基于创新人才需求视角下的税务实验教学改革设想.doc

基于创新人才需求视角下的税务实验教学改革设想安徽大学经济管理实验教学示范中心 二一一年七月基于创新人才需求视角下的税务实验教学改革设想管治华 本文得到安徽大学经济管理实验教学示范中心教研项目“强化税务实验教学研究”资助（安徽大学 经济学院 安徽 合肥 236000）摘要：随着市场经济的完善，创新人才的需求日益增强，税务实验教学改革面临前所未有之机遇和挑战。但由于税务专业的特殊性，税务实验教学改革一方面需基于市场的需求设定人才培养目标，改革教学体系，另一方面需推进税务仿真模拟实验室建设，在实践实验中，切实增强学生动手创新能力。关键词：创新；需求；仿真；实验室税务专业，经济学重要分支。历史上，众流派，多学者，纷纷对“税收”进行研究。如庇古 庇古（Arthur Cecil Pigou,1877-1959），英国著名经济学家，剑桥学派的主要代表之一和科斯 罗纳德哈里科斯（Ronald H. Coase，1910-），英国著名经济学家，新制度经济学的创始人，就对征税在调节个人成本和社会成本中的作用进行论证。假设的放松，理论的发展，实践得以不断解释。当今经济社会，“税收”不仅是政府取得收入的主要形式，也是经济调控的重要工具。无疑，随着我国市场经济体制的发展，“税收”理论研究的深入，实践形式也日渐多样，对税收专业知识教学也提出了新的要求。较之其他专业，税务专业知识学习的需求市场较大。如据人力资源和社会保障部预测，“税务会计师”排在今后中国急需的16种人才之首1 人力资源和社会保障部.今后几年社会急需16类人才.N .北京晨报2006-5-20。从近年来的毕业生市场需求来看，需求的市场主体具有多样性。对掌握专门税收知识的学生的需求，不再仅限于税务机关，各类企业、中介咨询机构的需求也急剧增加。复合性人才培养定位目标的转变，加大其他专业学生，通过选修学习掌握相关的税收实务知识的需求。巨大的需求市场，对税务专业课程的教学提供了新的挑战。要求财税专业必须与时俱进，着力推进相关课程创新改革。其中，税收实验教学改革就是当前迫切需要完成的。一、税务实验教学改革的必要性新时期伴随着教学质量工程的实施，教育部和省教育厅均在相关文件中提出了高校应着力培养应用型创新人才。“知识来源于实践，能力来自于实践，素质更需要在实践中养成”。税务专业兼具经济学和管理学的双重特性，当前在社会上,对拥有税务应用型人才需求量增加、税务信息化遍及、国家对实验教学的重视 “三管齐下”,税务实验室项目建设是财税经济管理类专业推进教学内容、方法、手段、队伍、管理及模式的改革与创新的迫切之举。创新性人才培养目标要求改革传统的教学手段和教学方法，利用现代电子信息技术与网络技术，开设专业实验课，模拟业务流程，培养学生的动手能力和实际操作能力，是税务课程教学改革之必然2 赵迎春.税务专业实验教学体系探索研究-基于创新人才培养视角.A. 上海.税收筹划国际研讨会论文集C 2008(7)(45-48)。（一） 培养创新性人才的需要高等教育必须满足社会经济发展对人才需求，尤其是对创新人才需求。财政税收专业教学在当前的教学改革中应注重对应用型人才的培养，强调学生的实际操作能力和一定的研究、创新能力，而这种能力仅靠传统的课堂理论教学是难能满足这种需求的。目前，税收学科中相应的基本专业课程税收筹划、税收征管信息化、税务稽查和税务代理实务、税法、税务会计等，均要求学生在充分掌握理论知识的基础上，熟悉征收与缴纳税款的业务流程、具备手工操作技能和上机操作技能。税务专业实验课程体系的建立，能使学生通过在实验室的实际动手中巩固理论知识，提高实际操作能力，培养创新能力，更有助于满足教师、研究生对我国现行财税政策展开实证研究的需要。（二）财税应用型专业特点和学生的学习需求财政税专业的基础理论知识来源于经济学，但从其专业特点来讲，具有较强的技术应用性，主要是体现在学生对企业财务会计，以及税法中相关涉税业务的处理上。从学生的需求实证分析来看，由于缺乏相关的专业实训课程，更多的课程主要采用的是理论教学的方式，偏重于背记的能力考核，学生的学习仅限于传统的被动接受型学习，无法在主动动手操作中，实现创新性人才培养的要求。表1：安徽大学2008级财政专业学生情况表入学成绩学分绩点是否希望开设税务实验课程性别入学成绩学分绩点是否希望开设税务实验课程性别5803.0351男5673.161男5712.751男6083.0951男5753.111男5673.0151男5683.110男5682.9451男58730男5763.321女6052.651男5683.161女5642.71男5703.381女5813.041男5842.8151女5702.051男5733.0551女5743.161男5803.611女5673.151男5703.191女5732.961男5883.081女5693.041男5613.1551女5802.451男5703