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审计学模拟题 一、单项选择题1. 如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为100万元，而资产负债表可接受的重要性水平为200万元，则会计报表层的重要性水平应为（ ）A.100万元 B.200万元 C.300万元 D.150万元 2会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权属于（ ）。A.会计师事务所 B.被审计单位 C.进行审计的注册会计师 D.委托单位3.注册会计师审计与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最重要的是（ ）. 审计的方式不同 审计的性质不同审计的独立性不同 审计的标准或依据不同4.具体审计目标中的“分类”目标，是有被审计单位管理当局关于（ ）认定推论得出的。A.“存在或发生” B.“权利和义务” C.“估价或分摊” D.“表达与披露”5.某注册会计师审计A公司2004年度的会计报表，在2005年2月20日结束外勤审计工作，2005年2月25日开始编写审计报告，2005年2月28日编写完毕审计报告，并于2005年3月1日送交A公司，请问审计报告的日期为（ ）。A.2005年2月25日 B.2005年2月20日 C.2005年2月28日 D.2005年3月1日6.在较低控制风险估计水平法下，注册会计师必须执行的控制测试是（ ）。A.计划符合性测试 B.同步控制测试 C.额外控制测试 D.双重目的测试7.注册会计师通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险是（ ）。A.抽样风险 B.控制风险 C.检查风险 D.固有风险 8注册会计师在审计过程中，收集到的口头证据不能证实（ ）具体审计目标。A.真实性 B.完整性 C.所有权 D.机械准确性9注册会计师应当关注的，可能导致审计效率低下的两种风险是（ ）。 A信赖不足风险与误拒风险 B信赖不足风险与误受风险C信赖过度风险与误拒风险 D信赖过度风险与误受风险10在下列各项中，与所需审计证据的数量成正向关系的是（ ）A具体审计项目的重要性 B注册会计师及其助理人员的审计经验C可接受的检查风险 D管理当局的可信赖程度11注册会计师在初次对被审计单位2003年度会计报表进行审计时，取得的下列审计工作底稿中，应永久保管的是（ ）A银行对账单 B审计报告书未定稿C应收账款账龄分析表 D投资循环内部控制调查表12注册会计师不得代行委托单位的管理职能，这一规定实质上是为了将（ ）加以区分。A管理责任与报告责任 B会计责任与审计责任C签发审计报告注册会计师的责任与担任管理咨询注册会计师的责任D会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任13如果财务报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对财务报表的影响就较大，财务报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师对此可能承担( )责任。A没有过失 B普通过失 C重大过失 D欺诈14注册会计师在对某一项认定制定初步审计策略时，下面表述正确的是（ ）A如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划最少的符合性测试或不执行符合性测试B如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划扩大符合性测试C如果将控制风险的计划估计水平设为中等或低，可计划最少的了解内部控制制度的相关部分D如果将控制风险的估计计划水平设为最低，可计划较少的符合性测试15在审计工作底稿三级复核制度下，注册会计师应对工作底稿进行的复核属于（ ）A详细复核 B一般复核 C重点复核 D完全复核16. 注册会计师审计意见中的“合法性”（ ）. 仅指企业会计准则 指财务会计方面的法规 泛指除企业会计准则以外的财务会计方面的法规泛指除财务会计法规以外的任何法规17根据独立审计准则第6号审计工作底稿的相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是（ ）A未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿B未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿C未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿D未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿18下列认定中，与利润表组成要素无关的是（ ）。A.“存在或发生”认定 B.“权利和义务”认定C.“估价或分摊”认定 D.“表达与披露”认定19. 注册会计师具体审计目标中机械准确性目标一般能通过（ ）加以证实。A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据20.编制审计计划时，注册会计师应对重要性作出初步判断以确定（ ）。