第五章 金融资产练习题.doc

第五章 金融资产一、单项选择1、企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用，应借记会计科目是（ B ）。A、交易性金融资产 B、投资收益 C、财务费用 D、管理费用2、2007年1月6日M企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为500万元，利率为3%，3年期，每年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为525万元，含已到付息期但尚未领取的2006年的利息，另支付交易费用10万元，全部价款以银行存款支付。则交易性金融资产的入账价值为（ C ）万元。A、525 B、500 C、510 D、5353、根据企业会计准则的规定，下列交易性金融资产的后续计量表述正确的有（ D ）。A、按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益B、按照摊余成本进行后续计量C、按照公允价值进行后续计量，变动计入资本公积D、按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益4、根据企业会计准则第22号金融工具确认和计量的规定，下列可供出售金融资产的后续计量表述正确的有（ C ）。A、按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益B、按照摊余成本进行后续计量C、按照公允价值进行后续计量，变动计入资本公积D、按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益5、2007年3月6日M企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的一批甲公司发行的股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为4.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。则取得交易性金融资产的入账价值为（D ）。A、2520 B、2528 C、2408 D、24006、2007年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，每年按票年利率3%支付利息。该债券在第五年兑付（不能提前兑付）时可得本金1500万元。则取得时“持有至到期投资”入账金额为（ B ）万元。A、1200 B、1210 C、1500 D、16007、某股份有限公司于2006年8月1日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。10月11日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。则在2006年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（ A ）万元A、550 B、 575 C、 585 D、6108、企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（ C ）。A、收到持有期间获得的现金股利 B、收到持有期间获得的债券利息C、资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D、企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额 9、甲公司于2006年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8000元。2006年年底，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为400000元。2007年3月12日，甲公司决定出售全部A公司股票，收入现金450000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（D）元。A、30 000 B、60 000 C、85 000 D、90 00010、甲公司2007年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资金融资产。公允价值为52000万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%，实际利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2007年12月31日“持有至到期投资利息调整”科目的余额为（ D ）万元。A、9828 B、1555.94 C、2000 D、1070.811、可供出售金融资产以公允价值进行后续计量。公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接记入的科目是（ D ）。A、营业外支出 B、投资收益 C、公允价值变动损益 D、资本公积 12、下列说法中不正确的有（ C ）A）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产B）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产C）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产就是指交易性金融资产D）除了交易性金融资产以外，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产还包括在初始确认时直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产13、关于持有至到期投资，下列说法正确的是（ A ）A）“持有至到期投资”，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产B）判断一项金融资产是否属于持有至到期投资，关键是判断企业持有这项金融资产的意图C）判断一项金融资产是否属于持有至到期投资，关键是判断企业持有这项金融资产的能力D）一旦某项金融资产被划分为持有至到期投资，无论出现什么情况都不能对其进行重新划分14、凌云公司在2007年5月8日从二级市场上购入芙蓉公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，当日的股价为18元/股（含已宣告未发放的现金股利0.6元），另支付相关费用12万元，则凌云公司的该笔可供出售金融资产的入账价值应当是（ A ）万元。A、1752 B、1812 C、1740 D、180015、凌云公司在2007年5月8日从二级市场上购入芙蓉公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，当日的股价为18元/股（含已宣告未发放的现金股利0.6元），另支付相关费用12万元，2007年12月31日，该部分股票的的公允价值为1680万元，凌云公司在2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ B ）万元。A、72 B、0 C、60 D、120二、多项选择题1、根据企业会计准则第22号金融工具确认和计量的规定，下列金融资产应确认减值损失的有（ BCDE ）。