税务稽查(国税)全真模拟试卷(浙江).doc

身份证号码 姓名 座位号OOOOOOOOOOOO税务稽查（国税）全真模拟试卷题号一二三四五总分得分一、单项选择题：（每小题1分，共20分）1.税务稽查的客体是( D )。 A.纳税人 B.纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人C.纳税人纳税义务履行情况D.纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人的纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况2.某县国税局（地税局）在2004年6月实施检查中，发现辖区某私营企业在2002至2003年度采取虚假的申报手段少缴税款，经检查定性为偷税，税务机关在对其作出处理决定期间，发现其有转移财产的迹象，于是税务机关根据征管法第55条采取了强制执行措施。下列说法不正确的是（ C ）。A采取强制执行措施之前，应责令其限期缴纳税款B应当由县国税局局长批准C在对税款采取强制执行措施时，未缴纳的滞纳金和罚款同时强制执行D采取强制执行措施之前，应责令其提供纳税担保3税务处理决定书所援引的处理依据，必须是（ A ），并应当注明文件名称、文号和有关条款。A税收法律、法规、规章B税收法律、法规、规章、税收规范性文件C税收法律、法规、部门规章、地方人大法规D税收法律、法规、部门规章、行政规章4.关于检查存款帐户，下列说法正确的是：(C )。A.检查存款帐户检查人员必须持税务检查通知书、检查存款帐户许可证明B.检查存款帐户检查人员必须持检查存款帐户许可证明C.检查存款帐户检查人员必须持税务检查证、税务检查通知书、检查存款帐户许可证明D.检查存款帐户检查人员必须持税务检查证 5.税收法律文书中使用的发文字号正确的是(C )。A乙国税稽罚告2008年第008号 B乙国税稽罚告08第008号C乙国税稽罚告20088号 D乙国税稽罚告2008第八号6.税务案件处理决定采取公告送达的，自公告之日起满（D ），即视为送达。A、一个月 B、7天 C、15天 D、30天 7.对欠税纳税人，税务机关可以行使代位权、撤消权，下列说法正确的是：（C ）A.以明显不合理的低价转让财产B.放弃到期债权C.无偿转让财产，受让人知道纳税人欠税，并且给税收造成了损害D.接受其他单位的无偿赠与8.提出稽查建议要具有合法性、（ C ）、针对性。A.合理性 B.普遍性C.可操作性 D.代表性9.稽查人员的下列违法行为,可能构成滥用职权罪的是( A )A. 违反法律法规规定，擅自作出税收的开征、停征或者减、免、退、补税以及其他同税收法律法规相抵触的决定，造成国家税收严重流失的B. 利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益C. 不负责任，不履行或不正确履行职责，使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的D. 依法应当移交司法机关追究刑事责任的税收违法案件, 徇私舞弊，不移交司法机关处理10税务机关无权进行税务检查的是（ B ）。A纳税人的帐簿、记帐凭证和报表及有关资料B扣缴义务人的生产、经营情况C到机场检查单位商品、货物的有关单据凭证和有关资料D询问纳税人有关纳税的问题和情况11.不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，以（ C ）加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本。不论是否涉及补价，会计上均不确认损益。A、换出资产以公允价值 B、换入资产以公允价值 C、换出资产以帐面价值 D、换入资产以帐面价值12.企业长期股权投资采用权益法核算的情况下，被投资单位宣告发放的现金股利或利润时，应借记“应收股利”等科目，贷记（ A ）科目。A、“长期股权投资” B、“投资收益”C、“营业外收入” D、“其他业务收入”13.对于实物资产众多、需要盘点的实物保管地又较多的企业，可以组成多个盘点小组，同时在不同的实物保管地进行盘点，每一个盘点小组至少要有（A）。A、一名稽查人员监督盘点B、两名稽查人员监督盘点C、一名稽查人员参加盘点D、两名稽查人员参加盘点14.财务会计软件中与税务稽查工作有着最直接的联系的是（A ）。A、会计核算软件 B、 会计管理软件 C、会计决策软件 D、会计检查软件15以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据是（ B）。A、物证 B、 书证C、 勘验笔录 D、检查笔录16伪造、变造的发票属于（B ）。A、书证 B、物证 C、鉴定结论 D、非证据17法律规定某些证据不能单独作为认定案件事实的依据，只有在其他证据与其印证时，才能认定案件事实。这是（ A ）证据规则。A、 补强证据规则 B、 优势证据规则 C、最佳证据规则 D、非法证据排除规则18收取价外费用的检查，应重点检查检查往来明细账，如（A）明细账户，如果存在长期挂账款项，应进一步审阅有关原始单据，核实是否属于价外费用。