审计学综合复习2.doc

审计学综合练习一、判断题1注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离( )。2审计重要性水平的初步判断数赿高，所搜集的证据数量就赿多( )。3通过注册会计师考试可以取得注册会计师资格，只有经过批准注册才能执业( )。4注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。( )5注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。( )6“存在或发生”的认定所要解决的问题是管理当局是否把那些不应包括的项目挤入了会计报表，并不涉及所报告的金额是否正确。( )7在抽样风险中，信赖过度风险和误受风险对注册会计师来说是最危险的，因为它们会影响审计的效率。( )8“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。( )9审计人员应选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。( )10被审单位的固有风险与控制风险的程度赿高，表明存在重大错误的可能性赿大，相应要求检查风险赿低。( )11注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。( )12政府审计是独立性最强的一种审计。( )13注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。( )14在抽样风险中，信赖过度风险和误受风险对注册会计师来说是最危险的，因为它们会影响审计的效率。( )15一般而言，如果注册会计师发生违约或过失行为，可能要负行政责任或民事责任；如果发生欺诈行为，则可能要承担民事责任或刑事责任。( )16“存在或发生”的认定所要解决的问题是管理当局是否把那些不应包括的项目挤入了会计报表，并不涉及所报告的金额是否正确。( )17审计人员应选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。( )18被审单位的固有风险与控制风险的程度赿高，表明存在重大错误的可能性赿大，相应要求检查风险赿低。( )19可接受的抽样风险水平赿低，需要的样本量就赿少。( )20注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。( )二、单选题1中国拟订独立审计准则的机构是( )。A 中国注册会计师协会 B 财政部 C 审计署 D 中国审计学会2审计人员被控告的最重要的原因。( )A来自于使用者的误解 B来自天审计人员和被审计单位双方C来自于审计人员方面 D来自于被审计单位方面3具体审计目标确定依据是( )A一般审计目标 B审计总目标 C被审单位管理当局认定D被审单位管理当局认定和审计总目标4接受委托前的工作一般不包括( )A了解被审单位基本情况 B初步评价审计风险C明确审计业务的性质范围 D对内部控制进行符合性测试5下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。A入库单 B购货发票 C销售发票 D应收帐款函证回函6下列事项中，难以通过观察方法来获取审计证据的是( )。A存货的所有权 B经营场所 C实物资产的存在 D内部控制的执行情况7 如果注册会计师认为资产负债表的错报漏报加总为10万元是重要的，损益表的错报加总为20万元时是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为( )A10万元 B20万元 C15万元 D30万元8列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )A信赖过度风险 B赖不足风险 C误受风险 D非抽样风险9下列事项标志着独立审计职业诞生的是( )A威尼斯会计师协会的成立 B热那亚会计师协会的成立C美国注册会计师协会的成立 D爱丁堡会计师协会的成立 10应收帐款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错为4.5万元，而帐户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了( )。A信赖不足风险 B信赖过度风险 C 误受风险 D 误拒风险11主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样是( )。A 固定样本量抽样 B 变动样本量抽样 C 停直-走抽样 D 发现抽样12丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的2000年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当( )。A 至少保存到2002年 B 至少保存到2006年 C 至少保存到2011年 D 长期保存 13在采用分配法分配重要性水平时，报表层次的重要性水平和帐户层次重要性水平和帐户层次重要性水平之和之间的关系是( )。A 相接近的 B 前者大于后者 C 后者大于前者 D 相等的14下列各项中，不属于内部控制整体框架组成部分的是( )。A 监督 B 风险评估 C 信息沟通 D 授权和批准15下列情况中，注册会计师应出具保留意见的是( )。A会计报表存在重大问题，被审计单位同意按照注册会计师的意见进行调整B对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据C被审计单位在被审计年度改变了存货的计价方法，已在会计报表附注中作了披露D经过审计发现会计报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整16当审计报告中出现“由于-的重大影响”的字样时，表明审计报告是( )。