A、交易性金融资产 B、贷款 C、应收款项 D、持有至到期投资 E、可供出售金融资产2、下列金融资产可以确认为交易性金融资产的有（ABC ）A、短期股票投资 B、短期债券投资 C、短期基金投资 D、长期债券投资 E、预付账款3、企业取得下列金融资产时，应将交易费用计入初始确认金额的有（BCDE ）。A、交易性金融资产 B、持有至到期投资 C、应收款项 D、可供出售金融资产 E、贷款 4、下列各项中，应确认投资收益的事项有（ACD ）。A、交易性金融资产在持有期间获得现金股利 B、交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 C、持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 D、可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 E、可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 5、下列项目中，可作为持有至到期债券投资的有（ABD ）。A、企业从二级市场上购入的固定利率国债 B、企业从二级市场上购入的浮动利率公司债券 C、购入的股权投资 D、符合持有至到期投资条件的期限较短（1年以内）的债券投资 E、企业没有明确意图和能力持有至到期的期限较短（1年以内）的债券投资 6、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的有（ABC ）。A、支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目 B、资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积 C、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益 D、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益，不考虑原计入所有者权益的公允价值变动累计额的转出 E、资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益 三、计算分析题1、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2007年有关业务如下：（1）1月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。（2）1月16日，收到2006年下半年的利息3万元（3）3月31日，该债券公允价值为110万元。（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。（5）6月30日，该债券公允价值为96万元。（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。（7）7月16日，收到2007年上半年的利息3万元。（8）8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。答案: （1）2007年1月6取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本 100 应收利息 3 投资收益 2 贷：银行存款 105 （2）1月16日收到2006年下半年的利息3万元借：银行存款 3 贷：应收利息 3 （3）3月31日，该债券公允价值为110万元借：交易性金融资产公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 10 （4）3月31日，按债券票面利率计算利息=1006%3/121.5借：应收利息 1.5 贷：投资收益 1.5 （5）6月30日，该债券公允价值为98万元。 公允价值变动损益 =1109812借：公允价值变动损益 12 贷：交易性金融资产-公允价值变动 12 （6）6月30日，按债券票面利率计算利息=1006%3/121.5借：应收利息 1.5 贷：投资收益 1.5 （7）7月16日收到2007年上半年的利息3万元借：银行存款 3 贷：应收利息 3 （8）8月16日，将该债券处置借：银行存款 120 交易性金融资产-公允价值变动 2 贷：交易性金融资产-成本 100 投资收益 20 公允价值变动损益 22、A公司2007年3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为14.7元，另付交易费用90万元，占B公司表决权5%，作为可供出售金融资产；2007年4月20日B公司宣告现金股利1200万元；5月20日收到现金股利；2007年12月31日，该股票每股市价为13元，A公司预计股票价格下跌是暂时的；2008年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌。2008年12月31日收盘价格为每股市价为6元；2009年12月31日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，2009年12月31日收盘价格为每股市价为10元。要求：编制A公司有关可供出售金融资产的会计分录。答案 ：（1）2007年3月10日购买B公司发行的股票 成本=30014.7+90=4500（万元）借：可供出售金融资产成本 4500 贷：银行存款 4500 （2）2007年4月20日B公司宣告现金股利 投资收益= 12005%=60（万元）借：应收股利 60 贷：投资收益 60 （3）2007年5月20日收到现金股利 借：银行存款 60 贷：应收股利 60 （4）2007年12月31日，该股票每股市价为13元 公允价值变动=（450060）30013=540（万元）借：资本公积其他资本公积 540 贷：可供出售金融资产公允价值变动 540 （5）2008年12月31日，确认可从出售金融资产减值 确认可供出售金融资产减值损失=（450060）3006=2640（万元）分录： 借：资产减值损失 2640 贷：资本公积其他资本公积 540 可供出售金融资产公允价值变动 2100 （6）2009年12月31日，收盘价格为每股市价为10元 确认转回可供出售金融资产减值损失=300（106）=1200（万元）分录： 借：可供出售金融资产公允价值变动 1200 贷：资本公积其他资本公积 12003、A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。要求：编制A公司从2007年1月2日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。答案：（1）2007年1月2日借：持有至到期投资成本1000应收利息40（10004%） 贷：银行存款1012.77持有至到期投资利息调整27.23（2）2007年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40（3）2007年12月31日应确认的投资收益=972.775%=48.64（万元），“持有至到期投资利息调整”=48.64-10004%=8.64（万元）。借：应收利息40持有至到期投资利息调整8.64贷：投资收益48.64（4）2008年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40（5）2008年12月3