某公司存货管理中的财务问题与对策.doc

某公司存货管理中的财务问题与对策【摘要】存货是企业流动资产中的一个重要项目，一般占流动资产总额的40%60%。当前有许多企业，特别是一些中小企业，对存货管理的重要性认识不足，管理粗放，仅限于日常管理，忽视存货的限额管理和数量管理。存货作为公司的一项占有很大比例的资产，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。存货管理的好坏也密切关系到整个公司和公司利益的相关者，因此，必须重视对存货的管理。本文以某公司为例，提出了存货在管理过程中存在的问题及解决对策。【关键词】存货管理 财务 问题 对策一、某公司概况某公司（以下简称 ），是2004年3月29日在江苏某市注册成立，公司注册资本500万元人民币。公司主要从事植物油脂加工、储存和中转业务，中转储存的油脂品种有各种等级大豆油、菜籽油、棕榈油等。提供服务项目包括散装油脂接卸、油脂短期储存、储罐长期租赁、铁路/公路罐车发运、直接灌桶/装船发运、代理加工各种油脂等。仪征方顺生产车间拥有600吨棕榈油分提生产线一条，500吨精炼生产线一条。生产线的核心部分均采用进口设备，使生产质量能得到可靠的保证，目前已经通过ISO9001国际质量管理体系认证和全国工业企业QS认证。 公司现有总仓储能力45000吨。储罐全部通过国家商检机构和技术监督局检定，罐区已列入南京海关监管区。仪征方顺采用科学化管理、制定了严格的管理制度和操作规程，并对全体上岗人员进行了严格培训。公司将以服务好客户为宗旨，提供24小时不间断服务，力求在日趋激烈和复杂化的市场竞争中不断拓展业务范围，竭诚为各界新老客户提供优质价廉低耗的服务。二、存货在某公司生产经营中的重要性存货储备能增强企业在生产和销售方面的机动性以及适应市场变化的能力。当企业有了适当的库存产品时，在产品价格较高时能够充分的满足市场需求，如若没有那只能看着商机干瞪眼；在市场相对不景气的时候，较少的存货也能降低企业的储存成本，减少了费用。先进的存货管理还能适应市场的变化，实现收益的最大化。完善的存货管理制度可以降低企业的采购、储存和销售成本，增强产品的竞争力。企业批量集中进货，不仅可以降低采购费用还能获得更多的商业折扣，当然前提是集中批量采购所带来的收益要大于集中采购所增加的储存成本，完善的存货管理能够在两者之间实现平衡以获取最大的收益。组织好存货管理是保证生产正常进行的物质前提。完善的存货管理能够防止停工待料，适量的原材料存货和在产品、半成品存货是企业生产正常进行的前提和保障。在生产管理中适量的存货可以避免因为客观原因外购原料供应不足时停工待产的情况的发生，维持生产的持续性，保证生产和销售的正常进行。良好的存货管理能够在充分发挥存货作用的前提下不断降低存货成本，以最低的存货成本保障企业生产经营的顺利进行，在各种成本和效益之间实现平衡，达到最佳组合，保证企业和产品的竞争力。三、 某公司存货管理存在的财务问题（一）某公司存货数量大，占用资金高1. 某公司存货周转率低 某公司近五年存货周转率分析表 单位：元项 目2006年2007年2008年2009年2010年存货84673895897667108765431533786315375469平均存货718252883871051310720315356666营业成本10891850168149002574079031059900存货周转率1.522.001.962.02存货周转天数（天）237180184178注：存货周转率=营业成本平均存货，存货周转天数=360存货周转率从表中可以看出，2007年由于市场和公司经营改造原因使得公司的存货周转率比较低，在2008年之后公司的存货周转率一般维持在2左右，但与行业平均水平2.5相比还是相差很大的。低周转率必然影响企业资金的使用效率，增加企业的资金成本，所以企业应该尽量加强存货管理。2.存货所占比重大某公司仍然固执地认为存货是公司的资产，是财富的标志。这种观念直接导致了公司存货的大量积压，存货成本过大，财务出现漏洞，其实，这已经是过时了的陈旧观念。从性质上说，存货确实是资产而不是负债，但是拥有过多的存货，必须为之支付大量的储存成本。