.0951女5823.151男5692.861女5763.481男5802.6851女5683.61男5803.0451女5862.9051男5803.2151女6003.4251男5703.6351女5702.851男5872.8151女5793.041男5873.2351女5823.0051男5882.9251女5703.251男5893.711女5693.2351男5703.431女5742.5251男5803.3951女5752.9351男5862.91女5722.7551男5763.1351女5722.71男5683.4551女5802.551男5703.3051女6063.5451男5672.941女图1：财政专业某班男女平均入学成绩与入学后平均绩点对比资料来源：通过对2008级财政专业学生调查统计整理对学生性别和入学成绩、入学后学生学年平均学分绩点分别建立Logit模型分析（XB为虚拟变量，RXCJ为入学成绩，XSPJJD为入学后学生平均学分绩点），运用EViews统计分析，可分别得出以下结果：XB = 1-CNORM(-(-6.024717758 + 0.01066112248*RXCJ)XB = 1-CNORM(-(4.283730157 - 1.351121431*XSPJJD)若XB为男生，取1，则Y*=-6.024717758+0.01066112248RXCJY*=4.283730157-1.351121431XSPJJD由此，可见，从入学成绩的相关性上，成绩越高则男生的机率的越大，而入学后，通过学生的平均学分绩点统计分析看，其呈现负相关性，则男生高分的机率越小。因此，从实证统计上看，学生对是否开设实验课程的需求达到96.7%，而入学后第一年和第二年的平均学分绩点上，相对于男生，女生更易取得高分的优势，这说明高校专业课程的设置和考核体系更有利于女生。这也从某种意义上说明我们课程体系和教学方式和学生的需求存在一定的偏差。（三）税收信息化的高速发展与普及近年来，伴随着信息技术和网络技术的发展，同样这也对当前企业经营、政府管理带来巨大地影响，原来的手工教条管理模式已发显著地变化3 赵恒群.财经院校实验教学问题研究以税务专业为例.J.东北财经大学学报2008(3):(26-28)。1994年“金税”工程以来，税收信息化已涉足到各级税务部门管理之中，信息化已经使税务管理从手工劳动过渡到计算机操作阶段。会计电算化、防伪税控开票系统、网上申报等技术手段在实践中已经普及，从而也对财税专业学生提出了新的要求。（四）教育部对实践和实验教学的高度重视针对美国境内各大学片面重视科研而忽视教学，从而引起学生能力素质的下降，1998后美国BOYER报告提出了一系列加强教学质量建设的改革建议和标准，从而在美国境内引起了较大影响。我国的教育部，也从2003年开始陆续推出了一系列高校教学改革项目，其中对实践教学和实验教学高度重视4 彭洋.财经类实验教学改革探索与实践以湖南财政经济学院为例.J.财会通讯2011(12):(16-19)，出台了诸多方向性和政策性的指导，随后，各个省也相继推之相关改革，相关实践与实验教学在各高等院校如火如荼地开展起来，税务专业实验室也成为“财政学”学科实践和实验教学改革的重要平台。“十二五”期间，一批新实验类教改项目又将陆续推出，无疑，这，对我们“税务学”专业的来讲，又将是一个重要的机遇期。二、税务专业实验教学改革设想税务专业兼具经济学和管理学的双重特性。当前社会上对拥有税务应用型人才需求量增加，再加之税务信息化遍及，实验教学对于培养学生的动手能力以及思考和创新能力具有重要作用5 姚凤民.广东高学院财政学（税务）专业实践教学体系的构建与创新.J.内蒙古财经学院学报综合版:2007（3）(32-35)。作为安徽地方性院校，税务学专业方向应着力顺应市场需求，培养学生的动手和实际操作能力，这就要求我们在教学条件上，紧紧围绕人才培养目标，适应市场需求，改革传统的教学手段和教学方法，利用现代电子信息技术与网络技术，模拟业务流程，突出强化税务实验实践教学，着重培养学生的实际操作和创新能力。面向市场，一方面改革教学课程体系，结合实践中业务需要，设置相关课程；一方面通过软件、硬件环境实现对税务业务的仿真模拟，充分利用现在电子信息技术，理论结合实践，使学生在实验室中通过动手操作中实现对涉税业务技能的掌握。（一） 改革创新税务实验教学体系1.依据市场人才需求，科学定位专业培养方向随着市场经济的发展，用长远的眼光来看，高素质、强技能的应用型税收专业人才需求将是长期的。税务专业人才需要已不仅局限于政府公共行政机关，而各类企业和中介机构复合性人才需要大批能承担税收管理重任的复合型高级专门人才6 赵恒群.税法教学问题研究.J.东北财经大学学报2007(1):(18-21)本文作者：管治华联系方式手机）邮箱地址：通信地址：安徽省合肥市肥西路3号安徽大学经济学院；邮编236000。