税务代理理论与实务复习资料2013.4.doc

1、 单选选择题1.税务代理的基本特征不包括（ D ）。A.行为的法律约束性 B.内容的确定性 C.有偿的服务性 D.税收法律责任的可转嫁性2.根据出资者的不同，税务师事务所可分为有限责任税务师税务所和（ B ）。A.无限责任税务师事务所 B.合伙税务师事务所 C.股份制税务师事务所 D.个人独资税务师事务所3.需要办理纳税申报的对象主要有纳税人和。(A)A.扣缴义务人B.税务代理人C.委托人D.注册税务师4.增值税审查的首要环节是（B）。A.营业收入的审查B.销售额的审查C.销项税额的审查D.进项税额的审查5. 申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为提出行政复议申请的时限为（ D ）。A. 10日内B. 15日内C. 30日内D. 60日内6. 代理人完成了有关代理事宜，终止税务代理关系的情况属于（ B ）A.临时终止B.自然终止C.单方终止D.突然终止7.属于企业其他业务收入的是（ D ）。A.生产经营收入B.销售商品收入C.提供劳务收入D.包装物出租收入8总分类账一般采用（A ）。A.三栏式订本账B.多栏式订本账C.数量金额式订本账D.活页式订本账9.注册税务师对企业所得税进行纳税审查的基本环节不包括（B ）。A.收入总额B.调整项目C.税前扣除项目D.应纳税所得额10.使用电子计算机开具的专用发票，必须报经主管税务机关批准并使用由税务机关监制的（D）。A.电子发票B. 网络发票C. 机内发票D. 机外发票11.不属于税务代理原则的是（C ）A.优质高效原则B.公正原则C.客观原则D.有偿服务原则12.增值税一般纳税人支付的运输费，允许抵扣进项税额的扣除率是（D ）。A.4%B.5%C.6%D.7%13.不允许税前扣除的支出是（C ）A.固定资产盘亏B.运输费C.资本性支出D.差旅费14.税务代理关系确立的标志是（ D ）。A.通过会晤口头承诺 B.互通电话承诺 C.通过发送电子信件承诺 D.签订委托代理协议书15.税务代理的法律责任分为行政处罚、民事责任和（ D ）。A.社会责任 B.经济责任 C.违约责任 D.刑事责任16.税务行政复议审理的程序主要包括两个阶段：调查取证和（D ）。A.书面审理B.分析调研C.直接审理D.制作审理报告17.复议机关收到复议申请后，应当在（B）A.3日内进行审查B.5日内进行审查C.10日内进行审查 D.15日内进行审查18.税务咨询的诸多形式中，有助于税务咨询服务规范化的形式是（B）。A.电话咨询B.信函咨询C.晤谈咨询D.调查咨询19.纳税人在税务登记表中填列的注册资本额应是（ A）。A.工商营业执照核准的注册资本额 B.企业章程载明的投资额 C.投资者认缴的全部资本额 D.企业账面上载明的实收资本额20.增值税纳税人使用的普通发票主要是（C ）。A.增值税专用发票B.饮食业统一发票C.废旧物资收购发票D.房屋出租专用发票21. 税务行政复议申请人应依法在接到决定书之日起（ B）。A.10日内履行B.15日内履行C.30日内履行D.45日内履行22.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法征收增值税的征收率是（B ）。A.4%B.4%减半C.5%D.5%减半23.纳税人向当地税务机关办理税务登记的时间是（B）。A.自领取营业执照之日起15日内B.自领取营业执照之日起30日内C.自工商注册登记之日起15日内D.自工商注册登记之日起30日内24.委托代理协议书应一式（B ）。A.两份B.三份C.四份D.五份25. 企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出书面申请的机构是所在地主管（B ）。A.地税局B.国税局C.工商行政管理部门D.地税所26. 年度会计报表报送主管税务机关的时间是（ D ）。A. 年度终了后10天内B. 年度终了后15天内C. 年度终了后30天内D. 年度终了后35天内27.不属于企业所得税应税收入总额的是（ D）。A.生产经营收入 B.利息收入C.租赁收入D.代销收入28.税务代理档案至少应保存（ C ）。A.3年 B.4年 C.5年 D.6年 29.注册税务师代理记账但不代客户制作（A）。A.原始凭证B.记账凭证C.总账D.明细账30.不属于企业其他业务收入的是（A ）。A.生产经营收入B.无形资产转让收入C.材料销售D.包装物出租31. 注册税务师进行的对账工作不包括（D）。A.账证核对B.账账核对C.账实核对D.证证核对32.消费税实行（B ）。A.递进税率B.差别税率C.累进税率D.统一税率33.税务机关对纳税人填报的税务登记表及提供的证件和资料，审核完毕的期限为自收到之日起（D ）。A.7日内B.10日内C.15日内D.30日内34.涉税文书按其使用范围的不同，可分为通用文书和（A）。A.专用文书B.特殊文书C.鉴证文书D.报告文书35. 确认批准税务师事务所得设立的机构是（ D ）。A.县级税务局B.市级税务局C.省级税务局D.国家税务总局36.以发货当天作为销项税额确认时限的结算方式是（A ）。A.托收承付B.交款发货C.