00000080 000-80 000-13 000175 00095 00080 00013 0002.13%1.16 %0.98 %0.16 %2.131.16 0.98 0.16 (2)据单价敏感系数=利润变动率/单价变动率 故，利润变动率=单价敏感系数*单价变动率=2.13*10%=21.3% 即：利润将上升21.3%3）可考虑的措施有： p, b, a. 限度以保本为限。第五章(1) 计算机，有两个方案：一是购买，买价10000元，有效寿命5年，5年后残值1000元，使用时营运成本为10元/小时；另一方案是租用，租金为50元/小时。用本量利分析法确定应采用哪种方法。yy成本平衡点分析设该公司每年计算机使用时间为x小时，y为购买方案的年使用成本；y为租赁方案的年使用成本则： y =a+bx= (10000 - 1000)5 + 10x y=a+bx= 0 + 50x=50x 令 y=y,则： x0 = 45（小时）计算机使用时间=45小时，两种方法都可45小时，外购为宜。(2)生产甲产品，需要A零件。A零件的全年需用量无法确定，该零件如果自制，完全成本法下的销售成本19元，单位固定生产成本4元，另外还需另行租入设备，每年租金24000元，如果外购，外购单价15.6元.A零件应自制还是外购?(四舍五入取整)。 A零件的全年需用量无法确定。自制，完法下的销售成本19元，单位a:4元，还需另行租入设备，每年租金24000元； 外购，外购单价15.6元.设等成本点为x0 ,外购方案总成本= 0+ 15.6 x0 (1) 自制方案总成本=24000+ 15 x0 (2) 令(1)=(2)，则x0 =40000(个)A零件全年需用量在040000个之间变动时，应安排外购;当超过40000个时，应自制。(3) 【例】某厂利用现有设备既可生产A产品，也可生产B产品，有关资料如下表，用差量分析法，确定生产哪种产品更好。差量收入=151000101500=0(元) 差量成本=8100041500=2000(元) 差量损益=02000=2000单变18元（1053），所以可以接受追加订货，并由此可多获利润：（2218）4 000=16 000元。【例】甲产品年生产能力为20 000件，目前订货量为16000件，单价30元，单位成本24元。 其中：直接材料 10元；直接人工 5元； 制造费用（变动，3元；固定，6元； 现有追加订货，出价每件22元。（2）订货4 000件，剩余能力无法转移，但追加订货需要一台专用设备，全年需支付专属成本10 000元。提示：（2）可编制差量分析表进行决策 方案项目 接受追加订货相关收入 22*4 000=88 000相关成本其中：变动成本 专属成本 82 000其中：18*4 000=72 000 10 000差量损益 +6 000可见，接受追加订货可使公司多获利润6 000元，因此应该接受追加订货。例】甲产品年生产能力为20 000件，目前订货量为16 000件，单价30元，单位成本24元。 其中：直接材料 10元；直接人工 5元； 制造费用（变动，3元；固定，6元；）现有追加订货，出价每件22元。（3）订货4 500件，剩余能力无法转移。提示：因为企业剩余生产能力为4 000件，要将减少正常订货500件的正常收入作为追加订货的机会成本。 方案项目 接受追加订货相关收入 22*4 500=99 000相关成本其中：变动成本 机会成本 87 000其中：18*4 000=72 000 30*500= 15 000差量损益 +12 000可见，接受追加订货可使公司多获利润12 000元，因此应该接受追加订货。【例】甲产品年生产能力为20 000件，目前订货量为16 000件，单价30元，单位成本24元。其中：直接材料 10元；直接人工 5元； 制造费用（变动，3元；固定，6元；）现有追加订货，出价每件22元。（4）订货4 500件，剩余能力可以对外出租，可获年租金5 000元，追加订货需追加专属成本10 000元。 提示：减少正常订货500件的正常收入和租金收入均为追加订货的机会成本，编制差量分析表 方案项目 接受追加订货相关收入 22*4 500=99 000相关成本其中：变动成本 专属成本 机会成本 机会成本 102 000其中：18*4 000=72 000 10 000 30*500= 15 000 5 000差量损益 -3 000可见，接受追加订货可使公司亏损3 000元，因此不应接受追加订货。