学校食堂账务处理分录.doc

学校食堂账务处理科目建立存货原材料食堂原材料（科目期末余额反应食堂的原材料库存情况）其他应付款营养餐生活费（科目期末余额反应学生营养餐生活费收费和指标的结余情况）其他应付款营养餐生活费结算（科目期末余额反应学生营养餐生活费的结余情况）其他应付款预收食堂生活费（科目期末余额反应学生生活卡中的结余情况） 其他应付款食堂生活费（科目期末余额反应学校食堂生活费的结余情况）其他应付款卡费（科目期末余额反应学校食堂生活费卡的结余情况）一、充卡的情况1、充卡预收食堂生活费（1）学生购卡、充卡收费时会计分录（凭充卡记录账单为依据）借：库存现金 贷：其他应付款预收食堂生活费其他应付款卡费 现金送存银行借：其他应收款财政代管资金贷：库存现金 （2）学校将贫困生生活补助、寄宿生生活补助等发给学生时直接给学生充卡（充卡记录账单、贫困生生活费、寄宿生生活补助发放表为依据）借：财政拨款支出其他应付款对应的补助项目作为明细科目贷：其他应付款预收食堂生活费2、刷卡消费的会计分录（打印每月消费记录账单作为依据）：借：其他应付款预收食堂生活费贷：其他应付款食堂生活费3、购买食堂原材料和购卡时的会计分录（凭购买票据）：（1）授权支付借：存货原材料食堂原材料其他应付款卡费 贷：库存现金（2）直接支付借：存货原材料食堂原材料其他应付款卡费贷：其他应收款财政代管资金（其他往来资金）其他应付款对应的补助项目作为明细科目（预算内往来资金）公共财政预算拨款（预算内资金）其他应付款卡费4、原材料出库调账处理（凭学校食堂库房管理人员登记的出库单为依据，有相关人员签字） 借：其他应付款食堂生活费 贷：存货原材料食堂原材料二、不充卡的情况1、将贫困生生活补助、寄宿生生活补助等发给学生，再从学生手中收回作食堂生活费，（凭贫困生生活费、寄宿生生活补助发放表，收生活费票据等为依据，）借：财政拨款支出其他应付款对应的补助项目作为明细科目贷：库存现金 借：库存现金贷：其他应付款预收食堂生活费2、村小预支备用金时借：其他应收款预备金贷：库存现金3、月末将预收食堂生活费转入食堂生活费，如有缺勤的学生，学校要按月统计并造册退还学生（根据本月的寄宿生在食堂消费情况统计表做账，要有相关人员签字；缺勤的学生，由学校管理考勤的部门提供缺勤情况并造册退还学生，已从预收食堂生活费中全部调入食堂生活费科目的，应从食堂生活费中退还）借：其他应付款预收食堂生活费贷：其他应付款食堂生活费 借：其他应付款食堂生活费贷：库存现金4、购买食堂原材料时的会计分录（凭购买票据）：（1）授权支付借：存货原材料食堂原材料贷：库存现金（2）直接支付借：存货原材料食堂原材料贷：其他应收款财政代管资金（其他往来资金）其他应付款对应的补助项目作为明细科目（预算内往来资金）公共财政预算拨款（预算内资金）（3）冲销村小预支的备用金借：存货原材料食堂原材料 贷：其他应收款预备金5、原材料出库调账处理（凭学校食堂库房管理人员登记的出库单为依据，有相关人员签字） 借：其他应付款食堂生活费 贷：存货原材料食堂原材料三、营养餐的核算1、收学生交来营养餐资金借：库存现金 贷：其他应付款营养餐生活费现金送存银行借：其他应收款财政代管资金贷：库存现金 2、村小预支备用金时借：其他应收款预备金贷：现金3、 营养午餐消费时调账（凭食堂相关人员每天登记的学生消费营养餐人数乘以单价的金额表作为依据，有相关人员签字）借：其他应付款营养餐生活费财政拨款贷：其他应付款营养餐生活费结算4、实际购买食堂原材料时的会计分录（凭购买票据）：（1）授权支付借：存货原材料食堂原材料贷：库存现金（2）直接支付借：存货原材料食堂原材料贷：其他应收款财政代管资金其他应付款营养餐生活费公共财政预算拨款（3）冲销村小预支的备用金借：存货原材料食堂原材料贷：其他应收款预备金5、原材料出库调账处理（凭学校食堂库房管理人员登记的出库单为依据，有相关人员签字） 借：其他应付款营养餐生活费结算 贷：存货原材料食堂原材料食堂结算的具体要求：必须执行定期清算，有关账