专项审计报告(定稿)0928.doc

关于深圳一汽汽车有限公司的内部审计报告受长春北方市场（集团）有限公司的委托，事务所审计小组于2010年8月13日开始，进驻深圳市一汽汽车有限公司，利用10天时间，对深圳市一汽汽车有限公司（以下简称“贵公司”）2009年6月到2010年7月的财务收支情况进行审计。我们的审计是依据企业会计制度、深圳市一汽的内部控制制度。在审计过程中，我们根据具体情况，采取了观察、盘点、核对、抽查会计凭证、询问相关人员、分析性复核、重新计算等审计方法。主要是针对财务收入的完整性，费用支出的真实性、资产处置过程的真实性及账务处理的合规性等进行审计。现将审计结果汇报如下：一、 财务收支方面存在的问题（一） 辞退福利劳动法劳动合同的解除和终止第四十七条规定：经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。2009年6月至2010年7月辞退职工合计140名。支付辞退福利合计2,226,317.40元。其中有131名员工支付辞退福利2,191,304.40元，是由改制前的公司承担，由贵公司代收代付（详见附表1）。2010年贵公司辞退员工9名。合计支付辞退福利35,013.00元。支付标准为10,936.25元，超标准支付24,076.75元（详见附表2）。（二） 交通费根据公司交通费用补贴的支付办法，公司副总经理以上员工按级别发放交通费用补贴3000元，孙总2009年6-12月份共7个月实际支付71059.15元，支付标准为21000元扣除赵光能报销2100元超支付标准数47959.15元。2010年1-7月共7个月实际支付费用合计50997.15元扣除赵光能报销2100元，超支付标准27897.15元，合计超标准额为75856.3元。（详见附表3）（三） 电话费（手机费）按贵公司的电话费报销制度规定的标准，孙宝仁等6人每月报销费用合计为2650元，2010年1-7月，应报销电话费（手机费）合计18550元，实际支付20850.92元，超制度规定标准支付3500元。其中不合规票据（如用餐票、加油票、火车票等报销电话费）5443.82元（详见附表4）。（四） 招待费审计期间贵公司支付招待费合计201214.9元，主要为以下几人的报销情况：赵光能70433元、孙宝仁、张林合计57627元、孙庆7950元、尹志方48638元、李虹16566.9元。其中存在不合规票据金额为28266元，用停车费、通讯费、门票、水果发票来代替餐票，大部分报销单据审批手续不齐全（如：无领款人签字、无领导审批的情况）（详见附表5）（五） 房租水电费审计期间我们核查了公司的房租水电费支出，在此期间共有7笔费用合计为41348元，其中内容为支付梅山苑028栋0209房和003栋0722房房租水电费，在管理费用-其他费用中反映为员工报销的房租水电费5348元（报销人赵光能和耿小华）；房屋租赁合同的房产地址福田区梅林一村29栋13H,承租方为深圳市一汽汽车有限公司，合同签约代理人张林，房地产建筑面积98.8平方米，月租金3000元合同到期日为2010年8月20日。已支付12个月房租36000元，只有报销单，无发票报销人领款人（详见附表3）（六） 差旅费及办公费审计期间贵公司支付给股东孙宝仁差旅费报销为13759元，大部分为深圳至长春的往返机票以及餐票，且没有出差事由、出差天数。2010年4月8日报销办公费中，费用报销单报销办公费金额25023元，附件为2005、2006年的票据。代办人耿小华，有张林和孙宝仁审批，无领款人和报销人。其中原始单据为张林购买戴尔笔记本电脑1台金额3049.02元，根据会计核算的规定公司购笔记本电脑支出应作为资本性支出在资产负债表的固定资产中反映待以后各受益期分摊进入成本费用而不应该直接作为公司的费用列支，合理体现权责发生制原则与配比原则。（详见附表3）（七） 住院补助及费用2009年支付孙总住院补助付款申请10000元，无必要的审批程序以及相关人员的签字，有公司的会议记录。2010年3月121#凭证孙宝仁报销费用合计数为24313元，其中招待费发票11778元、差旅费机票7700元、4835元（住院收费收据4803.25元以及一张交杂费32元）；2010年7月27#凭证支付费用28,920元。支付方式为：现金支付18,305元，冲孙宝仁备用金10,615元。附件为机票、药品购买发票、办公用品发票、汽油票等，无报销人和领款人。