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年终奖咋缴税？除以12再定税率/o/2010-01-29/081117013076s.shtml双薪 单位为其雇员多发放1个月的工资，比如国家机关、事业单位发放的第13个月的工资，在金额上一般和其他月份的工资大致一致。年终奖 国家机关、企事业单位等根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。据新华社电春节临近，年终奖让人充满期待，但是对于双薪以及年终奖金的个人所得税缴纳方法及数额，在许多上班族心里仍是一笔糊涂账。28日，国家税务总局网站举行了以“纳税人权利与义务”为主题的在线网谈，网谈中，税务总局所得税司副司长缪慧频就年终奖如何计税进行了解答。年终奖怎样计税“个人取得年终奖金应单独按照一个月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，并按照以下办法计算应缴税额：先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12，按照其商数确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额。”缪慧频说。2005年，税务总局对包括“双薪”在内的全年一次性奖金的计税办法进行了调整，明确规定全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以上述收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额，也就是分摊计税方法，这种分摊计税方法是一种比以往更优惠的计税方法。针对过节费该如何计征个人所得税这一问题，缪慧频说，过节费在个人所得税法中属于“工资、薪金”项目，应全额计入当月“工资、薪金”项目计征个人所得税。在回答退休人员取得的过节费是否需要缴纳个人所得税这一问题时，缪慧频指出，离退休人员取得过节费，应该按照相关规定征收个人所得税。公积金是否缴税养老保险费、医疗保险费、失业保险费均属于社会保险费的范畴，那么社会保险费与公积金是否也属于纳税范围？究竟该怎样计征个税呢？缪慧频指出，按照有关规定，个人取得工资薪金所得，应先扣除按照国家和省级地方人民政府规定比例缴付的住房公积金和基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费后的余额，计算缴纳个人所得税。2009年6月，财政部、税务总局下发的关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知，其中规定，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。2009年底，财政部下发的关于企业加强职工福利费财务管理的通知中明确，职工基本医疗保险费、补充医疗和补充养老保险费，已经按工资总额的一定比例缴纳或提取，直接列入成本费用，不再列作职工福利费管理。举例双薪5000元、全年奖金15000元，应纳税1975元举例说明：假设李先生2009年12月取得年终双薪5000元、全年奖金15000元，计算李先生年终双薪和全年奖金的应纳税额如下：按照现行税法规定，李先生年终加薪和全年奖金可合并按照一次性奖金分摊计税方法计算，即将李先生的年终双薪5000元和全年奖金15000元合并相加，再除以12得出其商数（5000+15000）12 = 1667，查找出适用税率是10%，速算扣除数为25，所以李先生年终双薪和全年奖金的应纳税额为（5000+15000）10%-25=1975（元）。本报记者戴丹提醒分摊计税法一人一年只许用一次地税专家表示，根据文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人取得全年一次性奖金的分摊计税方法只允许采用一次，企业同一年度既发放了双薪，又发放了年终奖的，如为同一月份发放，则可以按上例方法将两项收入合并，适用全年一次性奖金的分摊计税方法；但如果在不同月份发放的年终双薪和一次性奖金，则在一年内只能使用一次全年一次性奖金的计算方法，另一笔奖金在发放时需要并入当月工资按工资薪金所得缴纳个人所得税。本报记者戴丹工薪年终奖个税可以这样“省”/c/2010/01/27/1895696.htm广州市地税局日前明确年底双薪在符合一定条件下，可按全年一次性奖金计税规定执行。税务专家指出，如果根据双薪和年终奖的金额设计发放方式，工薪个税可以“省”一点。去年国家税务总局发布关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知，明确规定“2002年的双薪制计税方法停止执行”，即年底双薪收入不再单独作为一个月的工资薪金所得计征个人所得税。广州市地税局日前补充表示，企业在同一年度既发放了双薪，又发放了年终奖的，如为同一月份发放，则可以将两项收入合并，适用全年一次性奖金的分摊计税方法。全年一次性奖金的计税办法是先将员工当月内取得的一次性奖金，除以12个月，按商数确定适用税率和速算扣除数，然后再计算征税。