某公司专门制造甲产品，年设计生产能力10,000件，销售单价为 68 元，其单位成本资料如下： 直接材料 20元 直接人工 16元 制造费用 其中： 固定费用 12元 单位产品成本 56元若该公司目前每年有35%的剩余生产能力。现有客户要求该公司为他们制造甲产品3000件，并在产品款式上有特殊要求，需另购一台专用设备，预计全年需支付专属成本4000元。但客户只愿出价每件46元。 要求：为该公司做出是否接受该项订货的决策。摘要数量或金额订货数量（X）3000件销售单价（P）单位变动成本（b）46元20+16+8=44元单位边际贡献（cm）2元边际贡献总额（cmx=cmx） 减：专属固定成本23000=6000元4000元剩余边际贡献总额2000元结论： 接受追加订货，有剩余边际贡献总额2000元，可接受！某厂生产轴套，可用三种车床加工，资料如下：一次调整准备费一件轴套加工费普通车床2.50.45六角车床50.2专用车床150.04选用哪种机床加工合算？解：设X1为普通车床与六角车床之间加工批量的成本平衡点 X2为六角车床与专用车床之间加工批量的成本平衡点 X3为普通车床与专用车床之间加工批量的成本平衡点 则：2.5+0.45X1=5+0.2X1 5.0+0.20X2=15+0.04X2 2.5+0.45X3=15+0.04X3 解得：X1=10件,X2=63件, X3=30件1552.5103063一次加工的批量x10件时，采用普通车床为优。 10x63件时，采用六角车床为优 .x63件时，采用自动车床为优P100，案例分析1 售价变动成本，故厂长意见不对 生产科长的帐这样算：贡献边际法：三万双增加的边际贡献和减少正常销售一万双的边际贡献比较可知。也可用差量分析法 原材料 4.025加工费 0.975变动制造费用 （3.125*0.2） 0.625变动生产成本小计 5.625门市部计件工资 -管理费用（1.00*0.2） 0.2全部变动成本 5.825全部变动成本 5.825边际贡献法：三万双增加的边际贡献：（7.5-5.825）*3万=5.025万一万双减少的边际贡献：（10-5.825-0.5）*1万=3.675万比较知：接受订货，可增加1.35万收入 方案项目 接受追加订货相关收入 7.5*3万=22.5万相关成本其中：变动成本 机会成本减少的销售变动成本 21.15万其中：5.825*2万=11.65万 10*1万= 10万 - 0.5*1万=- 0.5万差量损益 +1.35万接受订货，可增加1.35万收入销售科长的帐这样算：贡献边际法：三万双增加的边际贡献和一万双加班费减少的边际贡献比较可知。全部变动成本 5.825边际贡献法：三万双增加的边际贡献：（7.5-5.825）*3万=5.025万 一万双加班费减少的边际贡献：1.8*1万=1.8万比较知：接受订货，可增加3.225万收入，比生产科长的方案多收入1.875万。三万双增加的边际贡献：（7.5-5.825）*3万=5.025万 一万双加班费减少的边际贡献：4*1万=4万可增加1.025万收入，选择生产科长的方案 但，若考虑市场占有率，虽利润稍低，仍可考虑销售科长意见。 如果加班费4万第七章A公司05年1月31日资产负债表有关资料如下现金40000应收账款80000减：坏账准备400应收账款净额79600存货160000固定资产320000资产总额599600补充资料：1.销售额预算，2月份120000元 3月份140000元 2.销售当月可收回货款60%，次月收回39.8%，其余0.2%收不回3.毛利为销售额的30%，每月购货为下月销售的70% 4.每月用现金支付的其他费用为20000元，每月折旧6000元(1)05年2月现金期末余额为多少？(2)05年2月预计利润总额为多少？(3)2月28日应收账款计划净额多少？(1)现金期末余额期初余额40000本月销售(120000X60%)72000收回上月销货款79600 购货支出(140000X70%)98000其他支出20000期末现金余额73600(元)2)二月份利润销售收入120000销售成本(120000X70%)84000毛利36000其他