浅析嘉鸿企业往来款管理中存在的问题及分析)(1).doc

浅析嘉鸿企业往来款管理中存在的问题及分析摘要随着市场经济的发展以及社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多的运用商业信用进行促销，但是，市场的信用危机又会造成企业的往来款的增加。因此，加强企业中往来款项的管理，对于减少企业资金的占压，创造出良好健康的企业内部管理环境是十分重要的。并且它作为企业总资产的一个重要部分，直接影响到企业资金使用、财务状况结构、财务指标反映等诸多方面，所以对于企业了解自身往来款项管理方面的漏洞和问题，并且加以改正和预防显得尤为重要。关键字往来账款管理 财务管理 内部控制一、引言 往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分，随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了迅速占领市场，会越来越多的运用各种商业信用进行促销。嘉鸿企业在市场发展下销售拖欠现象也越来越严重，造成企业的往来账款增加。嘉鸿公司在市场发展下销售拖欠现象也越来越严重，造成企业的往来账款增加。嘉鸿塑料有限公司成立于2005年，目前拥有员工100余名，公司主要生产EPE珍珠棉发泡片材，管材，棒材等，年产值约8000万元再但是往来款项占比例很大。这样不仅会造成企业资金周转困难，而且更使得企业的内部管理失控，会使得企业的会计信息失真，因此，加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占用，创造良好的企业内部经营管理环境是十分重要的。企业往来账款主要包括应收账款、其他应收账、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等，按其基本性质可分为两大类，应收款类和应付款类。二、往来款从业人员的基本要求嘉鸿公司因业务的发展，客户及供应商的增多，需聘用相关人员对往来款进行管理。那么一名合格的往来款财务人员应具备哪些基本要求，企业对人员有什么要求。当企业聘请专门往来款人员，主要原因是业务量大、复杂，根据每个客户企业收款要求不同，及时催款，审核发货时款项是否全额到账。每日及时登记银行、现金账，更新往来款数据。对付款申请进行审核，跟踪入库情况，如出现迟迟未入库要求相关采购人员及时跟进。根据公司的规章制度执行：针对的客户都有相应的标准及要求。签订合约的客户，我们要审核合同基本事项是否合理，合同上是否清楚反映产品、金额、交货日期。产品折扣后价格是在正常范围内，非常规产品和有额外要求的产品，综合考核时否能做到及时交货。业务主管级总经理审核通过排单排期通过后，在盖章前财务人员整体审核上述情况。合同客户的合同订金及时收取，以收取订金后报价中心才能签字排单生产，防止问题订单的出现，业务接单员跟踪下单产品的完成请款，财务及时跟进，催去尾款。一般情况是收到全部尾款才能发货，但从综合情况进行反映申请先发回。此订单尾款没到，但客户其他订单的还余留未用款项。客户信用的考虑，优良信用客户可享受先发货在补钱，尽量避免这种情况发生，做到提前及时催款，不要等到客户要发货了在催款。每个供应商在成为供应商时就要打相应的保证金，保证金不能充当货款使用。对货款进行跟踪反应，以业务往来密度及时与经销商对账，在与客户对账前，首先做好内部的对账情况。根据网上银行每个更新的数据进行登记，并登记到相应的经销商下的明细账中，对发货的数量及金额及时的登记。防止数据的漏洞、错登。做好以上工作，与相应接单员对账，做到发货数量与库存数量想对应，对客户所反馈的多发、漏发的情况进行分析、调查，反馈考核员进行处罚考核。与业务员数量对上后再与报价中心进行数量与金额的核对。只有自己内部三方核对无误才也客户进行对账。对账是很好的审核工作，要经常分批次对账，不要出现积压的情况。账龄的分析，从账面上及时反馈往来款账龄，当超出红色警报时间及时处理报告上级，防止呆账、坏账的出现。资料的整理，统计上报。次月上报上月的销售汇总，反映销售情况及业务员的发货情况。对已清的合同进行归档清理。做对账单与客户对账。三、往来款中存在的问题嘉鸿公司在2013年往来款项中应收账款和其他应收账款占主营业务收入比重比2012年分别都有上升，2013年主营业务收入增长率为32.67%，应收账款比2012年同期增长了24.26%。说明了嘉鸿公司在扩大销售规模的同时采取了更多的赊销方式来销售商品。因为扩大了赊销而降低了资金利用率，减慢了应收账款的回收速度。除了以上应收账款和其他应收款外，其余往来款项中：应付账款同期上升1%，而预付账款下降0.7%。