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文档简介

跨地区经营汇总纳税企业年度分摊所得税的填报 2015年4月 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的 应当汇总计算并缴纳企业所得税 法第50条企业汇总计算并缴纳企业所得税时 应当统一核算应纳税所得额 条例第125条总机构按照规定计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款 分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库 总局57号公告 分配比例一经确定 除特殊情况外当年不得调整 如有变动 以最后一次为准 政策规定 可变动分配比例的情形 汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构 并作为本企业二级分支机构管理的 该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构 按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税 汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构 二级分支机构之间 发生合并 分立 管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构 不视同当年新设立的二级分支机构 按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税 政策规定 应纳税额计算 跨地区经营企业应补 退 税款的分配 境外设立的二级分支机构 不就地分摊缴纳企业所得税 境外产生的应补税款集中在总机构入库 总实际应纳 境外实际应纳 本年用于分配税款 本年用于分配税款 累计已预缴税款 应补分配税款本年累计已预缴税款 本年预缴已分摊的所得税 建筑项目部预分的所得税额 境外所得税收抵免计算 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 1 总机构除报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外 还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表 各分支机构的年度财务报表 总机构计算下一年度分摊比例的依据2 分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表 只填列部分项目 外 还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表 分支机构的年度财务报表 或年度财务状况和营业收支情况 核对分支机构所得税分配额与预缴实际入库额 汇总纳税企业年度申报表填报 总分支机构处于不同税率地区的 先按分配比例分摊应纳税所得额 分别按各自适用税率计算出应纳税额后加总计算出应纳税额
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