合并发放对应税率与单独发同属一个税档可少缴税400元：假设员工李先生工资为5000元，年底双薪5000元，年终花红15000元。如果双薪在12月份发放，年终花红在1月份发放，那么，他在12月份要缴的个税：（5000+5000-2000）20%-速算扣除数375=1225元；1月份要缴的个税：（5000-2000）15%-速算扣除数125+（1500010%-25）=1800元。两个月缴纳个税总和：1225+1800=3025元。如果双薪和年终花红都在1月份发放，那么，12月份要缴的个税：（5000-2000）15%-125=325元；1月份要缴的个税：（5000-2000）15%-125+（15000+5000）10%-25=2300元。两个月缴纳个税总和：325+2300=2625元。如此一来，将双薪和花红合并在一个月发放，税负可以减少400元。两种年终奖缴税方式/c/2010/02/01/1898101.htm虽然国家税务总局对年终奖纳税有明确规定，但可能许多市民并不了解年终奖纳税的实际操作，为此，记者通过以下两个例子来向您展示两种纳税情况。第一种情况：如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额2000元的，适用公式为：应纳税额雇员当月取得的全年一次性奖金适用税率-速算扣除数例如：李先生2009年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为2400元（高于2000元）。那么，李先生当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。（1）12000元12=1000元，适用税率为10%，速算扣除数为25（2）年终奖应纳税额为12000元10%-25=1175元（3）当月工资、薪金所得应纳税额为（2400元-2000元）5%=20元（个税起征点为2000元）（4）当月合计应纳税额为1175元+20元=1195元第二种情况：如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额2000元的，适用公式为：应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率-速算扣除数例如：陈先生2009年年终奖为3000元，当月工资、薪金收入为1400元（低于2000元）。因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额2000元之间的差额后，计算缴纳个人所得税。（1）应纳税所得额为3000元-（2000元-1400元）=2400元（2）2400元12=200元，适用税率为5%，速算扣除数为0（3）应纳税额为3000元-（2000元-1400元）5%=120元稿源：中国税务网年终奖金如何缴个税/c/2010/01/29/1896551.htm国税总局有关负责人与网友在线交流采访人：人民网记者李丽辉解读人：国家税务总局所得税司副司长缪慧频1月28日，国家税务总局负责人和相关司局负责人做客国家税务总局网站，就纳税人权利与义务公告有关问题与网友在线交流。国家税务总局所得税司副司长缪慧频就职工年终奖金、退休人员过节费如何缴纳人个所得税等问题回答网友提问，对相关政策规定作了详细解读。年终奖单独按一个月工资计税缪慧频说，个人取得年终奖金应单独按照一个月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，并按照以下办法计算应缴税额：先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12，按照其商数确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应当将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额以后的余额，按照上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。在一个纳税年度以内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。年终双薪合并到发放当月计算缴纳个人所得税。离退休人员取得过节费，应按照国家税务总局关于离退休人员取得离退休工资以外的奖金补贴征税问题的批复规定征收个人所得税，即离退休人员当月从原任职单位取得各项生活补贴、奖金、实物等，在减除费用扣除额后，按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。工资薪金计税，要先扣除相关社保等费用不少网友关心，工资、薪金个人所得税计税时，是扣除相关社保和公积金后的余额计税，还是先用应发数计税，再扣除相关的社保费用？对此，缪慧频解释说，按照有关规定，个人取得工资、薪金所得，应先扣除按照国家和省级地方人民政府规定的比例缴付的住房公积金和基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，再按余额计算缴纳个人所得税。