赊销D.分期付款37.代理纳税审查的方法不包括（C ）。A.顺查法B.详查法C.询问法D.比较分析法38.不属于纳税申报方式的是（D ）。A.自行申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.电话申报39.我国只准设立有限责任税务师事务所和（A ）。A.合伙税务师事务所B.个人税务师事务所C.无限责任税务师事务所D.外商独资税务师事务所40.现金日记账的登记人应是纳税单位的（ B ）。A.制单人员B.出纳C.记账人员D.财务主管41.涉税文书都有法定的制作权限是指涉税文书的（ C ）。A.强制性B.规范性C.合法性D.单一性42.代理人一方是经批准具有税务代理职业资格的注册税务师和（ D）。A.服务公司B.中介机构C.审计事务所D.税务师事务所43.注册税务师每次注册的有效年限为（C ）。A.1年B.2年C.3年D.5年44.税务机关发给纳税人的税务登记表（B）。A.一式两份B.一式三份C.一式四份D.一式五份45.允许税前扣除的支出是（A ）A.固定资产盘亏B.赞助支出C.资本性支出D.税收罚款46.不属于税务代理业务的是（B ）。A.办理注销税务登记B.代理领购增值税专用发票C.税务行政复议D.申请退税47.注册税务师不履行代理责任而给纳税人造成损失应承担（D ）。A.经济责任B.纳税责任C.法律责任D.民事责任48. 税务代理人可代编制会计账簿，不属于明细分类账可选用格式的是（ D）。A.三栏式B.数量金额式C.多栏式D.借贷式49.需要变更税务登记的情形是（A ）A.改变法人代表B.改变董事会成员C.改变总经理D.改变董事长50.专用发票是指（A ）。A.工业企业用于结算销售货物的发票B.国有邮政、电信企业的电报收据C.产权交易专用发票D.旅店业统一发票51.一般纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，称为（B ）。A.进项税额B.销项税额C.留抵税额D.应纳税额52. 不属于代为编制会计报表基本要求的是（ D）。A.数字真实B.内容完整C.计算准确D.客观公正53.消费税计算应纳税额的方法有从价定率法和（ D ）。A.顺差法 B.核定法 C. 从价定率法 D.从量定额法 54.税务代理产生的前提是纳税人的委托需求和（D ）。A.责任人的委托需求B.代理人的委托需求C.当事人的委托需求D.扣缴义务人的委托需求55.设立税务师事务所应具备一定数量的注册税务师，至少应该有（ C ）。A.3名以上 B.4名以上 C.5名以上 D.6名以上56.纳税人向税务机关提出办理税务登记的书面申请，应为领取工商营业执照之日起（ C ）。 A.10日内 B.15日内 C.30日内 D.45日内 57. 税务行政复议程序的主要环节不包括（ D ）。A.复议的申请B.复议的受理C.复议的审理D.复议的调研58.税务代理是一种（C）。A.行政代理行为B.经济代理行为C.民事代理行为D.法律代理行为59.税务行政复议的申请人不包括（D）。A.纳税义务人B.扣缴义务人C.纳税担保人D.代理人60. 流转税主要有增值税、消费税和（C）。A.所得税B.印花税C.营业税D.车船税61.个体工商户从事货物批发或零售业务，应采用复式记账的情形有（B）。A. 月销售额在5万元以上的B. 月销售额在8万元以上的C. 月销售额在10万元以上的D.月销售额在15万元以上的62.税务行政复议程序的核心环节是（ C ）。A.申请B.受理C.审理D.决定63.税务复议申请书的受理机关是（ D ）。A.人民法院B.人民检察院C.人民政府D.复议委员会64. 税务代理期限届满终止税务代理关系的情况属于（ B ）A.临时终止B.自然终止C.单方终止D.突然终止65. 实行从价定率征税办法的应税消费品，计税依据不包括应向购买方收取的（ C ）A.全部价款B.消费税税款C.增值税税款D.价外费用二、多项选择题1.属于税务代理业务范围的有（ACDE ）。A.办理注销税务登记B.代理领购增值税专用发票C.税务行政复议D.申请退税E.审查纳税情况2.营业税的计税依据有（BCD ）。A.销售商品的营业额B.提供应税劳务的营业额C.转让无形资产的营业额D.销售不动产的营业额E.提供免税劳务的营业额3.属于税务代理原则的有（ ABCDE）A.优质高效原则B.公正原则C.自愿原则D.有偿服务原则E.依法代理原则4.税务行政复议的参加人有（ABCE ）。A.申请人B.被申请人人C.第三人D.中间人E.代理人5.代理建账建制的基本内容包括代理个体工商户建账建制（ AB ）。A.会计制度B.财务制度C.内部控制制度D.管理制度E.申报制度6.税务代理的基本特征包括（ ABCDE ）。A.行为的法律约束性 B.内容的确定性 C.有偿的服务性 D.税收法律责任的不可转嫁性 E.服务的社会性7.增值税一般纳税人发生下列结算方式中，不以发货当天作为销项税额确认时限的是（BDE ）。A.托收承付B.交款发货C.预收货款D.分期付款E.赊销8.税务代理人可代编制会计账簿，下列属于明细分类账可选用格式的是（ ABC）。A.三栏式B.数量金额式C.多栏式D.借贷式E.收付转式9.需要变更税务登记的情形有（ABCDE ）A.