高会四(1).doc

一、甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：2008年8月19日单位：元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产：流动负债：货币资金121380短期借款362000交易性金融资产50000应付票据85678应收票据应付账款139018.63应收账款621000其他应付款10932其他应收款22080应付职工薪酬19710存货2800278应交税费193763.85流动资产合计3614738流动负债合计811102.48非流动资产：非流动负债：长期股权投资36300长期借款5620000固定资产1031124非流动负债合计5620000在建工程556422股东权益：无形资产482222实收资本776148非流动资产合计2106068盈余公积23767.82未分配利润-1510212.3股东权益合计-710296.48资产合计5720806负债及股东权益合计5720806除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。（2（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（3（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（4 （4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。（5 （5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。（6 （6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。解：（1）、确认担保资产和担保债务借：担保资产固定资产 450 000破产资产固定资产 135 000累计折旧 75 000贷：固定资产 660 000借：长期借款 450 000贷：担保债务长期借款 450 000 （2）、确认抵消资产和债务 借：抵消资产应收账款甲企业 22 000贷：应收账款甲企业 22 000借：应付账款甲企业 32 000贷：抵消债务甲企业 22 000破产债务 10 000（3）、确认破产资产借：破产资产设备 180 000贷：清算损益 180 000（4）、确认破产资产借：破产资产现金 1 500银行存款 109 880其他货币资金 10 000交易性金融资产 50 000应收账款 599 000其他应收款 22 080原材料 1 443 318库存商品 1 356 960 长期股权投资 36 300固定资产 446 124在建工程 556 422无形资产 482 222累计折旧 210 212贷：现金 1 500银行存款 109 880其他货币资金 10 000交易性金融资产 50 000应收账款 599 000其他应收款 22 080原材料 1 443 318库存商品 1 356 960长期投资 36 300固定资产 656 336在建工程 556 422无形资产 482 222长期投权投资 36 300（5）、确认担保债务借：长期借款 450 000贷：担保债务长期借款 450 000（6）确认抵消债务借：应付账款 32 000贷：抵消债务 22 000破产债务 10 000 （7）确认优先清偿债务借：应付职工薪酬19710应交税费193763.85贷：优先清偿债务应付职工薪酬19710 应交税费193763.85解：（1）、确认担保资产和担保债务借：担保资产固定资产 450 000破产资产固定资产 135 000累计折旧 75 000贷：固定资产 660 000借：长期借款 450 000贷：担保债务长期借款 450 000 （2）、确认抵消资产和债务 借：抵消资产应收账款甲企业 22 000贷：应收账款甲企业 22 000借：应付账款甲企业 32 000贷：抵消债务甲企业 22 000破产债务 10 000（3）、确认破产资产借：破产资产设备 180 000贷：清算损益 180 000（4）、确认破产资产借：破产资产现金 1 500银行存款 109 880其他货币资金 10 000交易性金融资产 50 000应收账款 599 000其他应收款 22 080原材料 1 443 318库存商品 1 356 960 长期股权投资 36 300固定资产 446 124在建工程 556 422无形资产 482 222累计折旧 210 212贷：现金 1 500银行存款 109 880其他货币资金 10 000交易性金融资产 50 000应收账款 599 000其他应收款 22 080原材料 1 443 318库存商品 1 356 960长期投资 36 300固定资产 656 336在建工程 556 422无形资产 482 222长期投权投资 36 300（5）、确认担保债务借：长期借款 450 000贷：担保债务长期借款 450 000（6