所得税0习题2012.12.12.docx

1中国居民王某为境内某上市公司的职员，公司代其负担缴纳个人所得税，2011年10月王某取得不含税工资4500元。依据个人所得税法的相关规定，该公司当月应为王某代扣代缴个人所得税（）元。 A30.93 B156.25 C294.12 D330.25【答案】A 【解析】雇主全额为雇员负担税款的，应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应代扣代缴的税款。计算公式为：（1）应纳税所得额（不含税收入额费用扣除标准速算扣除数）（1税率）；（2）应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数。注意，公式（1）中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；公式（2）中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。所以，应纳税所得额（450035000）（13%）1030.93（元），应纳税额1030.933%30.93（元）。 2中国居民王某为境内某上市公司的职员，2011年10月取得工资4500元，按照公司规定，公司每月代其定额负担30元的个人所得税税款。依据个人所得税法的相关规定，王某2011年10月份工资收入应缴纳个人所得税（）元。 A30 B30.9 C250 D254.5【答案】B 【解析】雇主为其雇员定额负担部分税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应代扣代缴的税款。计算公式为：（1）应纳税所得额雇员取得的工资雇主代雇员负担的税款费用扣除标准；（2）应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数。注意，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。所以，应纳税所得额45003035001030（元），适用税率3%，应纳税额10303%30.9（元）。 3中国居民王某为境内某上市公司的职员，2011年10月取得工资10000元，按照公司规定，公司每月代其负担40%的个人所得税税款。依据个人所得税法的相关规定，王某2011年10月工资收入应缴纳个人所得税（）元。 A745 B447 C931.25 D809.78【答案】D 【解析】雇主为其雇员定率负担部分税款的。计算公式为：（1）应纳税所得额（未含雇主负担的税款的收入额费用扣除标准速算扣除数负担比例）（1税率负担比例）；（2）应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数。注意，公式（1）中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率。纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。所以，应纳税所得额（10000350055540%）（120%40%）6823.91（元），适用税率20%、速算扣除数555，应纳税额6823.9120%555809.78（元）。 4演员张某2011年10月因“走穴”演出，取得不含税劳务报酬80000元，按照合同规定相关的个人所得税由组织单位负担。在不考虑其他税费的情况下，该单位应代为负担的个人所得税是（）元。 A10000 B13157.89 C23210.52 D27352.94【答案】D 【解析】如果单位或个人为纳税人负担税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代为负担的个人所得税款。应纳税所得额（800007000）（120）6885882.35（元），公司应代为负担的个人所得税额85882.3540700027352.94（元）。 52011年某个体工商户全年销售收入800万元，实际发生业务招待费8万元。2011年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为()万元。 A4 B4.8 C6 D8【答案】A 【解析】个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5，发生额的60%860%4.8（万元）80054（万元），所以在税前只能扣除业务招待费4万元。 62011年某个体工商户全年销售收入1000万元，实际发生广告费120万元、业务宣传费40万元。2011年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的广告费和业务宣传费为()万元。 A40 B120 C150 D160【答案】C 【解析】个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。实际发生额12040160（万元），当年扣除限额100015%150（万元），实际发生额超过了当年的扣除限额，因此只能在税前扣除150万元。 7王某2011年1月1日承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，2011年加工厂取得应税收入280000元；成本、费用及相关税金支出200000元，其中包括王某每月领取的4000元的工资，以及缴纳的税收滞纳金1000元。假设除此外不考虑其他纳税调整项目，王某2011年应缴纳个人所得税（）元。 A16350 B19950 C25250 D27900【答案】C 【解析】（1）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准3500元/月和新的税率表。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下： 前8个月应纳税额（全年应纳税所得额税法修改前的对应税率速算扣除数）8/12 后4个月应纳税额（全年应纳税所得额税法修改后的对应税率速算扣除数）4/12 全年应纳税额前8个月应纳税额后4个月应纳税额 （2）个体工商户业主的工资支出和缴纳的税收滞纳金，不得在税前扣除。 