第二章会计科目与账户.ppt

第二章会计科目与账户 第一节会计等式 内容提要 一 会计等式的含义及种类二 经济业务及其影响会计等式的类型三 会计对象具体内容之间的相互关系 一 会计等式的含义及种类1 会计等式的含义也称会计平衡公式 或会计恒等式 它是运用数学方程的原理描述会计要素之间数量关系的表达式 2 会计等式的种类 1 基本会计等式 组合方式 资产 负债 所有者权益 所有者权益 近日王达开办了一家影楼 用于经营的财产包括 两台照像机和镜头配件及一套冲洗 放大设备 共计80000元 必须的耗材如胶卷 冲洗 印放照片的药水 相纸等 即10000元 周转用的现金10000元 这些都是影楼的资产共计100000元 资产 100000 权益 100000 影楼开业不久 王达发现顾客喜欢经过特殊制作的照片 相应设备的市场价格30000元左右 他想设备供应厂赊购了一台 这样影楼的资产增加到130000元 对资产的权益也相应增加了 不同的是所增加的资产 使赊欠形成的 是债权人权益 是一项负债 资产 130000 负债 30000 所有者权益 100000 对基本会计等式的理解 第一 基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面 资金存在形态与资金来源渠道 第二 以货币计量时 会计等式双方数额相等 第三 资产会随负债 所有者权益增减而成正方向变化 资产会随着负债 所有者权益的增加而增加 资产会随着负债 所有者权益的减少而减少 基本会计等式的作用 表明了某一会计主体在某一特定时间点所拥有的资产权属关系 是设置账户 复式记账及编制会计报表等会计核算方法建立的理论依据 2 动态会计等式 组合方式 收入 费用 利润 假设影楼第一个月的营业收入为15000元 费用共计9000元 则利润为 利润 6000 收入 15000 费用 9000 对动态会计等式的理解 第一 利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额 收入大于费用时为利润 收入小于费用时为亏损 第二 利润会随着收入的增减成正方向变化 利润随着收入的增加而增加 利润随着收入的减少而减少 第三 利润会随着费用的增减成反方向变化 利润随费用的增加而减少 利润随费用的减少而增加 3 扩展 综合 会计等式 组合方式 资产 费用 负债 所有者权益 收入 扩展会计等式的形成过程分析A 将两个等式合并 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 B 由于 利润 可增加 所有者权益 变化为 资产 负债 所有者权益 利润或 资产 负债 所有者权益 收入 费用 C 将上面B中的第一个公式移项即成 资产 费用 负债 所有者权益 收入 对扩展会计等式的理解第一 资金两个不同侧面的扩展 资金存在形态与资金来源渠道 第二 等式双方是在数量增加基础上的新的相等 负债 资产 所有者权益 当收入大于费用时增加的利润 收入 增加资产 与费用 减少资产 二者之差 二 经济业务及其影响会计等式的类型1 经济业务的含义 应办理会计手续 能运用会计方法反映的经济活动 亦称作交易或事项 2 经济业务的基本类型 1 经济业务影响基本会计等式的类型 经济业务发生 导致资产项目此增彼减 增减金额相等 故等式保持平衡例 向银行提取现金200万 经济业务发生 导致负债项目此增彼减 增减金额相等 故等式保持平衡例 向银行短期借款5500元 直接偿还前欠新华工厂的购货款 经济业务发生 导致所有者权益项目此增彼减 增减金额相等 故等式保持平衡 经济业务发生 导致负债项目增加 而所有者权益项目减少 增减金额相等 故等式保持平衡 经济业务发生 导致所有者权益项目增加 而负债权益项目减少 增减金额相等 故等式保持平衡 经济业务发生 导致资产项目增加 而负债权益项目亦增加相同金额 故等式保持平衡例 购入原材料6000元 货款暂未付 经济业务发生 导致资产项目增加 而所有者权益项目亦增加相同金额 故等式保持平衡例 接受投资者投入资金200万 经济业务发生 导致资产项目减少 而负债项目亦减少相同金额 故等式保持平衡例 用银行存款偿还短期借款4000元 经济业务发生 导致资产项目减少 而所有者权益项目亦减少相同金额 故等式保持平衡投资者撤回投资30万 2 经济业务影响扩展会计等式的类型归纳 四类 1 使等式双方要素同时增加 增加金额相等 等式保持平衡 例 收到投资者投资100000元 已存入银行 