A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D无法表示意见17有者权益审计采用的方法一般是( )。A详查法 B抽查法 C分析法 D分析性复核18在应付债券的审计中一般不涉及的帐户是( ) 。A在建工程 B财务费用 C投资收益 D银行存款19如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日 签发的支票未予入帐，最有效的审计程序是( )。A函证12月31日的银行存款余额 B审查12月31日的银行对帐单C审查12月31日的银行存款余额调节表 D审查被审单位12月份的支票存根和银行存款日记帐20下列各项中，既是注册会计师在执行独立审计业务中必须遵循的准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( )。A独立审计准则 B质量控制准则 C职业道德准则 D职业后续教育准则21我国注册会计师审计最早的法规会计师暂行章程出自于( )。A宋朝 B北洋政府 C国民党政府 D 新中国改革开放以后22下列事项标志着独立审计职业诞生的是( )。A威尼斯会计师协会的成立 B热那亚会计师协会的成立C美国注册会计师协会的成立 D爱丁堡会计师协会的成立23独立审计发展过程中，以会计帐簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于( )。A 会计报表审计 B 内部控制导向审计 C20世纪初的美国式审计 D早期的英国独立审计 24有权批准会计师事务所成立的机构是( )。A 中国注册付会计师协会 B工商部门 C审计署 D 财政部25下列各项中，既是注册会计师在执行独立审计业务中必须遵循的准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( )。A 独立审计准则 B 质量控制准则 C职业道德准则 D 职业后续教育准则26中国拟订独立审计准则的机构是( )。A 中国注册会计师协会 B 财政部 C 审计署 D 中国审计学会27审计人员被控告的最重要的原因( )。A 来自于使用者的误解 B 来自天审计人员和被审计单位双方C 来自于审计人员方面 D 来自于被审计单位方面28具体审计目标确定依据是。( )。A一般审计目标 B 审计总目标 C 被审单位管理当局认定 D 被审单位管理当局认定和审计总目标29接受委托前的工作一般不包括( )。A 了解被审单位基本情况 B 初步评价审计风险C 明确审计业务的性质范围 D 对内部控制进行符合性测试30下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。A 入库单 B购货发票 C销售发票 D 应收帐款函证回函31如果注册会计师认为资产负债表的错报漏报加总为10万元是重要的，损益表的错报加总为20万元时是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为( )。A10万元 B 20万元 C 15万元 D 30万元32下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。A 信赖过度风险 B信赖不足风险 C 误受风险 D 非抽样风险33下列事项中，难以通过观察方法来获取审计证据的是( )。A存货的所有权 B经营场所 C实物资产的存在 D内部控制的执行情况34主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样是( )。A 固定样本量抽样 B变动样本量抽样 C停直-走抽样 D发现抽样35下列各项中，不属于内部控制整体框架组成部分的是( )。A 监督 B 风险评估 C 信息沟通 D 授权和批准36下列情况中，注册会计师应出具保留意见的是( )。A会计报表存在重大问题，被审计单位同意按照注册会计师的意见进行调整B 对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据C被审计单位在被审计年度改变了存货计价方法，已在会计报表附注中作了披露D 经过审计发现会计报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整37当审计报告中出现“由于-的重大影响”的字样时，表明审计报告是( )。A 无保留意见 B 保留意见 C 否定意见 D 无法表示意见38所有者权益审计采用的方法一般是( )。A 详查法 B 抽查法 C 分析法 D 分析性复核39在应付债券的审计中一般不涉及的帐户是( )。 A 在建工程 B 财务费用 C 投资收益 D 银行存款40如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入帐，最有效的审计程序是( )。A 函证12月31日的银行存款余额 B审查12月31日的银行对帐单C审查12月31日的银行存款余额调节表 D审查被审单位12月份的支票存根和银行存款日记帐三、名词解释管理建议书审计抽样审计证据审计工作底稿审计风险审计重要性存货监盘四、五、简答和案例分析1在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。答案：1）现金盘点应当实施突击性检查，不能预先告知；2）企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存在监盘；3）盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时；4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加；5）现金盘点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘；6）还应当由出纳人员签字。