A.所需审计证据的数量 B.可容忍误差C.初步审计策略 D.审计意见类型 21.如果某一审计项目的审计风险为5%，固有风险为70%，控制风险为40%，则检查风险为（ ）A.8.75% B.17.8% C.35% D.20%22注册会计师于2004年3月28日完成对甲公司2003年度会计报表外勤审计工作，2003年4月1日取得管理当局声明书，2004年4月5日编制完成审计报告，2004年4月8日将审计报告送交甲公司。请问管理当局声明书的日期通常应当是（ ）。A.2004年4月1日 B.2004年4月5日 C.2004年4月8日 D.2004年3月28日23如果单笔误差低于项目层次重要性水平，且性质也不重要，可视为未调整不符事项。 当若干笔未调整不符事项汇总数超过报表项目层次重要性水平时，注册会计师应当（ ）。 A将未调整不符事项全部列入调整事项B将全部不调整事项仍然列入未调整事项C从中选取几笔误差进行调整，使未调整不符事项汇总数适当下降D从中选取几笔误差进行调整，使未调整不符事项汇总数下降到重要性水平之下24具体审计目标中的分类目标，是由被审计单位管理当局关于（ ）的认定推论得出的。A存在或发生 B权利和义务 C估价或分摊 D表达与披露25如果被审计单位会计报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到严重的限制，注册会计师应发表（ ）A带说明段的无保留意见 B保留意见 C否定意见 D无法表示意见26通过“同步符合性测试”取得的证据只能使注册会计师评价控制风险的估计水平为（ ）A高或中等 B中等或低 C稍高于中等或中等 D稍低于最高或中等27. 下列提法中，不正确的有（ ）A独立审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离B独立审计具有独立、客观、公正的特征C在审计过程中，注册会计师还应了解内部审计，并可利用内部审计的工作结果D独立审计相对于政府审计和内部审计出现最早、发展最快、业务范围最广、独立性最强28对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负责任的人员，应为（ ）。A.注册会计师 B.政府审计人员C.国家税务稽查人员 D.被审计单位管理当局29.对于“存在或发生”认定，下列说法正确的是（ ）。A.仅与资产负债表的组成要素有关 B.与会计报表组成要素的低估有关C.与“缩小错误”有关 D.与“夸大错误”有关30.在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是（ ）。A.既包括审计计划阶段、实施阶段，又包括审计报告阶段 B.包括计划阶段和报告阶段，不包括实施阶段C.不包括计划和实施阶段，仅包括报告阶段D.仅包括实施阶段，不包括审计计划和报告阶段31.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（ ）。A.工资单 B.成本计算表C.购货发票 D.银行存款询证函回函32.编制审计计划时，注册会计师应对重要性作出初步判断以确定（ ）。A.所需审计证据的数量 B.可容忍误差C.初步审计策略 D.审计意见类型 33如果控制风险水平初步评估为低水平，注册会计师应当获取的相关审计证据（ ）。A.比评估为高水平时要少 B.比评估为中等水平时要少C.比评估为高水平时要多 D.与评估为中等水平时一样多34下列各项风险中，对审计工作效果和效率都产生影响的是（ ）。 A信赖不足风险 B误受风险 C信赖过度风险 D非抽样风险35具体审计目标中的真实性目标，是由被审计单位管理当局关于（ ）的认定推论得出的。A存在或发生 B权利和义务 C估价或分摊 D表达与披露36下列各项中，与审计证据数量成反向关系的是（ ）A评估的固有风险水平 B评估的控制风险水平 C可接受的检查风险水平 D被审计单位的经营风险37为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是（ ）。A.分析性复核 B.函证 C.检查 D.计算 二、多项选择题1. 注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的主要目的有（ ）。A.提高审计效率 B.保证审计质量 C.查出错误与舞弊 D.提高会计信息质量 2. 注册会计师根据“估价或分摊”认定，推论得出的具体审计目标有（ ）。A.估价、截止 B.机械准确性 C.真实性与完整性 D.所有权、分类与披露 3.事务所的审计档案在哪些情况下可以查阅（ ）。A.注册会计师协会在进行业务检查时 B.检察院因工作需要C.股东在进行决策时 D.联合审计时4如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总金额超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（ ）。A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平D.发表保留意见或否定意见5. 被审计单位的下列行为中，属于违反法规行为的是（ ）A关联方交易未在会计报表附注中披露B经济业务的处理不符合企业会计准则的规定C违反了税法的规定 D违反了经济合同法的规定6.注册会计师函证被审计单位的银行存款，目的是为了（ ）。