那么产生这些原因主要在于：（一）对账不及时嘉鸿公司对往来款不及时核对导致款项对不上，当堆积到一定程度，变得很难处理清算。而且有时下单时同个客户用了不同的名称，导致分了多个明细登记，当收到客户款项时，只登记到之前的客户简称中，导致发货时客户反馈钱已到，但从账面上看此订单的钱未到。平时没有及时的做到账户的管理，到发货的时候变得很麻烦，查原因，与客户对账，找到这笔钱。当产品出现质量的问题，客户要求退货返修。嘉鸿公司要求是先退返修合格后补给客户，当出现客户要求先退后后补时，上级批准时。相应型号的货发过去后，退货就成了个问题。谁来跟进退货这个问题呢。业务员是那底薪加提成，提成按销售量来算的，对于未退回的货，一般不会主动跟踪，这个时候退回的跟进就交到了财务身上。当发生先补后退的情况下，我们则属于比较被动的情况，首先在再次发货时先要去业务员与客户确定具体退还时间填表记录，在转与报价中心跟进，在恰当的时间内如客户已收到重发的货物满意后退还我们的产品。如客户迟迟不退换货物则采取从货款中扣除此笔款项，保证不出现坏账。这是账务管理显得尤为重要，有些退货没及时整理归类登记就很容易忘记，到时候不了了之，不能及时采取措施。（二）账务处理不及时往来款处理不及时，单子堆积，不能及时查出想要的信息。出纳和采购部分别把已付款的付款申请单和入款单交予往来款会计，如没有及时的处理，当对方供应商或采购人员要求对账及相关的付款和入库情况时，不能提供数据。日常基本数据没有及时录入无法真实的反映数据。所以要做到日清，不要有拖欠堆积的情况。摘要不明确，对同一个户的预收、应收不分业务随意的进行冲账，用余额记账，导致账不清不楚。人为照成账面混乱。账户跟踪不及时。当数据更改不及时，如原订单有所更给，导致产品、价格、数量的变动，用错误的信息审核发货的信息，可能导致错发，漏发。在日常工作中发现，许多成年老账已寸多年，基本已形成呆账，给会计核算带来诸多比便，应究其原因，一方面是单位领导不重视，认为财务人员只要记账、报账就可以了，对财务人员的职责不了解，管理意识薄弱。二是财务处理不规范，工作缺乏主动，敷衍了事，抱着多一事不如少一事的心态，不注重往来款的清理。由于往来款的长期不清理及人员变更交接不完整等原因，致使一些往来账款发生的时间和内容财务人员都不能解释清楚，新接收人员不知从何下手。所以及时处理工作内容，遇到问题积极主动沟通，加强自身业务素质，增强责任心，完善交与接的手续。改善往来款系统正常顺利的运行。（三）利用虚假往来款调整利润企业对已收到的销售款项，本应做贷记营业收入，为了调节利润或逃避国家的税收，不作为销售处理，做贷记预收账款或应收帐款，从而形成借方余额，不能作为营业收入。而挂在应收账款或应付账款中；对已经支付的现金费用不做费用支付的账务处理，出于调增利润的目的，做借记应收款项处理，这样就会增加支付的税费，一般企业申报各种资质对利润有要求时，企业会这么做。不记收入和费用，企业出于自身利益的需要，违背会计信息的真实性。1收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入 2未调节利润或逃避国家税收不确认收入 借：银行存款 贷：预收货款/应收账款 3发生费用时借：销售费用/管理费用 贷：银行存款/库存现金 4未调节利润或逃避国家税收不确认收入将费用挂账 借：其他应收款/预付账款 贷：银行存款/库存现金 企业因为自身利润调整账面，使信息不能真实的反映实际情况，加强企业管理教育，严格禁止此类事情的发生，财务人应恪守职业道德，做好真实、准确的款会计分录，有力企业长期的管理发展。案例1.嘉鸿公司2013.1.15出售某款笔记本，开出增值税专用发票中货款2150元，增值税额365.5元，客户刷卡付费。 借：银行存款 2515.5 贷：主营业务收入-某型号机器 2150 应缴税费-应交增值税（销项税额）365.5（四）往来款缺乏审核监督保障公司各项收入和应付款项数据的准确、收入及到账的及时性，防止少收、漏收、迟收以及对付、错付的想想发生，公司应建立合理的作业流程，管理监督每笔款项的落实。对所涉及到采购支付的采购员提供的采购申请单和销售产品相对应的跟单员，辅助本业务范围内所有的往来业务管理工作。所有对外款项的核对、跟踪均由跟单员和报价中心负责，财务对往来款项进行监督、审核复查。一边财务能及时与其核对业务数据，做到双重管理。业务收入的核对，业务跟单员针对本身所负责的客户，每月与财务数据进行核实，并编制对账单，定期交与财务，以便往来款的管理、监督。业务根据收款期限和产品完成进度及时通知报价中心，向客户发出收款申请单，注明相应的公司信息和收款项目、尾款、最后交款日期以及客户是否要求开票并提供开票信息给财务。