2某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题：（1）上述描述的内部控制主要有什么缺陷？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（2）针对该企业存货循环上的缺陷，提出改进建议。 2解答：（1）存在的缺陷和可能导致的错弊：存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现及计价不准确。（2）存货循环内部控制的改进建议：建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。3.春辉会计师事务所接受了钱奏股份有限公司2002年度会计报表的审计委托。注册会计师作为本审计项目组的成员，负责对前奏股份有限公司的存货进行监盘。为此，在盘点开始前，注册会计师亲临盘点现场，进行观察并进行适当的抽点。请回答，注册会计师在进行观察时，应具体注意哪些方面的情况？如发现问题，应如何处理？【答案】 (1)监盘程序的实施方式包括控制测试与实质性程序两种方式。在控制测试方式下，抽查的目的主要是确证钱奏股份有限公司的盘点计划是否得到了适当的执行；在实质性程序方式下，抽查的主要目的是证实钱奏股份有限公司的存货实物总额。 (2)对于将要抽查测试的存货项目，不应公司进行沟通，而应尽可能避免公司了解将要抽查测试的存货项目。如未能观察到公司对重要存货的盘点，应实施实质性的盘点程序。 (3)对于抽查发现的差异，应查明原因，及时提请公司更正；考虑错误潜在的范围和重大程度，在可能的情况下，增加抽查范围，以减少错误的发生；也可要求公司就某一特定领域或特定盘点小组的盘点范围进行重新盘点。4长期投资业务有哪些不相容岗位？1答案对外投资的不相容岗位有：（1）对外投资预算的编制与审批；（2）对外投资项目的分析论证与评估；（3）对外投资的决策与执行；（4）对外投资处置的审批与执行；（5）对外投资业务的执行与相关会计记录。5会计师事务所的注册会计师在对公司2002年12月31日的应收账款项目进行审计时，为了证实公司是否存在高估其应收账款的年末余额的情况，按照审计计划的安排，选择了公司的一些客户直接发函询证，并打算根据回函情况决定进一步应实施的审计程序。请问：注册会计师应如何根据不同的情况对函证进行控制？6ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A审计人员了解和测试了与应收帐款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A审计人员取得2001年12月31日的应收帐款明细帐，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A审计人员将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证金额(元)回函日期回函内容(1)22甲30000002年1月22日购买Y公司300000元货物属实，但款项已于01年12月23日用支票支付(2)56乙50000002年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于01年12月28日将货物退回(3)64丙64000002年1月19日01年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售(4)82丁90000002年1月18日采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于01年12月25日首付300000元(5)134戊600000因地址错，被退回-要求：针对上述各种异常情况，请问A审计人员应分别相应实施哪些重要审计程序？7星海会计师事务所的注册会计师王某于2004年1月12日接受A股份有限公司委托，对该公司2003年会计报表进行审计。公司审计前会计报表反映的资产总额为5000万元，该年度利润总额为100万元。现假定存在以下几种情况：(1) A公司在被审计年度将发出存货的计价方法由原来的先进先出法改为后进先出法，并在会计报表附注中作了充分披露。注册会计师认为这种变更是合理的。（2）在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿75万元。至被审计年度的资产负债表日胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在会计报表附注中。（3）注册会计师得知公司2003年涉的诉讼案于2004年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，公司对判决结果没有提出异议，并在会计报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的实地审计工作，提请公司调整2003年度会计报表，被公司拒绝。（4）公司2003年7月进行短期投资，成本为112万元，2003年12月31日市价为80万元。公司仅在会计报表附注中揭示了该市价。（5）公司在2003年11月份购入一台设备，当月投入使用，2003年未提折旧。该设备原始价值50万元，月折旧率2%。（6）对应收帐款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用了其他程序进行了验证。