而且当公司的资金大量被存货占用且不能及时变现时，公司的财务风险加大，从这个意义上来说，存货就像是一种负债。某公司的存货所占比重比较大，造成企业储存成本的增加，流动资金的减少，从而产生财务问题。给某公司带来一定损害，比如在要支付货款或工资时，户头上的流动资金会比较短缺。3.存货控制薄弱某公司月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。企业重钱不重物，资产流失浪费严重。某公司的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，不仅造成资产浪费严重，而且使公司存货储存成本大幅度的增加。某公司比较重视产成品的盘点和核查，这一部分做的比较完备，可是对于仓库的原材料和其他车间存货不是很注重。造成计算不是很精确，给生产环节带来很多漏洞，进而产生了财务问题。在原材料领用时也没有很好地记录明细。某公司在公司内部控制上比较薄弱。4.存货占流动资产的比例高通过对某公司2006年-2010年财务数据进行分析，可以得到仪征方顺公司2006年-2010年的存货占流动资产的比例，2006年占40%，2007年占55.47%,2008年占50.04%,2009年占45.66%,2010年占41.33%。某公司的存货资金比例过高，资金过多的集中在存货上会使公司流动资金短缺，常常出现资金周转困难的情况，公司常常是拆了东墙补西墙，或大量举债经营，有时甚至会铤而走险，进行不当融资，沉重的债务负担为公司带来了很大的财务风险。一旦发生销路不畅、价格下跌、利润减少等原因，公司就会有资金链断裂、难以偿还到期债务的可能，直接影响公司的生存和发展。（二）存货核算不实，导致账实不符某公司在核算购入材料的采购成本时，将能够直接计入各种材料的采购成本不直接计入，或将按一定比例分摊计入各种材料的采购成本，不按规定进行合理分摊只核算购入材料的买价，从而造成各种材料的采购成本核算不实。材料领用记录是生产成本及费用归集的最原始记录，也是会计材料稽核的依据，因此要求填写要完整、准确。但是某公司存货管理不规范，人为因素较多，比如：首先存货在领用时未按照其种类具体表明，例如生产部门在领用原料时，原料有：谷类、豆类、油料、薯类四种，但是在领用单上却统一写着原料未表明是哪一种原料，这会导致在最后盘存时，四种原料的数量不准。其次某公司的存货是根据存货的种类和仓库的情况，进行简单的划分，主要分成两个保管区域，原料库和产成品库。原料库的东西种类繁多，在盘存时有一定难度，所以在盘存时都是取大概的数量进行盘算，所以账上最终的数量并不是实际的库存。再次材料领料单的填制不规范，某公司购入的材料已经领用消耗，购货发票未到，存货管理人员认为只有货到发票也到的情况下才能办理入库手续，因此在发生货到发票未到的情况时未办理暂估入库，导致这批货物已经被领用但却未入账，使得账上的库存数明显少于实际库存。（三）存货的存储不合理粮油储藏的基本要求就是“确保粮油安全、减少损失损耗、防止污染、延缓品质劣变”。这是根据中央储备粮管理条例和粮食流通管理条例中关于粮食数量真实，质量良好，储存安全，保证国家粮食安全和社会稳定，节约成本费用等相关内容提出的。其基本含义就是营造良好的储藏生态条件，在确保粮油安全的前提下，减少储藏粮油的重量和质量损失，防止化学药剂和其它有毒有害物质对粮油的污染，延缓粮油品质变化，从储藏的角度，为粮食安全提供保障。实际上某公司的存货管理环境不达标，管理方式落后，造成存货的损坏。存货的堆放没有统一的安排，存货卸在哪就一直摆放在哪，某公司还把存货和产成品摆放在一起，加大了存货存取的难度。同时仓库管理人员不注意对库房环境的改善，潮湿的天气也不做好防潮的措施，并且对库房的清理程度不够，对存货的保管产生了严重的影响，导致存货变质和报废。 四、某公司存货管理中的财务问题对策（一）提高资金使用效率，减少存货数量第一，某公司应收账款回款期长及存货周转过慢都会占用公司大量流动资金，公司销售部门要对市场行情充分了解并作出判断，开展存货预算管理，对存货的价格、品种、总量和批量等相关信息的合理性和效果性进行控制，严格控制申购、采购、保管、出库等环节，设立粮油库存上下限，避免原油积压或短缺，实现降低库存、减少资金占用，保证公司经营活动的顺利进行。