A、“其他应付款”B、其他应收款C、应付账款D、其他应收款19平销行为的检查时，要审阅经济合同或协议，调查了解企业供应商或同业的其他供应商是否向购货方支付返利，如果已支付但被查企业账面没有任何返利记录，说明被查企业（A）A、很可能存在账外账B、存在账外账C、不存在账外账D、可能存在账外账20“免、抵、退”税办法中，对未按规定期限申报的货物须视同内销征税，其计算公式为：（ D ） A、销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率B、销项税额=（出口货物离岸价外汇人民币牌价）（1+增值税征税税率）退税率C、销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价外汇人民币牌价增值税征税税率D、销项税额=（出口货物离岸价外汇人民币牌价）（1+增值税征税税率）增值税征税税率二、多项选择题：（每小题1分，共30分，多选、少选、错选均不得分）1.以下属于税收法律关系的客体的是（ BC ）A. 税法解释权B.具体行政行为 C. 税款D.多缴税款申请退还权2. 下列情形存在审理风险的有(ABC )A.2008年10月10日,某地级市国税稽查局电话告知某企业，拟对其偷税行为处罚15000元，该企业负责人在电话中表示无异议，该局于2008年10月13日制作并向该企业送达税务行政处罚告知书和税务行政处罚决定书B.2008年10月10日,某县国税稽查局审理股经稽查局长批准后以县国税稽查局名义对某企业2007年度偷税行为作出了5000元行政处罚决定C.某地级市国税稽查局依法定程序对某企业为他人虚开增值税专用发票并收取手续费5000元的行为，处罚10000元，同时没收非法所得5000元。D. 2008年10月10日，某地级市国税稽查局拟对某企业处罚1500元，向其送达了税务行政处罚告知书，告知其拟处罚1500元，该企业提出了听证申请，该市国税稽查局未组织听证。3. 下列属于纳税主体的义务的是（BC）A、开具完税凭证的义务 B、依法设置账簿，合法、正确使用有关凭证C、按期进行纳税申报，及时、足额地缴纳税款 D、多缴税款申请退还4.需要跨管辖区域稽查的，可以采取何种方式进行（AD ）。A.函查B.协查C.转交所在地税务机关D.异地调查5.拍卖抵税财物应当确定保留价，由税务机关与被执行人协商确定，协商不成的，由税务机关参照（ ABC ）确定。A、市场价B、出厂价 C、评估价D、核定价6.审理税案书证应着重以下几个方面（ ABC ）A、审查税案书证产生过程B、审查税案书证的内容C、审查税案书证的获取过程D、审查税案书证产生的直接后果7.下列税务文书应取得税务文书送达回证的包括（ A C ）。A.税务检查通知书B.询问笔录C.税务处理决定书D.税务稽查任务通知书8.税务稽查建议包括（ ACD ）方面的内容。A.提出问题 B.调查核实问题C.分析问题 D.提出解决问题的措施9. 对偷税行为，税务机关可作出的税务行政处理有( AC )。A.可以无限期追缴所偷税款B.二年内未被发现的偷税行为不予处罚C.五年内未被发现的偷税行为不予处罚D.偷税10万元以上的移送公安机关侦查10.根据涉税案件移送管理办法的规定,下列案件应当移送( ABC )。A.偷税数额在1万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的10%以上的 B.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的案件 C.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在1万元以上的案件 D.非法出售普通发票25份以上的案件11.属于税案证人证言的有（ A B ）。A、税案中的证人就其现场耳闻目睹的案件事实、情节提供证言B、税案中的证人转述由他人告知的案件情况C、税案中的证人的猜测D、税案中的证人转述由他人告知的传言12.不能作为定案依据的证据包括（ A D ）。A、严重违反法定程序收集的证据 B、复制件或者复制品 C、证人提供的证言 D、以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据13.须经县以上税务局（分局）局长批准，才可对纳税人采取的措施有（ ABC ）。A、拍卖扣押商品 B、冻结纳税人银行存款C、查询企业存款帐户 D、审批缓缴税款14.执行报告的主要内容包括（ABCD ）。A、执行人 B、执行时间 C、执行方式 D、执行内容15.税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权时应同时具备的条件是（ ABC ）。A、无偿转让了财产 B、对国家税收造成了损害C、必须由税务机关向人民法院提出请求 D、行使撤销权的必要费用由税务机关负担16.欠缴税款的纳税人或者它的法定代表人需要出境的应当在出境前向税务机关结清（AB）或者提供担保。 A、应纳税款B、滞纳金 C、罚款D、违约金17.