交通运输业管理办法.doc

交通运输业税收管理办法 为进一步加强我市交通运输业税收征收管理，根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国营业税暂行条例及其实施细则、中华人民共和国发票管理办法以及其它相关的法律、法规的规定，结合我市实际，制定本办法。第一条 我市行政区域内拥有机动车所有权或经营管理权，从事交通运输业务且取得营运收入的法人或自然人为交通运输业税收纳税义务人，均适用本办法。所称从事交通运输业务的机动车，包括从事货运、客运以及其他专项作业的机动车、。第2条 我市行政区域内的交通运输业纳税义务人应当依照税收法律法规和本办法的规定缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业（个人）所得税、印花税、车税等相关地方税（费）。第三条 交通运输业税收由车辆登记所在地的地税主管部门负责征收管理，并负责政策咨询、纳税服务、发票管理、税务管理、车辆税收征管档案管理等工作。第四条 从事交通运输业务的单位和个人应当自领取工商营业执照或道路运输许可证之日起30日内持相关证件，向主管税务机关办理税务登记，并将所属全部车辆（包括自有车辆、挂靠车辆）的行驶证、道路运输许可证等证照复印件和相关资料报主管地税机关备案。如车辆发生变化的，应当自发生变化之日起10日内到主管税务机关变更备案。鉴于机动车辆更换、停业、买卖流动性较大，各县（市）管理情况不同，可先采取造册登记等办法澄清基数，全面掌握所有车辆基本情况，逐步再规范税务登记管理。第五条 主管地方税务机关按照以下规定采取查账征收或核定征收的方式征收税款：（一）对从事公路客运和货运业务的企业单位，如财务制度健全，自有车辆列入单位固定资产管理，经营成果纳入单位统一核算，能准确核算车辆实际运营情况，正确计算盈亏并按时向主管地税机关报送财务、会计报表的，实行查帐征收，由单位按当月实际取得营业收入自行申报缴纳税款；（二）对个体、租赁、承包、挂靠经营或帐务不健全，不能如实核算和申报经营情况和经营成果的从事货运、客运业务的单位和个人，一律实行核定征收。应纳税额核定按照个体工商户税收定期定额征收管理办法的相关规定执行。第六条 对各类挂靠在运输企业中从事客运、货运业务的车辆（统称为挂靠车辆），以运输企业的名义对外经营的，定额核定到车辆，由公司按统一的定额核定标准，按月申报缴纳各项地方税收。出租汽车客运企业不论以何种方式经营的，均由出租汽车客运企业按统一的定额核定标准，按月申报缴纳各项地方税收。当年新购入的营业运输车辆，自投入营运之日的次月起计征地方各税。第七条 实行查帐征收的纳税人按月申报缴纳应纳税款；实行核定征收的个体运输业纳税人可按月、按季或按年申报缴纳应纳税款，具体时限由纳税人自愿认定。第八条 对实行核定征收的纳税人，由主管地税部门根据车辆类别，按座位（辆）或核定载重量。具体核定征收标准由各县（市）地方税务局确定。第九条 对车辆载重吨位、舶净吨位尾数在0.5吨以下的按0.5吨计征，超过0.5吨的按1吨计征。从事农村客运的乘人汽车，在已确定客货运车定额核定征收标准的基础上，减按80%计征应税所得额。第十条 对核定征收管理的从事客、货运输的车辆，全年扣除2个月的大修、事故、报停等因素，按10个月计征营业税等税收（车税按全年征收）。第十一条 需要开具公路货物运输发票的，必须到地税机关进行代开。代开发票严格按照公路货物运输业税收管理操作规程等规定执行，在代开具发票时按发票所载金额征收各项地方税收。第十二条 对实行核定管理的货物运输纳税人，采取“定额加发票”管理，年初核定定额（年初仅核定不征收），年终结算。在税款结算时，以代开票时取得的税收完税凭证为依据，所缴税款大于定额的据实征收，小于定额的按定额补缴差额。第十三条 税费征收原则上由地税机关自征。为加强源泉控管，减少税款流失，地税机关可委托交通运政、交警、农机监理等单位协助征收。需要委托代征的，严格按照山东省地税系统委托代征管理办法的规定执行。第十四条 行政机关、企业、事业单位及个人，在支付运输费用时，必须向承运方索取合法有效的运输业发票方可进行款项结算。对未按规定取得发票的，依据发票管理办法及有关规定给予处理。第十五条 符合国家税收政策可享受减免税的交通运输业纳税人，应按减免税管理的有关规定申报，通过审批或备案后方可享受减免税。第十六条 各主管地税部门必须对交通运输业纳税人的基本情况、税费征收数据、发票（车票）领（购）、用、存等情况建立相应的台帐进行管理。第十七条 各级地税部门应加强与公安、交通运输、农业、渔业等交通运输业行政管理部门沟通协调，争取各部门积极协助地税机关加强交通运输业税收管理。地税部门在日常税收管理中，要积极争取公安交警部门在办理车辆落户和年度检验时，交通运政管理部门在办理公路运输市场准入手续以及办理年度审验时，配合查验税务登记证件及完税凭证，对未办理税务登记或未履行纳税义务的，督促纳税人履行涉税义务后再予办理年度审验手续。对于免税车辆，公安交警部门和交通运政管理部门在年度检审时，配合审验县级地方税务局出具的免税证明再予通过审验。第十八条 营运车辆发生被盗、交通事故等原因导致车辆灭失不能正常营运的，必须凭公安交警等部门的事故鉴定等材料向主管地税机关办理报停手续，经批准后，停营期间核定税额可核减，或退还（抵）已缴纳税款。已办理退税的停运车辆，失而复得继续用于营运并取得营运收入的，纳税人应当从公安交警部门出具相关证明之日起10日内向主管地税机关申报办理纳税手续。第十九条 纳税人发生车转让交易的须先缴清转让前的应纳税款，再依法进行转让交易，税款未结清的，车受让方承担补缴欠税连带责任。第二十条 外地车在我市境内从事营运的，必须持有原机构所在地主管税务机关开具的有效完税凭证，无完税凭证的，自在我市实际运营之当月起，按照我市统一核定的标准征收地方各税。第二十一条 交通运输业纳税人、扣缴义务人不按规定办理税务登记、缴纳税款或者有其他违反税收法律法规行为的，按中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定予以处罚，涉及发票违法行为，按中华人民共和国发票管理办