同兴环保-会计核算办法2.doc

会计核算制度会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。适用于公司本部及所属子公司的核算。第一章 总 则第一条 为了保证会计数据整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整，提高会计核算工作水平，为经济管理及时提供全面、准确、有用的会计信息，减少不必要的核算环节和手续，提高会计核算工作的质量与效率，根据会计核算体系特制定本公司会计核算办法。第二条 本公司按照会计法和小企业会计准则的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。第三条 本公司根据会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、季度和月度。 第四条 本公司会计核算采用电算化形式，会计软件选用用友U8.11总账系统。第五条 本公司财务人员在工作中必须遵守以下财务核算管理规定：（一）会计凭证、账簿、报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务 进行登记，做到手续齐备，摘要简明，内容完整，准确及时。有关会计处理方法，前后其必须一致，不得任意改变；（二）财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证 编制记账凭证，会计、出纳记账，都必须在记账凭证上签字。（三）财务人员应根据总账编制会计报表对应收应付报表项目进行重分类，确保准确的反应财务指标上报总经理，并报送相关部门。（四）财务主管对本公司实行会计监督。财务人员对不真实、不合法的票据，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。（五）财务主管发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明原因，做出相应处理。相关财务人员对上述事项无权自行做出处理。（六）财会人员离职时，必须办清交接手续，并注明交接日期，由主管人员监交，并由交接双方签章，未按规定办清交接手续的财务人员不得离职。第二章 会计政策第六条 本公司以下会计政策根据小企业会计准则及相关准则拟定。（一）会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。（二）以人民币为记账本位币。（三）采取借贷记账法记账，采用权责发生制。（四）外币核算方法：外币业务发生时按交易发生日的即期汇率(即中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价中间价)将外币金额折算为记账本位币账，发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项按照交易实际采用的汇率(即银行买入或卖出)折算。资产负债表日，公司按照下列规定对外币项目和外币非货币性项目进行处理：（发生日的即期汇率，发生日的月初汇率折算（即中国人民银行公布的当月1日人民币外汇牌价的中间价）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，在正常经营期间的，计入当期损益；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则处理。货币性项目是指本公司持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债，包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。（货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等）外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。非货币性项目是指货币性项目以外的项目。（发生日的月初汇率或者收到投资成本的当日汇率折算）（五）现金及现金等价物的确定标准：现金，是指企业库存的现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物，指持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期债券投资。权益性投资变现金额不确定，因而不属于现金等价物。（六）短期投资按取得时的实际成本计价，在投资持有期所收到的股利、利息不确认为收益，直接冲减投资成本；出售短期投资所获得的价款减去投资账面价值后的余额确认为当期投资损益。（七）坏账准备的核算方法：企业对于应收账款、其他应收款及符合条件的应收票据和预付账款计提坏账准备。（1）企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款和其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。（2）企业持有的应收票据不得计提坏账准备。对于未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。（3）企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。（八）本公司存货包括原材料、生产成本、项目成本、安装成本、开发成本、制造费用、产成品、半成品、低值易耗品等。（九）采购材料所发生的运费与保险费以及为购置原材料发生的相关费用应计入材料成本。（十）原材料应设二级科目：主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。（十一）材料暂估入账1 月末材料会计根据材料出、入库单据及时记入材料明细账，材料明细账月未结账前交于财务作暂估入账：借：原材料-（二级科目）-（三级科目材料名称）贷：应付账款-暂估应付账款2 月初暂估入账一次性冲回：借：原材料-（二级科目）-（三级科目材料名称）（红字）贷：应付账款-暂估应付账款（红字）（十二）公司采用品种法进行半成品成本的核算；月末按各半成品和在产品重量分配材料成本，本月半成品分配率=（本月领用原材料成本+上月末在成品原材料成本）/（本月生产完工的半成品重量+月末在产品重量）。材料会计登记的半成品成本只包含材料成本，生产过程中所耗用直接人工与制造费用直接分配到本月完工的半成品中。（十三）存货采用实际成本核算，财会账上对原材料、半成品不进行明细核算，原材料、半成品明细成本由材料会计登记，其中：原材料采用移动加权平均法；低值易耗品领用时采用一次性摊销法；半成品按个别成本结转，分配时按账面的总成本占仓库总成本的比重进行分配。（十四）发出的半成品成本=半产品成本结转前帐面总金额/（期末半成品材料会计账面总金额+发出半成品材料会计账面总金额）*发出半成品材料会计账面金额。注：上述公式中所有金额都为不含税金额 （没有看懂，你们自己再研究下）借：项目成本 贷：半成品（十五）存货盘存采用永续盘存制，年末对所有存货进行一次全面盘点，盘点结果与账面记录的差异，在查明原因后，根据不同的发生原因，将盘盈、盘亏存货的价值，报经总经理批准后，分别转入管理费用和营业外收支。（十六）公司成本费用核算应遵循收入成本配比原则，按照不同业务类别分别归集各自成本费用。（十七）固定资产的计价和折旧：（1）固定资产标准：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用期限超过一年，单位价值较高的有形资产；（2）固定资产计价：按实际成本计价；（3）固定资产折旧方法：采用直线法个别计提折旧，残值率为4%，固定资产分类、计算折旧年限和折旧率如下：1、房屋建筑物折旧年限20年，年折旧率4.8%；2、机器设备、生产设备，专用设备折旧年限为10年，年折旧率9.6%；3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具折旧年限为5年，年折旧率19.2%；4、运输工具、为4年，年折旧率24%；5、电子设备，为3年，年折旧率32%。（十八）在建工程以实际成本计价，与在建工程直接相关的专项借款发生的借款费用，按该项资产实际占用借入资金金额和时间计算应负担的借款费用在该项资产交付使用前，计入该项资产的成本；在建工程达到预定可使用状态时按实际成本转入固定资产。（十九）无形资产按取得时的实际成本计价，其摊销按有效使用年限或受益期平均摊销。（二十）长期待摊费用指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，如租入固定资产改良支出以及摊销年限在一年以上的其他待摊费用等；该项资产按受益期平均摊销。（二十一）本公司收入确认原则为：商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方，不再保留与商品经营权相联系的继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业，且相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。收入确认方法：一、在本年度开工的并在本年内完成的工程项目，在项目完工时确认收入；二、在上年度或以前年度开工的在本年度完工的工程项目，在项目完工时确认未确认的收入；三、项目的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项目的结果作出可靠估计的，估计的依据：累计实际发生的合同成本占合同总成本的比例，合同总成本以工程预算成本为准，如没有预算，根据近二年毛利率预计，公司近几年的毛利率为20%左右，然后按估计