税收专业教育应紧盯市场的这一需求，不断转变观念，面向市场。从市场需求的角度，人才的培养定位应变为三个主要部分，一是公务机构的人才需求，这主要表现在培养国家各级财政、税务、海关、审计、社会保障等机关部门需要相关财税专业性人才，使一批具有真才实学的毕业生通过公务员考试录用的方式到这些机关工作；二是各类财税中介咨询机构需要之人才。随着经济体制发展，税制越来越呈现复杂性和技术性，与此同时，世界经济一体化，跨国企业在我国境内纷纷进行直接投资，再加之我国“走出去”企业战略的推动，各类财经类中介机构发展呈波涛汹涌之势，这就产生相关掌握涉及国内国外相关税收法律制度的税务专业学生的需求；三是各类企事业单位的税务管理人员。随着市场经济的不断发展和完善，进行一定的税收筹划，进行合理避税，有利用减轻企业税收负担，同时也满足国家税收节税的调控目标。因此，相当多的企事业单位迫切需要一批精通税收理论和税法，同时又具有较强动手操作能力的专业财务管理人员，这也为税收专业人才培养提供了方向。2.根据涉税业务实践，改革税务实验教学体系税务教学体系的改革，应当依据专业培养方向，体现社会各界对税收专业人才知识结构的客观要求，构建教学体系，完善教学计划、教学大纲和教材。在课程的设计顺序上遵守“先易后难，先基础后宏观”的一般人才培养规律的同时，围绕税务专业特点，强化双基，即企业会计基础知识和税务基础知识，体现专业综合（如下图）。如在具体的课程设计脉络上体现：图2：税务教学课程体系秩序图在税收专业的主干课程中，加大实验类教学课程的开设，注重教学内容的实用性和先进性。一般实验课程应该包括：税收实务、税务管理（电子报税）、税收筹划及代理、纳税检查、税收会计、税收综合模拟、国际税收等。各类实验课程依据学生职业能力培养的客观能力和实际工作岗位能力的要求来设置，侧重训练学生适应岗位的能力，在实验教学中注重软件的配置，突出体现从征税、纳税以及中介三方实践需要，如在电子报税环节，实现对税局和企业端的仿真模拟，在税收筹划和代理上体现对中介和企业间的业务模拟，学生在模拟学习中分设不同角色，通过在合作与竞争中实现对涉税业务知识的掌握，从而切实增强学生业务动手能力。3.围绕专业人才培养目标，强化仿真实验室环境建设组建一流的税务仿真实验室，通过硬件环境的营造实现对税局大厅、企业、会计中介的模仿（如下图），让学生在环境角色的模仿中运用学习的理论知识，实现学于用的有机融合，切实增强其创新和动手能力。图3：税务仿真实验室硬件环境设计结构4.适应市场需求，科学配置仿真实验软件系列作为管理和经济学科兼容的税务专业，适应市场需求，为切实增强学生动手和创新能力，仿真实验教学条件软件层面的建设主要通过加大实验类教学课程的开设、软件的配置。注重软件教学内容的实用性和先进性。各类实验软件依据学生职业能力培养的客观能力和实际工作岗位能力的要求来配置，突出体现征税、纳税以及中介三方的市场人才需求方向，配置相关模拟教学软件（如下图），满足不同层面人才需求，侧重训练学生适应岗位的能力。图4：税务仿真实验室软件配置构思5.完善教学条件，推进税收实验实践基地建设安徽大学是211综合院校，相对于省内其他院校的税务专业来讲，具有较大地理优势和潜力。除了有效利用国家级经济管理实验教学示范中心提供的高平台优势，还可以借助省会地理优势，加强实习基地建设，完善实验教学条件，满足实验实践教学需要。在此环节的条件建设中，重点目标是实现教、学两方面实习需求。在“教”方面，同实习基地建立有效合作机制，每年利用寒暑假，定期派出老师开展实践教学实习，开展合作，优势互补，了解最新业务需求，熟悉最新税法知识，增加教师教学能力。在“学”方面，采取定点与分散相结合的原则，加强学生的暑期社会实践和毕业实习等实践性教学工作。充分发挥实习基地在人才培养、教师培养和社会服务等方面的作用。图5：实验实践基地功能图（二）税务仿真模拟实验室建设过程1.建设构思税务仿真模拟实验室，需适应财税学科建设和发展的需要，通过建立，搭建实训平台，培养“财政学”专业学生的动手能力、实际操作能力。仿真实验室的建设需实现对实践中税局、企业、中介等业务的真实环境模拟，学生通过角色的不断模拟和转换，从各个层面了解各类涉税业务。2.建设步骤围绕税务实验室建设目标要求，仿真模拟实验室建设需要两个方面的内容，即平台建设和配备软件。但同时仿真实验室的建设又必须是开放的，因为随着国家财政体制和税收制度的改革，实验室的软件是不断更新和完善的。但从一个平台初步搭建来讲，大约需要以下几个方面的步骤。1、搭建平台2、配备软件（软件升级）3、制度建设（制度完善）4、师资培训5、模拟教学6、评估和自评图6： 税务模拟实验室建设步骤图1)搭建平台。搭建实验平台就是指税务仿真模拟实验室的硬件环境建设，具体包括两个方面：一是机房；二是计算机网络建设。为达到仿真的效果，机房应有两部分组成：第一部分是“税收征管模拟实验区“，核心是建造仿真的税收申报大厅；第二部分计算机模拟区。其两部分构造图见附件