因此，2011年应纳税所得额2800002000004000121000200083500499000（元）， 前8个月应纳税额（9900035%6750）8/1218600（元） 后4个月应纳税额（9900030%9750）4/126650（元） 2011年全年应纳税额18600665025250（元）。8中国居民王某2011年10月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，外商投资企业每月支付其工资10000元，按照王某与中方派遣单位签订的合同，外商投资企业将应付王某工资的10%上交给派遣单位，并提供有效证明，此外，王某利用业余时间在另一家企业兼职，每月取得兼职收入2000元，王某10月份应缴纳个人所得税（）元。 A240 B545 C785 D985【答案】C 【解析】（1）对于外商投资企业发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额计税，但对于可以提供有效合同，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上缴派遣单位的，可以扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税。（2）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准（3500元/月）和税率表，计算缴纳个人所得税。（3）个人兼职所得，按照劳务报酬所得纳税。（4）王某10月份工资、薪金所得应缴纳个人所得税10000（110%）350020%555545（元），王某10月份兼职所得应缴纳个人所得税（2000800）20%240（元），王某10月份共应缴纳个人所得税545240785（元）。 92011年8月我国某作家出版一部短篇小说，取得稿酬30000元，当即拿出8000元通过国家机关捐赠给受灾地区。当年一家报社将该篇小说在2011年10月和11月报刊上连载两个月，10月末报社支付稿酬6000元，作家从中拿出1000元通过非营利社会团体捐赠给农村义务教育，11月末报社支付稿酬3000元。该作家上述稿酬所得应缴纳个人所得税（）元。 A2352 B3248 C3220 D4640【答案】C 【解析】（1）先出版后连载取得的所得，属于两次所得，应分别计税；而对于连载取得的所得，应合并其因连载而取得的所得为一次。（2）通过国家机关对受灾地区的捐赠，不超过应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过的部分不得扣除；通过非营利社会团体对农村义务教育的捐赠，准予在税前的所得额中全额扣除。（3）8月份稿酬所得应纳个人所得税计算如下：不考虑捐赠的应纳税所得额30000（120%）24000（元），捐赠扣除限额2400030%7200（元），实际捐赠额8000元超过了扣除限额，因此，只能按照7200元在税前扣除。应缴纳个人所得税（240007200）20%（130%）2352（元）。（4）因在报刊上连载取得的稿酬应缴纳的个人所得税计算如下：不考虑捐赠的应纳税所得额（60003000）（120%）7200（元），应缴纳个人所得税（72001000）20%（130%）868（元）。（5）该作家上述稿酬所得应缴纳个人所得税23528683220（元）。 10约翰为在华的外商投资企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2011年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，2011年12月从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元，另以实报实销形式取得住房补贴2000元、伙食补贴1000元，以现金形式取得过年回家探亲费5000元（经税务机关审核批准属于合理的部分）；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。约翰2011年12月份应缴纳个人所得税（）元。 A7425 B7805 C8705 D10205【答案】B 【解析】（1）对于在中国境内无住所，但居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税。（2）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴，暂免征个人所得税；取得的探亲费，经当地税务机关审核批准为合理的部分，暂免征个人所得税。（3）约翰应缴纳个人所得税（25000150004800）30%27557805（元）。 11美国某公司技术人员约翰2011年10月10日到北京提供技术服务（假设符合附加费用扣除的条件），工作10天服务结束离开中国，其日工资为400美元，公司按10天支付其工资，假设美元对人民币的汇率为1：7.5。约翰应在我国缴纳个人所得税（）元。 A7230.48 B8446.77 C5295 D6423.36【答案】B 【解析】在中国境内无住所的个人，凡在中国境内不满一个月，并仅就不满一个月期间取得的工资、薪金所得申报纳税的，均应以全月工资、薪金所得为依据计算实际应纳税额。应纳税额（当月工资、薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）当月实际在中国境内的天数当月天数（4007.5314800）45%1350510/318446.77（元）。 12约翰为在华外商投资企业工作的普通员工，在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定，约翰2011年8月30日来华，在境内、境外均担任职务，工作期间，境内企业每月支付工资折合人民币10000元，境外单位支付工资折合人民币20000元，2011年11月20日工作结束离开中国，则2011年11月份约翰应在我国缴纳个人所得税额（）元。 