稽查人员行使稽查职权不当或违法，损害国家利益，侵害公民、法人和其他组织合法权益，后果比较严重但不构成犯罪的，由税务机关视其违纪情节，对责任人进行（A C D ）。A、警告、开除 B、取消执法资格 C、撤职 D、记大过18.常用的税务稽查分析方法包括经济活动分析法、因素分析法和（ABC ）等方法。A、控制计算法 B、比较分析法 C、推理分析法 D、比较观察法19. 检查企业有无隐匿收入的情况，应采取将 “产成品”、“库存商品”、“材料”等明细账和仓库保管账相核对，以及（ABCD ）等方法。A、核实各种费用的消耗定额、单位成本各项目之间的配比系数B、通过实地查看，了解实际经营项目，核实与收入明细账中的具体项目是否一致C、采取突击检查方式,查实是否存在账外经营、私设账簿等隐匿收入的问题D、对往来账户中长期挂账和长期投资中无收益的大额资金等进行追踪检查20.一般可以采取（ABCD）方式收集与固定电子证据A、打印 B、拷贝 C、拍照、摄像 D、公证21.稽查人员应取得偷税主体方面证据的有（ABD）。A、各类登记证照等书证B、个人的居民身份证或护照等复印件C、取得伪造、变造账簿、记账凭证的原件或经稽查对象确认的复印件D、纳税人银行账号、享受税收减免的批文等22.稽查人员应取得经税务机关通知申报而拒不申报行为的证据有（ABCD ） 。A、主管税务机关下达的责令限期改正通知书和送达回证。B、税务登记证或扣缴登记C、证明纳税人、扣缴义务人经税务机关通知申报而拒不申报行为的当事人陈述，制作询问笔录D、纳税人、扣缴义务人的偷税行为少缴纳税款的证据23.租赁或承包经营的检查，审核出租人、发包人与承租或承包的企业、单位和个人签订的承包、承租合同或协议，凡是符合（ABC）的，确定为增值税纳税人。A、有独立的生产、经营权B、在财务上是否独立核算C、定期向出租者或发包者上缴租金或承包费D、有独立的财产权24. 账外经营的检查的主要检查方法包括（ABCD）等。A、对产品特点、用途、销售对象、销售方式调查分析B、分析判断经营指标C、分析投入产出情况D、突击检查、综合运用多种检查方法、外围查证25.对有进出口经营权的出口企业出口的一些特定货物，虽然已经征收了增值税、消费税，但现行出口货物退(免)税管理办法规定，除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，不予退还或免征增值税、消费税，主要有：（AB ）A、原油； B、国家禁止出口的货物 C、小规模纳税人出口的货物 D、对外投资的货物26.新会计准则将投资业务分解为（ ABCD ）部分。A、交易性金融资产 B、持有至到期投资 C、长期股权投资 D、可供出售金融资产27.在企业收入总额检查中常见的涉税问题包括：收入计量不准以及（ ABCD ）等。A、隐匿实现的收入 B、实现收入入账不及时C、视同销售行为未作纳税调整 D、销售货物的税务处理不正确28.核实企业有无用非货币性资产对外投资、偿债或对外捐赠等未作视同销售处理。检查 “库存商品”、“库存商品”、“原材料”、“固定资产”、“无形资产”、“生产成本”等账户金额的减少，对应的账户包括（ABCD ）。A、“短期投资” B、“长期股权投资”C、“应付账款” D、“营业外支出”29.在营业外支出的检查中，常见涉税问题包括（ABCD） A、不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠未作纳税调整B、违法经营的罚款、被没收财物的损失、各项税收的滞纳金，未作纳税调整C、罚金和罚款及各种赞助支出、与收入无关的支出，未作纳税调整D、非正常损失未扣除个人负担或保险公司的赔款30. 对混合销售行为的检查，其主要检查方法包括（ABCD）A、查阅工商营业执照和税务登记证件，了解有无混合销售业务B、有无将一项混合销售业务分割成增值税项目和营业税项目分别核算等问题C、核实是否存在将收取的混合销售收入直接冲减成本、费用D、对照国税发2002117号文件的条件，确定征收增值税还是营业税三、判断题：（每小题0.5分，共10分）（ ）1.通过税务稽查，把形形色色的偷税案件及查处情况，定期不定期地予以曝光，用深查严处的事实告诉人们依法纳税，造成一种强大的社会影响。这属于税务稽查的惩戒职能 。（ ）2.经复议撤销或者变更导致的过错行为，由复议人员承担主要责任，承办人承担次要责任。（ ）3.县级国家税务局稽查局应单独设置举报中心。（ ）4.催办、督办制度，是对涉税案件的承办单位（或承办人）发出税务稽查案件催督办通知，督促承办单位抓紧查处或结案。（ ）5.某县国税局在漏征漏管户清理检查中，发现陈某无证从事经营活动，该县国税局遂通知陈某到主管国税机关申报纳税，陈某以没领取营业执照为由，拒不申报也不缴税款。陈某的行为是偷税。（ ）6. 对生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，重点审查“主营业务收入”、“主营业税金及附加”、“应交税费应交消费税”、“库存商品”等明细账，核实出口报关单等免税凭证是否齐全、合法、有效。（ ）7.