（7）公司利润总额中的70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的会计报表进行审查，也无法通过其他审计程序加以验证。要求：（1）如以资产总额和利润总额为判断基础，采用固定比率法，请计算确定A公司2003年度会计报表层次的重要性水平。假定资产总额和利润总额的固定百分比分别为0.5%和10%。（2）假定公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述七种情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。（3）假定只存在上述3、4两种情况，且公司不接受注册会计师提出的调整意见，说明应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由。8ABC股份有限公司是一家上市公司，从事投资、设备制造等方面的业务。中天恒信会计师事务所2006年9月份接受了ABC公司2006年度会计报表的审计业务，并指派注册会计师周琳、陈华于2006年12月份对ABC公司2006年度投资业务的相关内部控制进行了解和控制测试，同时对部分财务资料进行了预审。在预审过程中，周琳了解到以下情况：（1）ABC公司的股票、债券的买卖业务须由董事会批准、经董事长签字后，由财务经理郑红具体办理股票、债券的买卖业务，但在具体办理的过程中，遇到股票价格大幅波动等的异常情况时，郑红可自行决定买进或卖出，并在度过紧急情况后及时向董事长汇报并备案。由指定专职财务人员甲负责进行会计记录和财务处理，专人乙负责股票及债券的保管。每月末，由内部审计人员丙组织财务经理，财务人员甲、专人乙和其他人员共同参与股票、债券的定期盘点以及与账面记录的核对，以确定股票、债券的真实性、完整性、所有权、正确性。（2）由于ABC公司生产A130产品的原料需要从国外进口，2006年发生了一笔外币短期借款业务：10月20日，ABC公司以1美元兑换8.3人民币的市场汇率从M银行借入100万美元，做了借记银行存款830万元、贷记短期借款830万元的会计记录（ABC公司没有发生其他短期借款业务）。年末，美元对人民币的市场汇率上升为1：8.4，ABC编制会计报表时，短期借款项目的金额仍为830万元。经查，ABC公司为简化处理，减少差错的发生，财务部门发生外币短期借款业务及期末编制会计报表时均按发生当时的市场汇率折算，折算差额计入财务费用。（3）ABC公司新建加工车间，使用了 2005年1月初从B银行借入年利率为6%、期限为2年的一般长期借款1000万元。该车间自2005年7月1日开工建设，于2006年6月30日交付使用，但至2006年12月31日仍未办理竣工决算。ABC公司以该项建筑工程尚未转入固定资产为由，未对新建车间计提折旧，并将2006年度发生的60万元借款费用计入在建工程。要求：（一）针对情况（1），指出ABC公司股票、债券交易的相关内部控制是否存在缺陷，并说明原因。（二）针对情况（2）、（3），指出ABC工程的相关会计处理是否符合会计制度的规定，在需要调整的情况下，列出调整分录（不考虑调整对相关税费的影响）。1解答：（1）股票、债券买卖业务的内部控制中存有两处缺陷：一是在紧急情况下由郑红自行决定并实施，这实施上使得郑红失去制约，董事会的批准流于形式，无法保证股票、债券的安全完整；二是每月末由内部审计人员丙组织财务经理郑红、财务人员甲、专人乙参与股票、债券的盘点违反了不相容职务分离的基本要求。股票、债券的盘点工作应由不参与股票、债券业务的独立人员进行，不应有股票、债券的经办人员、记录人员甲及保管人员乙参与。（2）按照会计制度规定，ABC公司在发生外币短期借款业务时按当时的市场汇率折算是恰当的，但在编制会计报表时应按期末市场汇率1：8.4折算。企业在期末仍然按发生当时的市场汇率1：8.3进行折算，违反了财务制度的规定。应建议ABC公司做以下调整：借：银行存款 10万元贷：短期借款 10万元（3）ABC公司的会计处理有两处不符合会计制度规定。一是将2006年发生的借款费用60万元全部计入在建工程的会计处理不符合财务会计制度的规定。应建议ABC公司将7月1日至12月31日之间的借款费用从在建工程冲回，计入财务费用科目，调整分录为：借：财务费用 30万元贷：在建工程 30万元二是未将已投入使用的新建车间转入固定资产。按照会计制度规定，在建工程在交付使用时应按暂估价转入固定资产，待竣工决算后按决算价值进行适当调整。为此应建议ABC公司调整。 9、中天恒信会计师事务所的注册会计师周琳接受事务所的指派，于2007年年初对XYZ公司进行审计，包括对部分业务的内部控制实施控制测试和对部分交易、活动进行实质性程序。在预审改造中，周琳发现了以下情况。假如你是注册会计师，请逐一判断XYZ公司的相关内部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。（1）为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门方能开具付款凭单。（2）采购部门在办理付款业务时，对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。（3）按照XYZ公司与甲公司签署的购货合同，自XYZ公司收到材料起10日内付款者，XYZ公司可获得10%的现金折扣。XYZ公司在2006年10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的90%向甲公司支付了27万元的材料款。为保证会计信息的真实性与可靠性，XYZ公司对此笔付款做了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的记录。（4）选择应付账款的函证对象时，按照金额大小，选取了金额最大的50个债权单位采用积极式函证方式发函询证。（5）XYZ公司于2006年初开始建造E生产车间