A.确认银行存款余额的真实性、准确性B.了解被审计单位的所有债权C.发现被审计单位可能存在的银行负债D.了解被审计单位的现金流量情况7如果发现被审单位将一笔1 000元的不应计入本期的销售计入了本期，则其违反的认定是（ ）A权利和义务 B存在或发生 C完整性 D估价或分摊8审计证据的适当性是指（ ）A相关性 B可靠性 C客观性 D经济性9如果经过实质性测试后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，那么，注册会计师应发表（ ）A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D无法表示意见10注册会计师完成会计报表全部项目的审查之后，在评价会计报表的公允表达时，应评价在审计中确定的“尚未更正错报的累计额”是否超过了重要性水平，这里“尚未更正错报的累计金额”包括（ ）A通过实质性测试所确认的未更正错报 B前期审计中已确认的尚未更正的错报C通过审计抽样技术估计的未更正错报 D通过分析性复核发现的估计未更正错报11. 注册会计师审计的特点包括（ ）。A.双向独立 B.强制审计C.有偿审计 D.受托审计12.注册会计师的下列行为中，违反了注册会计师职业道德的是（ ）A注册会计师以个人名义承接业务B以行政命令方式对委托单位选择会计师事务所作出规定C降低收费标准以招揽业务D向帮助取得委托业务的其他单位支付佣金 13.注册会计师对应收账款进行函证时，应采用肯定式函证的情形包括（ ）。A.预计差错率较低 B.个别账户的欠款金额较大C.相关内部控制有效 D.欠款可能会存在争议、差错等问题14. 如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总金额接近重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（ ）。A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要C.提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏报D.实施追加审计程序15. 审计工作底稿的复核要点有（ ）A所引用的资料是否翔实可靠 B所获取得审计证据是否充分适当C审计判断是否有理有据 D审计结论是否恰当 16.会计师事务所在确定是否接受委托时，应评价自身能力，其评价的内容包括（ ）。A.业务能力 B.独立性 C.职业谨慎 D.审计风险 17评价审计证据的适当性时，注册会计师一般应考虑（ ）A审计证据的相关性 B审计证据的充分性C审计证据的来源渠道 D审计证据的客观性和及时性18 注册会计师审计不能保证查出所有查报、漏报事项的固有原因是（ ）A抽样测试的局限性 B审计人员业务素质不高C被审计单位内部控制的固有限制 D时间限制19下列情况下，注册会计师应将重要账户或交易类别相关认定的控制风险评估为高水平的有（ ）A被审计单位相关内部控制失效 B注册会计师难以评价相关内部控制的有效性C注册会计师不拟进行符合性测试 D注册会计师审计小规模企业会计报表20. 注册会计师无法对被审计单位会计报表的应收账款项目实施必要的审计程序，且无替代审计程序，则注册会计师可出具（ ）审计报告。A带说明段的无保留意见 B保留意见 C否定意见 D无法表示意见21注册会计师对应收账款进行函证时，可采用否定式函证的情形包括（ ）。A.预计差错率较低 B.小债务人数量较多C.相关内部控制有效 D.函证者能认真对待函证 22. 注册会计师在审计过程中搜集的环境证据，包括的内容主要有被审计单位的（ ）。A.章程、合同和营业执照 B.有关内部控制情况C.管理人员的素质 D.各种管理条件和管理水平23.注册会计师应查明被审计单位对会计报表产生重大影响的舞弊行为，下列情形中属于舞弊的有（ ）。A.误用会计政策 B.违反法规行为C.伪造凭证 D.侵占资产24全部会计报表审计阶段的特点包括（ ）A审计报告使用人的社会化 B抽样审计C审计工作向标准化、规范化过渡 D以查错防弊为主要目的25下列事项中，可通过观察的方法来获取审计证据的是（ ）A经营场所 B内控的执行情况 C实物资产 D存货的计价26主要证实法主要适用于下列（ ）情形。A被审计单位是首次接受审计B被审计单位有关某认定的控制不存在或无效时C被审计单位再次接受审计，以前年度对控制风险水平评价较低D受不常发生的交易和调整分录影响的账户的有关认定27下列各项中，即使错报金额较小，但也应视为重要错报的有（ ）A发现现金多次被小金额贪污B发现被审计单位在多个资产账户小金额虚增C被审计单位少计提应付债券的利息1 000元，使得资产负债率恰好符合不超过50%的贷款合同的规定 D无形资产摊销额多记了200元三、判断题1.对通过注册会计师考试全科合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。（ ） 2.注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。（ ）3.当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。（ ）4.注册会计师无论选用统计抽样还是非统计抽样，都能收集到充分、适当的审计证据。（ ）5.即使银行存款账户余额为0，但只要存在本期发生额，注册会计师应进行函证。