改变名称B.改变法人代表C.改变隶属关系D.改变经济性质E.增减注册资本10. 纳税单位的出纳人员登记（ AC ）。A.现金日记账B现金总账C.银行存款日记账D.银行存款总账E.应收账款明细账11.代理建账建制的适用范围有（ ABCDE ）。A有固定经营场所的个体、私营经济业户B. 名为国有实为个体、私营经济业户C. 名为集体实为个体、私营经济业户D.个人租赁企业E.承包经营企业12 纳税人需要申报办理注销税务登记的主要情形有（ABCDE）。A.纳税人因发生解散依法终止纳税义务B.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照D. 纳税人因发生破产依法终止纳税义务E. 纳税人因发生撤销依法终止纳税义务13.需要办理纳税申报的对象主要有（ AE ）。A.扣缴义务人B.税务代理人C.委托人D.注册税务师 E.纳税人14. 不属于专用发票的有（ BCDE）。A.工业企业用于结算销售货物的发票B.国有邮政、电信企业的电报收据C.产权交易专用发票D.旅店业统一发票 E.房屋出租专用发票15.代为编制会计报表的基本要求有（ABCD ）。A.数字真实B.内容完整C.计算准确D.报送及时E.客观公正16.代理人一方是经批准具有税务代理职业资格的（BD ）。A.服务公司B.注册税务师C.审计事务所D.税务师事务所E.会计师事务所17.属于税务代理自然终止的情况有（ AB ）A.税务代理期限届满 B.代理人完成了有关代理事宜 C.单方终止 D.由于代理人的原因而发生的终止 E.由于委托人的原因而发生的终止18.消费税计算应纳税额的方法有（ CD ）。A.顺差法 B.核定法 C.从价定率法 D.从量定额法 E.抵扣法19.税务代理产生的前提有（AD ）。A.纳税人的委托需求B.代理人的委托需求C.当事人的委托需求D.扣缴义务人的委托需求E.责任人的委托需求20. 实行从价定率征税办法的应税消费品，计税依据包括应向购买方收取的（ AD ）A.全部价款B.营业税税款C.增值税税款D.价外费用E.印花税税款三、填空题1.税务机关对纳税人填报的税务登记表及提供的证件和资料，应自收到之日起(30)日内审核完毕。2.根据纳税申报的时间，可以将纳税申报分为(正常申报)和延期申报。3.统印发票的领购方式主要有批量供应、交旧购新和(验旧购新)。4. 税务代理人可代编制会计账簿，明细分类账可选用的格式有三栏式、数量金额式和(多栏式)。5.需要办理纳税申报的对象主要有纳税人和(扣缴义务人)6.纳税人在税务登记表中填列的注册资本额应是(工商营业执照)的注册资本额。7.我国税务代理业务的范围主要是纳税人和(扣缴义务人)托的各项涉税事宜。8. 代理建账建制的基本内容包括代理个体工商户建账建制会计制度和代理个体工商户建账建制(财务制度)9.通过上门服务的方式，为纳税人、扣缴义务人提供税收方面的咨询服务是(税务顾问)10.一般纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，称为(销项税额)11.根据纳税申报的时间，可以将纳税申报分为正常申报和(延期申报)12.税务师事务所实行(所长)制。13.税务机关之间以及税务机关与其他机关之间用来商洽税务方面的工作、询问和答复税务方面问题的公文是(税务公函)14.流转税主要有增值税、消费税和(营业税)15.根据税收征管规程的要求，征纳双方为处理税收事宜所使用的具有固定格式的文书是(涉税文书)16. 消费税计算应纳税额的方法有从价定率法和(从量定额法)17. 注册税务师对企业所得税进行纳税审查的基本环节包括.(收入总额)前扣除项目、应纳税所得额和应纳所得税额的审查。18税务师事务所必须具备一定数量的(注册税务师)19. 对中国境内企业（除外商投资企业和外国企业）的生产经营所得和其他所得征收的税是(企业所得税)20.申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起(60)提出行政复议申请。21. 纳税人向税务机关提出办理税务登记的书面申请，应为领取工商营业执照之日起(30)。 22.我国只准设立有限责任税务师事务所和(合伙师事务所。23.一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受服务以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款的书面证明是(发票)24.纳税人发生纳税义务后或扣缴义务人代扣代缴税款后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度是(纳税申报)25.纳税人和扣缴义务人可以委托(税务代理人)纳税申报。26. 营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或(销售不动产)业额。27.税务行政复议的(管辖)税务行政复议机关之间受理行政复议案件的具体分工和权限划分。28.税务师事务所的设立必须经(国家税务总局)批准.29.原始凭证分为自制原始凭证和(外来原始凭证)30. 申请人不服原处理机关的具体行政行为，依法向上一级税务机关申请复议是(一级复议)31.