药品器械等费用合计10,108元。总住院补助费用为73341元。（详见附表3）（八） 工资及奖金 根据财务提供资料，审计期间范围内支付给孙总的工资总额2009年6-12月为83600元，奖金6000元以及支付前欠高级经理奖励款193680元，2010年1-7月份支付孙总工资支出105100元，08年高级经理绩效工资78630元，以及应付股东分红280000元（冲购车款118200.01元，实发工资161799.99元）（附件见孙宝仁各项支出统计表），用速腾FV7166ATG型号轿车抵减孙总一部分分红款原价、增值税、车辆购置税合计118200.01元，实际到账分红为161799.99元。合计747010元。（详见附表3）（九） 食堂招待费2009年6月-2010年7月，食堂费用总数169,971.4元。其中：食堂购菜款134,446.90元，只有报销申请单，无其他采购原始单据。招待费35,524.50元，只有公司内部自制客人就餐申报表，办公室主任审批，无其他审批单据。（详见附表6）二、固定资产处置情况1、车辆处置情况评估报告上作为固定资产入账的共有15辆车，账面处理的共有13辆（详见附表7），根据财务提供的原始凭据，在抽查汽车处置情况中，发现以下问题：没有见到最初车辆入账原值（车辆购置发票），数据的来源为原始凭证的固定资产报废报告书，根据已查的13辆车的数据可以发现，固定资产原始价值合计为2232235.07元，处置价为423000元，与评估净值748400元相比，处置车辆亏损为-325400元。其中新宝来轿车不在固定资产车辆清查评估报告明细表中，根据处置资产的原始单据该车入账原值为113316.04元，已提折旧5382.39元，而09年6月处置该资产收入为118000元，购买方为赵成元，处置该固定资产当中没有领导审批签字的处置资产原始凭证，根据2010年9月10日15：50耿会计确认为宝来柴油车，说当时评估价值比较低国资委要求改为原价，后来不了了之而就有目前的利润存在。在车辆评估明细当中解放轻卡车在处置的过程中与机械设备及电子设备进行了打包处理，评估净值为30800元，该资产的实际处置价为10000元，货款暂存与卡车站。固定资产评估明细中其他2辆车的情况为：马自达三评估值为122544元现为长春驻厂办委托迟春安代管；捷达车粤B 39158资产评估价值为33000元已做抵账处理，实际抵账金额不详。2、其他设备及物品处置情况在核查各种办公及其他设备时，资产处置按批处理，由此查不出设备的报废价以及每个设备的处理价格，根据资产报废报告书我们统计了固定资产原值合计数为2735164.33元，处置价为247420元，固定资产评估净值合计为437847元，处理资产净亏损合计为190427元。另外轿车部展厅处理废品收入6500元以及公司变卖旧电梯款20000.（详见附表8）三、房租合同及房租收入根据贵公司财务部提供的2009年6月至2010年7月应收房租水电费一览表、三栏式明细账、会计记账凭证以及物业部提供的深圳市房地产租赁合同等资料，根据贵公司提供仅有的资料，如下具体情况：1、根据提供的合同，在此期间总共有的承租方为11家；2、累积应收房租收入合计数为5949750元（此数据为在此审计期间的合同应收收入）；3、根据财务部提供的收款统计表（见附件），在此审计期间，总共实收承租方房租收入为6295103元，通过与财务明细账核对相符，财务通过收付实现制来核算收入，已实际收到房租收入作为本月的收入核算，实收数与合同应收数相比，两者差额为345353元；4、财务的收款明细中有两家没有租赁合同，为陈达川和周祝建，2010年8月20日15:20尹部长提供，承租方陈达川现已离开，从未与其签订租赁合同，财务一直有收款直到2010年1月份全部结清，另外大部分合同为2010年签订的，有09年的也是9月份的，而财务开始收款时间从6月份开始，由尹部长提供，公司09年改制后没有怎么签订合同，收取租金的标准也是延续改制前的方式进行。房租押金收取方面，由附件租金收入统计表可以看出，大部分合同的押金没有收到位，与合同规定的押金数额差距比较大，其中深圳市钻之韵珠宝首饰有限公司合同规定的是收取两个月的房租租金额为917760元，而实际收到押金数额为1000万元整。 公司物业部不能提供完整的合同证明，导致统计租金收入时存在很大的困难（详见附表9）。四、账务处理的合规性1、根据个人所得税法规定，股东在取得