（ ） 6.为提高审计计划的质量，在制定计划前应进行周密细致的调查。一旦计划制定就不再调整。（ ）7.注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的主营业务收入账簿记录为起点，以检查是否高估主营业务收入。（ ）8.在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据。（ ）9.在执业中注册会计师应对助理人员及专家的工作结果负直接责任。（ ）10.审计人员通过对被审计单位的观察可以获取到环境证据。（ ）11.中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师执行审计业务，出具审计报告，必须遵照执行。（ ）12.注册会计师在审计过程中收据的审计证据越多，则得出的审计结论就越正确。（ ）13.内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序。内部审计是控制程序的重要组成部分。（ ）14.在主要证实法下必须执行“同步符合性测试”和“追加符合性测试”，也可能执行“计划符合性测试”。（ ）15.账户重要性水平是某账户余额在被认为有重要的错报之前可以有的最大错报。这种重要性水平也称为重要账户余额。（ ）16.如果进行符合性测试的工作大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量时，则注册会计师应执行符合性测试。（ ）17. 一般说来，因违约、和欺诈可能使注册会计师负行政责任和民事责任。（ ）18.如果取得注册会计师考试全科合格证书，并且在会计师事务所工作2年，即可注册成为执业的注册会计师。（ ） 19.当期档案是指那些所记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。（ ）20.注册会计师在非统计抽样中要利用专业判断，在统计抽样中只需要利用数学方法。（ ）21.在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。（ ）22.注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。（ ）23.审计质量准则和审计准则都是为保证注册会计师的审计质量而在执业中法定要求必须遵循的。（ ）四、简答题1.注册会计师在对甲公司2004年度会计报表进行审计时，对审计风险的有关要素，如果分别作出如下评估：情况可接受的AR水平评估的IR水平评估的CR水平(1)2%80%70%(2)2%40%50%(3)2%50%60%根据审计风险模型，计算注册会计师应确定的检查风险水平。哪种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？ 2.在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？3注册会计师张三审计B公司2003年度会计报表，审计报告日为2004年3月15日，会计报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项：B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在2003年12月31日，C公司经营状况良好，并无财务困难的迹象。但在2004年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司货款。B公司在2002年5月由于未能履行供货合同，致使D公司遭受3000万元的损失。D公司已在2003年10月通过法律途径索赔。2004年3月16日，经法院一审判决，B公司需要赔偿D公司经济损失3000万元，B公司决定不再上诉。B公司内部审计人员于3月21日发现2002年度已审会计报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理当局作了汇报。（10分）要求：假定张三在2004年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要的审计程序后，应当提请B公司如何处理？假定乙注册会计师在2004年3月17日获知需要赔偿D公司经济损失后，于3月18日实施了追加审计程序，并已作适当处理。并简要说明张三可选择哪两种方式确定审计报告日期，并写出两种方式下确定审计报告日期。假定张三在2004年3月22日获知D公司已审计会计报表存在着100万元的重大错报，如不改正，将影响报表使用者的判断，张三应当采取何种最适当的补救措施？4.注册会计师张三和李四对甲股份有限公司2004年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：资产总额 200 000 净资产 110 000营业收入 300 000 净利润 50 000要求：如以资产总额、净资产、营业收入、净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入、净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代注册会计师张三和李四计算确定甲股份有限公司2004年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。