财经法规·任成印基础班·第九讲.doc

第二节 现金管理凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立帐户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位(以下简称开户单位)，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。一、开户单位使用现金的范围（重点）根据国务院发布的现金管理暂行条例的规定，开户单位之间的经济往来，除按条例规定的范围可以使用现金外，其他款项的支付应当通过开户银行进行转账结算。各级人民银行负责履行金融主管机关的职责，对开户银行的现金管理进行监督和稽核。开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。【重点提示】注意人民银行和开户银行对现金管理职责的区别。各级人民银行负责履行金融主管机关的职责，对开户银行的现金管理进行监督和稽核。开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。 单位可用现金支付的款项有：1支付职工工资、津贴；2支付个人劳务报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；6出差人员必须随身携带的差旅费；7结算起点以下的零星支出；8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。上述款项结算起点定为1 000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除上述第5、6项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。【重点提示】注意除上述第5、6项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；这就意味着向个人收购农副产品和其他物资支付的价款和出差人员必须随身携带的差旅费即使超过结算起点也可以支付现金。【例题1判断题】根据国家对现金使用范围的一般规定，银行结算起点定为2000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。（ ）【答案】【例题2单选题】下列事项中，不符合国家现金使用范围规定的是（ ）。A支付职工工资900元B支付职工报销差旅费5000元C向个人收购农副产品30000元D购买办公用品1050元【答案】D二、现金使用的限额现金使用的限额，是指为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3 至5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。【重点提示】开户单位的库存现金限额一般按照单位3 至5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。【例题3单选题】开户银行根据开户单位（ ）天的日常零星开支所需要的现金，核定开户单位的库存现金限额。A13天 B35天 C57天 D79天【答案】B对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。三、现金收支的基本要求开户单位现金收支应当依照下列规定办理：1开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。3开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。5开户单位不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准编造用途套取现金；不准利用账户替其他单位和个人套取现金；不准用单位收入的现金按个人储蓄方式存入银行；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”，不得未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。银行对于违反上述规定的单位，将按照规定予以处罚。【重点提示】重点掌握不得坐支的规定，不得“白条顶库”的规定以及不得“公款私存”，不得设置“小金库”的规定。这些内容容易出综合题。【例题4单选题】用单位现金收入直接支付单位自身的支出，称为（ ）。A透支 B坐支 C垫支 D超支【答案】B四、建立健全现金核算与内部控制（一）各单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。（二）为了保证现金的安全完整，单位应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果发现挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，应查明原因，及时处理。（三）财政部内部会计控制规范货币资金（试行）对健全现金的内部控制工作提出的具体要求。1建立单位货币资金内部控制制度（1）各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。（2）单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。（3）国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。2加强货币资金业务岗位管理（1）各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。（2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（3）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。3严格货币资金的授权管理（1）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。（2）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（3）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。（5）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。4按照规定程序办理货币资金支付业务（1）支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。（3）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。（4）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。【重点提示】重点掌握：（1）单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。（2）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（3）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。（5）现金支付的四个程序。【例题5判断题】经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向财务负责人报告。（ ）【答案】【例题6单选题】单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务，具体要求中不包括（ ）。A支付申请 B支付预算 C支付审批 D支付复核 【答案】B【例题7判断题】单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防止贪污、侵占、挪用货币资金等行为。（ ）【答案】第三节 银行结算账户调整银行结算账户的法律规范有：人民币银行结算账户管理办法、人民币银行结算账户管理办法实施细则、中华人民共和国外汇管理条例、结汇、售汇及付汇管理规定、关于完善资本项目外汇管理有关问题的通知以及个人外汇管理办法。一、银行结算账户的概念银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。二、银行结算账户的种类银行账户的分类分类标准账户类型含义存款人单位银行结算账户单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳人单位银行结算账户管理。个人银行结算账户个人银行结算账户，是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳人个人银行结算账户管理。用途基本存款账户基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。一般存款账户一般存款账户是存款人因借款和其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。专用存款账户专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。临时存款账户临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。开户地本地银行结算账户本地银行结算账户是指存款人在注册地或住所地开立的银行结算账户。 异地银行结算账户异地银行结算账户是指存款人根据规定的条件在异地（跨省、市、县）开立的银行结算账户。【重点提示】注意两种特殊情况：个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳人个人银行结算账户管理。【例题1判断题】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。（ ）【答案】【例题2单选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是（ ）。 A基本存款账户 B一般存款账户 C专用存款账户 D临时存款账户 【答案】C三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户。（二）自主选择银行开立银行结算账户原则存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。（三）守法合规原则银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规规定，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。银行结算账户在使用过程中应当注意的规则：（重点）（l）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。正式开立之日是指：核准类单位银行结算账户为中国人民银行当地分支行的核准日期；非核准类单位银行结算账户为银行为存款人办理开户手续的日期。（2）银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。（3）存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。（4）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。（四）存款信息保密原则银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户和个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。【重点提示】应重点掌握的内容有：（1）除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。注意例外。（2）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。另外，存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。【例题3单选题】人民币银行结算账户管理的基本原则中不包括（ ）。A自主选择原则 B恪守信用，履约付款原则C一个基本存款账户原则 D信息保密原则【答案】B【例题4多选题】下列单位账户中，可以办理付款业务的有（ ）。A从正式开立之日起3个工作日后的单位账户B从正式开立之日起3个工作日之内的单位账户C从正式开立之日起3个工作日之内的因借款转存开立的一般存款账户D从正式开立之日起3个工作日之内的由注册验资的临时存款账户转成的基本存款账户【答案】ACD四、银行结算账户的开立，变更和撤销（一）银行结算账户的开立存款人开立银行结算账户应当以实名开立，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，但法律、行政法规另有规定的除外。存款人应在注册地