审理人员认为是疑难案件需由上级税务机关审理的，应提出案件初审意见，制作案件审理提请书，经稽查局领导批准后，将案卷材料一并送案审委员会或上级税务机关审理。( )8.证据被改动，当事人不予认可的不能作为定案依据的证据。（ ）9. 对自行建造的固定资产的，结合建造合同、工程决算、工程监理报告和工程审计报告书等有关资料，检查落实纳税人有无将建造过程中直接发生的材料、人工费等挤入生产成本。（ ）10.税务违法案件公告在发布前应经发布机关负责人审批，未经审批不能公告。（ ）11.税务信息化的“三个覆盖”是指应用内容逐步覆盖所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖所有政府部门。（ ）12.根据税务稽查工作规程的规定，涉税案件原则上应由被查处对象所在地的税务机关负责，如果被查处对象的所在地和办理税务登记的所在地不一致，由办理税务登记的所在地税务机关管辖。（ ）13. 税务机关通过金税协查系统发函协查而获得的受托地税务机关的复函答复属于直接证据，可以直接作为定案依据。（ ）14.对纳税人纳税情况进行检查时，发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，即可以采取税收保全措施。（ ）15. 控制计算法是指运用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问题的一种检查方法。常用的方法有以产控耗，以耗控产，以销控产和以销控支等。（ ）16、以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不能作为定案依据的证据。（ ）17、生效的人民法院裁判文书或者仲裁机构裁决文书确认的事实，不能单独作为定案依据的证据。（ ）18、证人认为证言有遗漏或差错的，应允许其补充或更正。更改证言的，应当注明更改原因，并在更改处由被询问人押印，同时退还原件。（ ）19、机构间移送货物的检查，只需检查仓库明细账、仓库出库单等，以确定库存商品的流向和用途，判定是否有将库存商品移送到统一核算的在其他县（市）的机构用于销售，未作销售处理，未提销项税额的问题。（ ）20、检查企业“其他应付款包装物押金”明细账中包装物押金的收取情况，对照企业合同协议有关包装物押金处理的约定，核实是否存在逾期未退押金未作收入的情况。 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 四、改错题：（共10分）税务稽查审理的工作流程C退查补证E归档D制作税务决定文书L税务行政处罚听证K制作审理报告稽查审理受理落实任务移送税务稽查执行B稽查审理实施A局长审批F补充稽查J税务行政处罚告知告知G同意定案H调整定案信息反馈I局长审批1、税务稽查实施流程图中有错误的位置是（D ）。A、CEFHGI B、ABCIKL C、BCDKEF D、CDFJKL2、将所选错误的框图项目进行改选，选择正确的标号填在相应的括号中。框图A （ （1） 框图B（ （2） ） 框图C（ （3） ） 框图D（ （5） ）框图E（ （5） ） 框图F（ （6） ） 框图G（ （10） ） 框图H（9） ）框图K（ （11） 框图L（ （8） 框图J（ （7） ） 框图I（ （1） ）（1） 局长审批（2） 稽查审理实施（3） 补充稽查（4） 税务行政处罚听证（5） 归档（6） 退查补证（7） 制作审理报告（8） 制作税务决定文书（9） 调整定案（10） 同意定案（11） 税务行政处罚告知五、案例分析（80分）（一）某市国税局稽查局选案科于2008年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市XX机械厂（该公司成立于2001年8月，增值税一般纳税人）为稽查对象。选案科进行案源受理登记后，拟定处理意见，要求对该企业2007年度纳税情况进行检查，并根据要求填制了税务稽查任务通知书及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。检查科确定由王方、李力、张正三名检查人员组成检查组，由王方任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。7月3日，检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和税务稽查通知书，并取得了相应的税务文书送达回证和税务检查证出示证明。检查人员向被查对象下达了由市国税局稽查局长签发的调取账簿资料通知书，调取该企业2007年度账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了调取账簿资料清单一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了询问通知书，并取得了相应的税务文书送达回证。询问调查由王方、李力负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王方负责提问，李力记录。