第二，某公司应实行“零存货管理”制度。“零存货”管理，指的是企业在生产经营中仅保持每天所需的存货，当天所进的原材料和半成品在当天全部投入使用，并在每天生产经营结束后全部转化为产品，最终送至市场全部销售的存货管理策略。这样一来，存货的库存量就是每天生产或市场所需的量，在每天生产经营结束后，存货的库存量为零。公司应尽快地采购最好的原材料、制造更好的产品，并通过反应迅速的营销体系，以最快的速度传递到消费者手中。公司要对库存进行数字化管理，具体到每个型号的产品在工厂有多少库存、经销商仓库里有多少台产品、每个时期的产品库存周转率，都有了准确的统计数据，决策层在调配资源、落实产供销平衡的问题上能获得充分的依据。第三，公司应完善内部控制体系。公司首先要建立严格的内部稽核制度，通过建立存货业务的岗位责任制，明确各部门和相关人员应承担的责任、权利和义务，规范存货业务的各个环节，确保相关部门和岗位职责分明，并保证存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督，杜绝徇私舞弊现象的发生。其次，建立并完善供应商准入制度。企业应建立完整的供应商档案，根据供应商的生产能力、资质等级、信誉及价格等情况，建立完整的供应商准入制度，从源头上制止不良存货的发生。最后，建立定期和不定期的存货盘点制度，实施盘点控制。企业应对存货进行定期和不定期的盘点清查，以确定账实是否相符，为企业的存货管理提供真实可靠的信息。因此只有对存货进行有效管理，降低存货占用，加快存货的周转速度，避免存货的积压、报废和毁损等情况的发生，才能够降低经营风险，提高盈利水平。要尽力在存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。（二）规范存货会计核算，保证账实相符某公司应根据企业会计准则第1号存货应用指南第六条规定，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。某公司（商品流通）在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已销售商品的进货费用，计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。某公司采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。因此，某公司应按照此规定进行采购成本的归集与核算。某公司的财务部门要对存货的采购、入库、领用等情况及时进行核算、入账；对产成品的外购、自制、成品委托加工、原材料的直销、外购直销等情况应按规定做相应的账务处理；对外单位还要区分材料费、加工费，以正确反映其成本；对货到发票未到的存货，月末及时办理暂估入库手续；对票中有遗漏项目不能开具入库单，个别材料因质量等原因换货的，也要及时开出发票，待换回以后再冲回，保证做到账、卡、物三者相符。最后就是要健全存货的出库制度，保证帐实相符。对存货的领取要有统一的规定，并且各部门之间对每期领取的数量要相互之间协商好，以避免一个部门将所有存货领走情况的出现，并且存货的进出库都需要进行记录，进库要填进库单，出库要填出库凭证，这样才能保证存货的完整。同时要做好存货的盘点，对重大物资要每季度或者每半年盘点一次，不仅要清查数量是否与帐相符，还要确定物资的质量是否还符合生产的要求，对于不符合生产要求的存货可以采取降价销售的方式加以处理，尽可能的降低企业的损失。（三）改善存货环境，确保存储安全某公司应当根据中央储备粮管理条例和粮食流通管理条例的规定，改善存货管理的环境，建立健全粮油仓储管理制度，积极应用先进适用的粮油储藏技术，延缓粮油品质劣变，降低粮油损失损耗，防止粮油污染，确保库存粮油数量真实、质量良好、储存安全。粮油储存区应当保持清洁，并与办公区、生活区进行有效隔离，在粮油储存区内开展的活动和存放的物品不得对粮油造成污染或者对粮油储存安全构成威胁。要保证存货验收的及时性，这样才能及时的发现购入的存货是否足数以及是否满足采购的质量要求。在保管工作