按时缴个人所得税应索要纳税凭证目前，我国个人所得税完税凭证有三种类型：一是代扣、代收税款凭证，这是法定凭证，由扣缴单位给纳税人开具；二是通用完税证（或通用缴款书），适用于直接向税务机关申报纳税的纳税人，如个体户、独资企业投资者，由税务机关开具；三是完税证明，因其要求信息数据等标准较高，目前在税务机关试行开具。到目前为止，全国已累计试行开具完税证明1.4亿份。北京、上海、天津、大连、山东、江苏、四川等省市开具数量较多。在北京，纳税人可以在任意一个税务所查询自己的纳税信息并打印完税证明。缪慧频希望广大个人所得税纳税人善于并及时维护自己的权益，若没有获得完税凭证，首先要及时要求扣缴义务人开具代扣代收税款凭证；同时，若本单位已经实行明细申报，可以到主管税务机关申请开具完税证明。年终奖与过节费该如何计税?/c/2010/01/29/1896504.htm新华网北京月日电题：年终奖与过节费该如何计税？国家税务总局所得税司相关负责人详解个税征收三大热点新华社记者何雨欣、李延霞日，国家税务总局网站举行了以“纳税人权利与义务”为主题的在线网谈，网谈中，税务总局所得税司副司长缪慧频就目前个人所得税征收过程中的三大热点问题进行了详细解答。热点一：年终奖与过节费该如何计税？“个人取得年终奖金应单独按照一个月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，并按照以下办法计算应缴税额：先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以，按照其商数确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额。”缪慧频说。年，税务总局对包括“双薪”在内的全年一次性奖金的计税办法进行了调整，明确规定全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以上述收入全额分摊至个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额，也就是分摊计税方法，这种分摊计税方法是一种比以往更优惠的计税方法。针对过节费该如何计征个人所得税这一问题，缪慧频说，过节费在个人所得税法中属于“工资、薪金”项目，应全额计入当月“工资、薪金”项目计征个人所得税。在回答退休人员取得的过节费是否需要缴纳个人所得税这一问题时，缪慧频指出，离退休人员取得过节费，应该按照相关规定征收个人所得税，即离退休人员当月从原任职单位取得各项生活补贴、奖金、实物等，在减除费用扣除额后，按照“工资、薪金”项目缴纳个人所得税。热点二：公积金与社会保险费是否也应计税？养老保险费、医疗保险费、失业保险费均属于社会保险费的范畴，那么社会保险费与公积金是否也属于纳税范围？究竟该怎样计征个税呢？缪慧频指出，按照有关规定，个人取得工资薪金所得，应先扣除按照国家和省级地方人民政府规定比例缴付的住房公积金和基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费后的余额，计算缴纳个人所得税。年月，财政部、税务总局下发的关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知，其中规定，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。年底，财政部下发的关于企业加强职工福利费财务管理的通知中明确，职工基本医疗保险费、补充医疗和补充养老保险费，已经按工资总额的一定比例缴纳或提取，直接列入成本费用，不再列作职工福利费管理。热点三：个税完税凭证该如何开具？目前，我国个人所得税完税凭证有三种类型：一是代扣、代收税款凭证，由扣缴单位给纳税人开具，是目前我国纳税人取得完税凭证的法定方式和主要方式；二是通用完税证，适用于直接向税务机关申报纳税的纳税人，如个体户、独资企业投资者，由税务机关开具；三是完税证明，因其要求信息数据等标准较高，目前在税务机关试行开具。近年来，税务机关试行对扣缴单位实行明细扣缴申报后的纳税人在年度终了后个月内直接为其开具上年度完税证明；年度中间纳税人申请开具的，税务机关核实后开具相应期间的完税证明。到目前为止，全国已累计试行开具完税证明亿份，北京、上海、天津、大连、山东、江苏、四川等省市开具数量较多，在北京，纳税人可以在任意一个税务所查询自己的纳税信息并打印完税证明。“但是，由于开具这类完税证明信息数据标准要求较高、纳税人地址变更邮寄投递失败、扣缴义务人分发疏漏等原因，全国部分地区的部分纳税人可能没有获得这类完税证明。下一步税务机关将加大推广全员全额明细申报的力度，尽早覆盖全国，实现税务机关直接为纳税人开具完税证明。”缪慧频说。缪慧频还说，希望广大个人所得税纳税人善于并及时维护自己的权益，若没有获得完税凭证，首先要及时要求扣缴义务人开具代扣代收税款凭证；同时，若本单位已经实行明细申报，可以到主管税务机关申请开具完税证明。巧发年终奖可省税款2010年01月20日 08:01广州日报【大 中 小】【打印】 共有评论0条企业在同一月份发放双薪和年终奖，适用全年一次性奖金分摊计税方法。本报讯 (记者何颖思)广州市地税局日前明确年底双薪在符合一定