询问结束后，李力将询问（调查）笔录交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并押印，李力也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张正持市国税局局长签发的税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明，到该企业开户银行进行查询，张正向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2007年10月为小规模纳税人生产一批配件，未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴增值税50000元（该公司2007年申报增值税300000元，企业所得税70000元，其他地方各税30000元）。 检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市国税局局长批准，检查人员持由市国税局长签发的查封（扣押）证依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王方、张正负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存产成品，根据查封物品填制了查封商品、货物、及其他财产清单，并加贴封条。对这部分查封物品，稽查人员指令该企业负责保管。 检查过程中，检查人员发现该案件已经达到立案标准，按规定填制了立案审批表，报稽查局长批准后予以补充立案。检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了税务稽查工作底稿，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。7月15日，检查结束，检查人员整理案件资料，制作了税务稽查报告，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴增值税50000元，拟处以偷税数额百分之五十的罚款25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，提交审理科审理。审理科对税务稽查报告及案件证据资料进行了审查，于7月30日审理完毕，提出了同意税务稽查报告的意见。7月31日，审理科制作了税务行政处罚事项告知书，送达纳税人，并取得了相应的税务文书送达回证，该企业于8月3日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王方主持听证会，于8月20日向该企业送达了税务行政处罚听证通知书，通知企业于到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。8月23日，审理科制作了税务处理决定书和税务行政处罚决定书并报稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。8月24日，审理科将税务处理决定书和税务行政处罚决定书交执行科签收执行。同日，执行科将税务处理决定书和税务行政处罚决定书送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署税务文书送达回证。稽查局执行人员在税务文书送达回证上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。9月3日，税务处理决定书和税务行政处罚决定书规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉，执行科报请市国税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日，拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日，稽查局将剩余部分退还给了被查对象。9月16日，该单位对是稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市国税局提出行政复议申请。9月25日，市局决定受理了该行政复议申请，并于9月30日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日，市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日，市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。（15分）参考答案：1、税务稽查任务通知书及其附件，应报稽查局长批准。2、税务稽查通知书应为税务检查通知书。征管法第59条。3、调取账簿资料通知书应为市国税局长签发。征管法细则第86条。4、调取账簿资料清单应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。