税务代理人以国家税收政策、税收法规、征管制度和财会制度为依据，对纳税人（被代理人）是否按照国家税法规定计算缴纳税款、履行纳税义务的情况进行的审查监督代理活动是(税务审查代理)32.税务行政复议的对象具有(特定性)33.复议机关收到复议申请后，应当在(5)进行审查。34.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管（国税局）出书面申请。35.通过电话、信函、晤谈等方式解答纳税人、扣缴义务人有关税收方面问题的服务是（税务咨询）36.从事税务代理业务的中介服务机构为（税务师事务所）37.税务代理人接受纳税人的委托，根据纳税人的生产经营情况建立相应的会计核算和财务管理制度指的是（代理建账建）38.个人所得税的纳税办法有自行申报和（代扣代缴）种。39.月报应于月份终了后（6）内报送主管税务机关。40.一个注册税务师不能同时在两个或两个以上的（税务师事务所）业。三、名词解释1. 代扣代缴个人所得税是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，从纳税人持有的收入中扣除应纳税款，并向税务机关解缴的一种纳税方式。2.邮寄申报是指纳税人到税务机关申报确有困难的，经税务机关批准，可以采用邮寄方式进行纳税申报。3.税务代理业务范围按照国家有关法律的规定，允许注册税务师所从事的代理业务内容。4.税务筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细化比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织交易等方面的综合经济行为。5.税务公函是税务机关之间以及税务机关与其他机关之间用来商洽税务方面的工作、询问和答复税务方面问题的一种公文。6.变更税务登记是指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容进行更改，而向税务机关申报办理的税务登记。7.税务代理的自然终止：税务代理期限届满或代理人完成了有关代理事宜，委托代理协议书失效，税务代理关系自然终止。8.个人所得税是对中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞的所得征收的一种税。9.数据电文申报：是指采用经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式办理纳税申报。10.企业所得税：是对中国境内企业（除外商投资企业和外购企业外）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。11.税务代理：是税务代理人在税法规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托或授权，代为办理税务事宜的各项行为的总称。12.税务师事务所：从事税务代理业务的中介服务机构。13.注册税务师：是指取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书并进行注册的、在税务代理机构从事税务代理活动的专业技术人员。14.税务审查代理：是税务代理人以国家税收政策、税收法规、征管制度和财会制度为依据，对纳税人（被代理人）是否按照国家税法规定计算缴纳税款、履行纳税义务的情况进行的审查监督代理活动。15.委托代理申报：是指由委托人出具委托书，通过代理人进行纳税申报的方式。16.税务行政复议的管辖是指税务行政复议机关之间受理行政复议案件的具体分工和权限划分，也即解决某一具体的税务行政复议案件应由哪一个税务机关受理的问题。17.所得税税前扣除项目是指为生产、经营产品或提供劳务等所发生的按税法规定可准予扣除的各种直接费用和间接费用。18.纳税申报是纳税人发生纳税义务后或扣缴义务人代扣代缴税款后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。19.委托代理协议书是指税务代理人和税务代理机构在接受纳税人、扣缴义务人的委托代为办理有关税务事宜时，提交给纳税人、扣缴义务人的书面正式文件，以此来明确对委托项目的接受以及对约定事项的理解。20.税务咨询 是通过电话、信函、晤谈等方式解答纳税人、扣缴义务人有关税收方面的问题，是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。四、简述题1. 简述被税务代理人在委托期限内可单方终止代理行为的情形。（1）被代理人死亡或其企业解体（2）被代理人授意税务代理人实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的（3）被代理人提供虚假的生产经营情况和财务会计报表，造成代理错误或被代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为2.简述税务行政复议的基本原则。（1）复议机关依法独立行使复议权的原则。（2）一级复议原则。（3）合法性与适用性全面审查的原则。（4）税务行政复议遵循合法、公正、公开、及时、便民原则。