资产 费用 负债 所有者权益 收入 100000 100000 2 使等式双方要素同时减少 减少金额相等 等式保持平衡 例 用银行存款偿还欠款5000元 资产 费用 负债 所有者权益 收入 5000 5000 3 使会计等式左方要素有增有减 增减金额相等 等式保持平衡 例 生产产品领用材料4000元 资产 费用 负债 所有者权益 收入 4000 4000 4 使等式右方要素有增有减 增减金额相等 等式保持平衡 例 某债权人将其原借给本企业的借款60000元转作向企业投资 资产 费用 负债 所有者权益 收入 60000 60000 3 经济业务类型影响会计等式的规律每项经济业务发生后 至少要影响会计等式中的两个会计要素 或一个要素中的两个项目 发生增 减变化 其规律为 4 经济业务类型不会影响会计等式平衡关系的分析结论 1 经济业务的发生只影响会计等式一方要素发生有增有减变化 双方总额不变 等式保持平衡 2 经济业务的发生影响会计等式双方要素发生同增或同减变化 双方总额或增或减 但等式仍保持平衡 结论 无论发生什么样的经济业务 都不会破坏会计等式的恒等关系 三 会计对象具体内容之间的相互关系会计对象具体内容 会计要素1 六大会计要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用和利润 是资金运动的具体体现 2 六大会计要素可以完整的反映资金运动的两种形式 相对静止状态 显著变动过程 1 反映资金运动的相对静止状态 反映该状态的会计要素及其表达方式 所有者权益 主要作用 反映资金运动在某一时点上停留的状态 财务状况 2 反映资金运动的显著变化过程 反映该状态的会计要素及其表达方式 主要作用 反映资金运动在某一时期内显著变化的过程与结果 经营成果 财务状况 经营成果 作业 假定某企业8月1日的资产为8000元 负债为2000元 所有者权益为6000元 本月发生收入3000元 发生费用2000元 根据资料计算 该企业8月31日该企业的财务状况 并用会计等式表达出来 题解 资产 8000 2000 3000 9000负债 2000所有者权益 6000 1000 7000资产 9000 负债 2000 所有者权益 7000 第二节账户与会计科目 一 会计科目 一 会计科目含义 对会计要素进行分类所形成的具体项目 营业费用 二 会计科目的分类1 按会计科目反映资料的详细程度 1 总分类科目 一级科目或总账科目 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目 如 应收账款 等 是设置总账账户 进行总分类核算的依据 可提供总括指标 一般由会计准则或会计制度统一规定 2 明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目 如 应收账款 沿海公司 等 是设置明细账户 进行明细分类核算的依据 可提供详细指标 可根据会计制度规定和企业核算需要设置 应收账款沿海公司鸿运公司 明细分类科目 总分类科目 一级科目 二级科目 80000元 2 按会计科目所反映的经济内容分类注意 企业会计制度 与 基础会计 教材对会计科目的不同分类方法 利润类归并入所有者权益类 收入类与费用类的一部分合并为损益类 费用类的一部分独立为成本类 二 账户 一 账户的含义 设置依据 根据会计科目设置 基本特征 具有一定格式 主要作用 分类 连续的记录经济业务的工具 重要地位 会计核算的一种专门方法 账户是根据会计科目设置的 具有专门格式 用以分类 连续的记录经济业务的工具 设置账户是会计核算的一种专门方法 设置依据 账户名称 专门格式 经济业务 发生时间 记账依据 增减变动 余额 2 账户的设置原则 必须结合会计要素的特点 全面反映会计要素内容 既要符合对外报告的要求 又要满足内部经营管理的需要 既要适应经济业务发展需要 又要保持相对稳定 统一性与灵活性相结合 应简明适用 称谓规范 二 账户的基本结构1 账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额 减少额和余额的那部分结构 2 账户基本结构的简化形式 T形账户 3 会计账户能够提供的金额指标 三 账户的设置 根据会计要素的具体内容 特点和管理的要求设置 销售费用 注意 企业会计制度 与 基础会计 教材对会计科目的不同分类方法 利润类归并入所有者权益类 收入类与费用类的一部分合并为损益类 费用类的一部分独立为成本类 四