5、被询问人在询问（调查）笔录上应逐页签名押印。6、询问人和记录人在询问（调查）笔录上不得互相代签名。7、到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。8、执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。征管法细则第63条。9、偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。征管法63条，刑法201条。对于该单位不开发票偷税属于同一违法行为，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。行政处罚法第24条。10.审理超时，审理人员接到稽查人员提交的税务稽查报告及有关资料后，应当在日内审理完毕。税务稽查工作规程第44条。10、税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，应当在听证的7日前通知，指定的非本案调查人员主持。税务行政处罚听证程序实施办法（试行）第5、7条。11、罚款的缴纳期限应为日。行政处罚法第46条。12、留置送达应有见证人签名，方视为送达。征管法细则第103条。13、罚款应在诉讼期后才能强制执行。征管法第88条。14、拍卖所得剩余部分应在3日内退还被执行人。征管法细则第69条。15、市局应该在5日内审查受理，7日内将行政复议申请书副本或者行政复议申请发送给稽查局，稽查局应该在10日内，出书面答复，市局应该在60日内做出行政复议决定。行政复议法第17、23、30条。 （二）企业基本资料：某市国有江河酒厂为增值税一般纳税人,主要生产高级粮食白酒.该企业产成品按成本计价核算,其领用材料或销售产品的成本按规定于月末用一次加权平均法计算结转。高级白酒每箱共10公斤，不含税价格为500元；该企业适用的有关税率分别为:增值税税率17%,从价计征消费税税率20%,从量计征消费税每斤0.5元，企业所得税税率25%。该企业执行新会计准则,2008年实现会计利润50万元，企业按账面利润申报企业所得税。(不考虑教育费附加、城建税.) 2009年6月份,经税务稽查计算机选案分析,发现该企业2008年税负异常,遂列入稽查范围,稽查局指派检查人员何小兵,王永民于6月10日-12日对该企业2008年1-12月份纳税情况实施稽查发现以下有关资料：有关凭证资料：该酒厂2008年部分凭证资料如下 (所列原始凭证本身戳记手续齐全)（1）月日第3号记账凭证摘要：销货借:应收账款-市烟酒公司 353340 贷:主营业务收入-高级白酒 300000 应交税费-应交增值税(销项税额)51000 银行存款 2340 后附原始凭证：江河酒厂产品销售增值税专用发票记账联一张,载明:销售高级白酒600箱,价款为300000元,增值税额51000元,价税合计351000元;购货单位市烟酒公司。江河酒厂开给光明运输公司的银行转账支票存根一张,用途为代垫运费,金额为2340元(货已发出).运输发票一张,载明:客户单位名称江河酒厂,业务内容运货,运费金额为2340元,开票单位光明运输公司。托收承付结算凭证回单一张,载明江河酒厂向市烟酒公司托收销售高级白酒货款及代垫运费共计353340元。（2）摘要：1月26日 付环保局罚款 借：营业外支出 4000 贷：银行存款 4000后附原始凭证: 环保局开具的罚款收据金额4000元 银行存款转账支票存根4000元，用途付罚款（3）12月30日115号记账凭证摘要: 换入原材料借:原材料 - 67200 贷:库存商品 -高级白酒 67200后附原始凭证: 入库单一张,系换入原料,没有取得增值税专用发票，原料未领用。产品出库单,载明:出库产品高级白酒240箱,结转金额67200元。其他有关账簿资料 如果除给定资料以外，各有关核算正确，无其他调整项目。高级白酒每箱成本为280元。该企业当月已按账面记录计提增值税、消费税,并已计算缴纳。向某市红十字会捐赠12万元。（4）12月31日，一台设备因遭毁损，不再具有使用价值和转让价值。该项资产原价30万元，已提折旧4万元，按资产账面价值全额计提固定资产减值准备26万元。账务处理如下：借：累计折旧40000 营业外支出计提的固定资产减值准备260000 贷：固定资产300000（5）“管理费用”中列支业务招待费205万元，审查“预提费用”账户，发现企业本年度提取业务招待费40万元，账务处理为：借：管理费用业务招待费400000贷：预提费用业务招待费400000经核实业务招待费的计提依据为5000万元, 管理费用业务招待费全年累计205万元,（6）江河酒厂与另一家公司发生经济纠纷，被该公司起诉，并要求赔偿40万元，12月31日，根据法律诉讼的进展情况和律师的意见，认为对原告予以赔偿的可能性在50以上，最有可能发生的赔偿是35万元。公司作分录如下：借：营业外支出诉讼赔偿350000贷：预计负债350000（7）12月，辅助车间自制设备一台，成本价25万元，无同类售价。账务处理如下：借：固定资产250000贷：生产成本250000（8）公司开业以来各年应