出纳应及时将已到账的主营业务收入款项通知往来款会计，往来款会计通知报价中心和跟单人员，保证及时有效的出货，对对账期超过30天未收回的款项，应及时通知主办款及，快速做出相应的措施，增大催收力度，防止坏账的发生。应付账款的核对管理，采购员应根据实际发生的支付与入库情况及时与系统数据进行核实，并定期与长期往来的供应商索要对账单，定期交予财务，以便往来款的管理、监督。三、加强企业往来账款的管理往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面，往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要加强企业往来账项的管理，除了加强整个社会信用体制建设之外，健全和完善企业自身的内部控制制度也尤其重要。（一）加强往来款合同的管理合同对于往来款而言是一个经营业务的依据，一般我们分三个阶段根据合同对往来款进行管理。在合同签订盖章前，审核合同的合理性，考核客户的信用度，交货日期。合同签订后，收取订金，订金收取后才能下单，保证公司资金的运作避免投资风险。日常整理合同，把我合同订单的发货、到期、收款请款，及时与业务跟进，避免出现到期交不了货的现象，导致大量违约金的流出。发货后，发发货清单给客户，无误签字、盖章、回传，与合同一起留档。对已经全发完的客户合同及时清理归档，减少空间排序。财务对合同的签订、采购过程、借款环节加以严格控制，避免留档资金长期被债务人暂用，减少损失。对合同的形成到结束要及时的跟踪管理，做到协调监督的角色。（二）加强往来挂账的管理加强管理者的财务意识、正确决策，防范风险。这对单位的负责人做出了进一步的要求，只有负责人了解相关知识能从财务提供的相关数据中反映，进行管理控制，对此做出管理决策。财务人员同样要加强自身职业素养，规范执行往来款相应的规章制度，做到积极主动跟进每个环节，做好日常数据的更新，与内部与客户的对账工作，及时向领导反映账面情况，出现的问题。 （三）加强企业往来账项管理的措施 1加强应收账款的催收力度财务管理应该建立相对应的考核办法，改变以往往来款管理中发放催收清单而不注重催收效果的状况，建议监督部门应该参与财务部门往来款的催收工作，加强管理以及监督，提高财务人员管理责任意识，减少坏账损失。2建立往来款项内部控制制度企业应该确定专人负责往来款的管理。通过设计和填报各种表格，随时掌握企业往来款的动态情况。财务部门应该根据这些动态情况分析，做出往来账款分析报告，送交企业财务负责人和企业领导，以便于他们参考、决策。企业财务管理人员要设立登记往来款项的备查账，对债权债务的发生和结算要及时进行核对。企业要切实加强债权债务纠纷的处理工作，对各种往来款项要及时清理，不得长期挂账，呆账、坏账要严格审批处理程序。要建立健全财务管理制度并严格执行，杜绝不合规收支行为的发生。3强化财务人员责任意识要选用原则性强、素质高的会计人员上岗，并加强会计业务培训，提高会计人员的整体素质和业务水平。要明确工作责任，凡是在财务检查中被查出隐瞒、截留收入或乱挤乱列支出等行为的，要追究财务人员相应的责任。要建立科学合理的考核评比制度和监督管理机制以及收回欠款的回收责任制，与经办人员签订工作职责责任书，并将其工作实绩列为年度考核的重要内容，财务人员则应增强责任感和法制观念，加深对会计核算一般原则的认识，严格遵循会计核算原则，切实按照有关会计准则、财务制度和会计制度的要求规范会计核算，客观真实地记录和反映各项财政财务收支情况和结果，克服随意性，确保会计信息的真实性、完整性。4严格对外出借资金制度 资金出借往往存在关系单位或关系人之间，其出借往往缺乏必要的法律保障，在收取时经常会发生意外。企业必须建立严格的资金管理制度，单位之间发生出借资金，严格实行担保或抵押，杜绝个人出借资金的现象，避免资金风险。 四、结语往来款管理是一项发生频繁、结算繁琐、群众性很强的工作，做起来确有很大难度。往来款的管理控制是一个系统的工程，需要企业内部各部门之间应相互协调、相互配合、相互监督，形成一个往来款管理控制的组织体系，对往来款进行事前、事中和事后控制，力求将往来款控制在较合理的水平，保证企业资金正常运转。企业往来款中存在的问题通过加强企业财务管理予以规范的同时，政府主管部门相应要制定相关规章制度以明确有关企业债权债务管理制度、规范企业举债权限和规模、债权债务核销等相关事宜。相信随着财务管理制度、信用制度的建立和完善，再加上企业内部的自我监督和自我约束机制，企业往来账的管理将不再是难题。参考文献1顾华晔.建立高校“小金库”治理的长效机制.财政监督,20102施林静