（10分）5A注册会计师审计甲公司2003年度会计报表，已于2004年3月12日完成外勤审计工作。A注册会计师了解到甲公司于2004年3月15日发生火灾，遭受了重大损失，并注册会计师于2004年3月18日完成了对火灾损失的重大追加审计程序，并于2004年3月22日完成审计报告并送达甲公司，甲公司于2004年3月25日公布其2003年度的会计报表。（7分）要求： 根据上述情况，甲注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些?所承担的责任有何不同？6甲注册会计师审计W公司2002年度会计报表，已于2003年2月20日完成外勤审计工作。甲注册会计师了解到W公司于2003年2月25日发生火灾，遭受了重大损失，并注册会计师于2003年2月28日完成了对火灾损失的重大追加审计程序，并于2003年3月1日完成审计报告并送达W公司，W公司于2003年3月5日公布其2002年度的会计报表。（7分）要求： 根据上述情况，甲注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些?所承担的责任有何不同？五、综合题 1、ABC会计师事务所的A和B注册会计师以XYZ股份有限公司2003年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次重要性水平为30万元。审计外勤工作结束日是2004年3月15日，并于2004年3月25日递交审计报告。XYZ股份有限公司2003年度审计前会计报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下5个事项：2002年末和2003年末应收账款余额分别为2 000万元和2 400万元，公司坏账准备核算方法一直采用备抵法，但将其坏账准备比例由2002年的6%变更为2003年的10%。2003年6月1日，为增加营运资金按面值发行3年期、面值为5 000万元、票面利率为年利率10%的企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理（债券发行费用忽略不计），但当期未计提债券利息。2003年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发现y产品短缺100万元，作了借记“待处理财产损溢”科目100万元、贷记产成品科目100万元的会计处理。2004年1月，查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为65万元，属于非常损失部分为35万元。由于结账时间在前，公司未在2003年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。2003年1月，公司购买价格为40万元的管理部门用轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为5%。要求：假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述4个事项，A和B注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。如果XYZ股份有限公司拒绝接受A和B注册会计师针对审计发现的上述四个事项所提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应出具何种意见的审计报告？并简要说明理由。如果XYZ股份有限公司只存在上述第个事项，并且拒绝接受对第个事项提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。如果XYZ股份有限公司只存在上述第、个这2个事项，并且拒绝接受对这2个事项提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应发表何种意见的审计报告？2、甲公司系2001年1月1日设立的股份有限公司，ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2002年度的会计报表进行审计，于2003年2月20日完成外勤审计工作。甲公司采用应付税款法核算所得税，所得税率为33%，每年分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。甲公司2002年度财务会计报告于2003年2月28日对外提供，其未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：2002年度利润总额：3 000万元；2002年度净利润：2 010万元；2002年12月31日资产总额：42 000万元；2002年12月31日股东权益：25 000万元。A和B注册会计师确定甲公司2002年度会计报表层次的重要性水平为320万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：短期投资：20万元；应收账款80万元；预付账款6万元；存货50万元；固定资产原价100万元；累计折旧30万元；应付账款10万元；资本公积5万元。A和B注册会计师经审计发现甲公司存在以下5个事项：2002年12月20日，甲公司全面清理往来