5.2 生产准备.ppt

第三节生产准备业务的核算 在本阶段 企业用筹集到的资金购建厂房 机器设备 原材料 为生产产品做准备此阶段核算内容有两项 固定资产购入业务 材料采购业务 一 固定资产购入业务核算 概念 固定资产是指使用年限较长 单位价值较高的主要劳动资料 包括 房屋及建筑物 机器设备 运输设备等 一 设置账户 固定资产 账户 用于核算企业固定资产的增减变动和结存情况 借方登记固定资产原始价值的增加 贷方登记固定资产原始价值的减少 累积折旧 用来核算购入旧的固定资产时 其实际支付的价款与固定资产原价的差额 增加登记在贷方 减少登记在借方 应交税费 应交增值税 用来反映和监督企业应交和实交增值税情况的账户 它属于负债类账户 增值税是国家税务部门就企业的货物或劳务的增值部分征收的一种税 增值税的计算采用抵扣的方式 即 应纳增值税额 当期销项税额 当期进项税额 企业购买固定资产 材料等时向供应商支付的增值税称为进项税额 计入该账户的借方 企业在销售商品时向购买单位收取的增值税称为销项税额 计入该账户的贷方 期末余额如在贷方 表示企业应交而未交的增值税 期末余额如果在借方 则表明企业本期尚未抵扣的增值税 在建工程 资产类账户 当固定资产购买回来 不能马上使用 需要进行安装后才能交付使用时 可先计入在建工程账户 等安装完毕交付使用之后 再转入固定资产类账户 二 固定资产购入业务的账务处理新的固定资产 直接以购进时发生的全程实际支出入帐 旧的固定资产 原价记入 固定资产 价差记入 累积折旧 固定资产 累积折旧 就是购入时的价值 例5 6 某年12月14日 永安企业购入一台不需要安装的设备 买价300000元 增值税额51000元 运杂费和包装费19000元 全部款项以转账支票支付 该设备已运达企业并投入使用 计算固定资产300000 19000 319000会计分录表示为 借 固定资产319000应交税费 应交增值税51000贷 银行存款370000 购入不需要安装的固定资产 上例中银行存款支付的安装调试费为30000元 则该设备在达到预定使用状态前的支出共计400000 370000 30000 购入时借 在建工程319000应交税费 应交增值税51000贷 银行存款370000 购入需要安装的固定资产 以银行存款支付安装调试费时借 在建工程30000贷 银行存款30000安装完毕交付使用时 应将349000元作为固定资产的原始价值从 在建工程 的贷方转入 固定资产 的借方借 固定资产349000贷 在建工程349000 二 材料采购业务核算 企业的材料采购业务分为采购与验收入库两个阶段 在采购阶段 企业要支付货款以及相应的采购费用 如运输费 装卸费 挑选整理费 买价加上采购费用构成材料的 采购成本 采购的材料在验收入库后变成可供生产领用的 库存材料 一 设置账户 材料采购 1401 用来核算和监督企业购入材料 商品时的 采购成本 借方记采购成本 贷方记已验收入库时材料的实际成本 有余额在借方 表明已经付款但尚未运达企业或已运达企业尚未验收入库的在途材料实际成本 材料采购应开设明细账户 原材料 1403 用来核算库存材料的增减变动和结存情况 借方记已验收入库时材料的实际成本 贷方记发出材料时的实际成本 期末余额在借方 表示库存材料的实际成本 原材料应设明细账户 两者关系材料采购原材料验收入库 应付账款 用来核算企业购买材料 商品和接受劳务供应等应付给 但尚未实际支付 供货单位的款项 贷方记应付款项 借方记实付款项 期末余额在贷方 表示尚未实际支付的款项 应付账款是对供货单位的一种负债 应设明细帐户 预付账款 用来核算企业按照合同规定向供应单位预付的款项 如工程预付款 借方记预付供应单位款项 贷方记收到供应单位材料而冲销的预付款项 期末余额在借方 表明尚未结算的预付款项 应设明细帐户 应付票据 用来核算企业为购买材料 商品或接受劳务服务供应等而开出并承兑的商业汇票的账户 它属于负债类账户 企业开出承兑的商业汇票时 应按其面值计入该账户的贷方 商业汇票到期偿还票款时 计入该账户的借方 期末余额在贷方 表示企业尚未到期的应付票据 二 材料购入业务的帐务处理 例5 7 某年12月15日 永安企业从大华工厂购入A材料1000克 并收到大华工厂开出的增值税专用发票 发票上注明 价款20000元 增值税率为17 增值税税额为3400元 合计23400元 购入材料的运杂费2000元 上述款项共计25400元 已转账支票支付 材料已运达企业并验收入库 会计分录表示为 借 材料采购 A材料22000应交税费 应交增值税3400贷 银行存款25400 例5 8 某年12月16日 永安企业分别从新华公司和红星公司购入B材料共600千克 其中从新华公司购入100千克 价款10000元 增值税款1700元 从红星公司购入500千克 价款50000元 增值税款8500元 全部款项共计70200元 尚未支付 会计分录记为 借 材料采购 B材料60000应交税费 应交增值税10200贷 应付账款 新华公司11700 红星公司58500 例5 9 某年12月17日 永安企业从前进工厂购入A C两种材料 前进工厂代垫材料的运杂费3600元 全部款项共计85500元 永安企业以开出并承兑的商业汇票支付 两种材料均为达到企业 材料的运杂费按材料的重量比例分配计入各材料成本 A C两种材料的买价和增值税见表 分担计算运杂费分配率 3600 2000 4000 0 6 元 千克 A材运杂费 0 6 2000 1200元C材运杂费 0 6 4000 2400元会计分录表示为 借 材料采购 A材料31200材料采购 C材料42400应交税费 应交增值税11900贷 应付票据85500 例5 10 某年12月29日 永安企业开出转账支票一张 偿还所欠华美公司的购料款46800元 会计分录表示为 借 应付账款 华美公司46800贷 银行存款46800 例5 11 本月购入的A B三种材料已验收入库 结转各种材料的实际采购成本 各种材料的实际采购成本计算A材料 22000 元 B材料 60000 元 会计分录为 借 原材料 A材料22000 B材料60000贷 材料采购 A材料22000材料采购 B材料60000 作业 教材P111 练习生产准备业务的核算 练习 某工厂某年10月份发生下列经济业务 1 购进1台设备 买价8000元 运输费400元 包装费300元 所有款项均已银行存款支付 设备交付使用2 向大明工厂购进甲材料1500千克 单价30元 计45000元 乙材料2000千克 单价15元 计30000元 全部货款以银行存款支付3 用银行存款支付上述甲