（5）书面复议原则。（6）复议期间不停止执行原则。3.简述税务筹划的原则（1）不违法原则（2）保护性原则（3）时效性原则（4）整体综合性原则4.简述税务代理审查的一般内容。（1）审查纳税人税收法律规定的执行情况（2）审查纳税人会计法和财务制度的落实情况（3）审查纳税人的财务资料和与税有关的财产实物5.简述代理制作涉税文书的基本程序答：（1）搜集整理原始资料（2）规范填写涉税文书（3）交由纳税人审验签收（4）按规定时限报送主管税务机关6.简述税务代理的基本特征。（1）主体资格的特定性（2）行为的法律约束性（3）内容的确定性（4）税收法律责任的不可转嫁性（5）有偿的服务性（6）服务的社会性（7）主体的知识性、专业性7. 简述税务代理审查实施阶段的主要内容（1）了解被审查单位的内部控制制度（2）审查会计资料（3）编制和整理审查工作底稿8.简述税务代理审查的步骤和各步骤的主要工作答：税务审查代理一般可分为准备阶段、实施阶段、终结阶段三个步骤。准备阶段包括（1）收集和整理与纳税有关的资料（2）对企业的生产经营和财务变动状况进行分析（3）拟订税务审查方案实施阶段包括（1）了解被审查单位的内部控制制度（2）审查会计资料（3）编制和整理审查工作底稿终结阶段包括（1）撰写税务审查报告（2）填制查账报告表（3）呈报有关部门和人员9.简述保纳税申报应报送的材料。（1）财务会计报表及其说明材料。（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证。（3）税控装置的电子报税资料。（4）外出经营活动的税收管理证明和异地完税凭证。（5）境内或境外公证机构出具的有关证明资料。 10.简述代理税务行政复议的准备阶段，代理人需要做的工作。（1）了解客户的基本情况。（2）审查是否符合申请复议的条件。（3）明确代理风险。（4）接受委托，签订协议书。11. 简述税务代理人应承担的责任。（1）协助委托人正确履行纳税义务的责任（2）有维护委托方合法权益的责任。 （3）有为委托方保守秘密的责任（4）有因代理人不当而承担法律后果的责任12.简述税务代理的作用。答：（1）对于依法治税具有促进作用（2）对于税收征管的监督制约机制的完善作用（3）对于纳税人自觉纳税意识的增强作用（4）对于纳税人的合法权益的保护作用13.简述税务行政起诉书和税务行政复议申请书的区别（1）受理机关的性质不同（2）适用程序不同（3）处理的方式不同（4）形成结果的效力不同 14.简述增值税一般纳税人销项税适用税率审查的要点。（1）增值税税率运用是否正确，是否扩大了低税率货物的适用范围（2）增值税税率已发生变动的货物，是否按税率变动的规定执行日期计算纳税（3）纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，未分别核算销售额的，是否从高适用增值税税率计算纳税（4）销售不同税率的货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务，看是否从高适用税率计算纳税（5）出口货物适用的退税率是否正确15.简述发票开具时限的要求。（1）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天（2）采用交款发货结算方式的，为收到货物的当天（3）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天（4）将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天（5）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按照规定应当征收增值税的，为货物移送的当天（6）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，将货物分给股东或投资者的，均为货物移送的当天一般纳税人必须按照上述规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后。16.简述需自行申报纳税的个人所得税纳税人。（1）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的。（2）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。（3）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的。（4）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的。（5）税收主管部门规定必须自行申报纳税的。17.简述纳税筹划的基本步骤。 （1）熟知法律，归纳相关规定（2）确立节税目标，建立备选方案（3）建立数学模型，进行模拟决策（测算）（4）根据税后净回报，排列选择方案（5）选择最佳方案（6）付诸实践，信息反馈18.简述纳税人需要申报办理注销税务登记的主要情形。（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执