A1147.25 B2735.28 C3201.25 D3441.75【答案】A 【解析】在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金所得，免予缴纳个人所得税，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。应纳税额（当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数（10000200004800）25100510000/3000019.5/301147.25（元）。注意，对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。 13约翰为在华外商投资企业工作的普通员工，在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定，约翰2011年2月20日来华，在境内、境外均担任职务，工作期间，境内企业每月支付工资折合人民币10000元，境外单位支付工资折合人民币20000元，2011年11月20日工作结束离开中国，则2011年11月份约翰应在我国缴纳个人所得税额（）元。 A1147.25 B2735.28 C3201.25 D3441.75【答案】D 【解析】在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定规定的期间中连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，应就其来源于中国境内的所得申报纳税。应纳税额（当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）当月境内工作天数当月天数（10000200004800）25100519.5/303441.75（元）。注意，对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。 14约翰为在华外商投资企业工作的普通员工，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满2年，2011年是其在中国境内居住的第3年且居住满1年，约翰在境内、境外均担任职务，境内企业每月支付工资折合人民币20000元，境外单位每月支付工资折合人民币8000元，2011年12月约翰在境内实际工作天数为20天，则2011年12月份约翰应在我国缴纳个人所得税额（）元。 A2209.68 B3093.55 C4308.87 D4795【答案】C 【解析】在中国境内无住所但在境内居住满1年而不超过5年的个人，其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金，均应申报缴纳个人所得税；其在临时离境工作期间取得的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税。应纳税额（当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）（1当月境外支付工资当月境内外支付工资总额当月境外工作天数当月天数）（2000080004800）251005（18000/2800011/31）4308.87（元）。 15约翰为在华外商投资企业的总经理，同时兼任美国某公司财务总监职务，其工资薪金由中国境内、境外企业分别支付，境内外商投资企业每月支付其工资折合人民币30000元，美国公司每月支付其工资折合人民币20000元。约翰在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定，2011年在华居住总计80天。2011年10月，约翰在中国境内工作18天，在美国工作13天，约翰2011年10月份应在我国缴纳个人所得税（）元。 A3764.32 B3093.55 C6483 D7040.68【答案】C 【解析】应纳税额(当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数)当月境内支付工资当月境内外支付工资总额（30000200004800）30%275530000/500006483（元）。 16中国居民王某2011年12月取得工资、薪金所得4000元，取得全年一次性奖金60000元，王某12月份应缴纳个人所得税（）元。 A1815 B5000 C11345 D11460【答案】D 【解析】（1）王某工资收入应缴纳的个人所得税（40003500）3%15（元）。（2）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。全年一次性奖金60000元除以12个月，按其商数60000125000（元）确定适用税率和速算扣除数，适用税率20%、速算扣除数555，全年一次性奖金应纳个人所得税6000020%55511445（元）；（3）王某12月份应缴纳个人所得税151144511460（元）。 17中国居民王某2011年12月取得工资、薪金所得3000元，取得全年一次性奖金60000元，王某12月份应缴纳个人所得税（）元。 A1815 B5000 C11345 D11460【答案】C 【解析】纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。如果在发放全年一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额差额”后的余额，除以12确定税率和速算扣除数，适用公式为：应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数。60000（35003000）124958.33（元），适用税率20%、速算扣除数555，王某12月份应缴纳个人所得税60000（35003000）20%55511345（元）。 18.我国公民刘某为某事业单位的职员，2012年3月距离法定退休年龄尚有1年零4个月的刘某办理了提前退休手续，取得一次性补贴收入80000元。刘某该项所得应缴纳个人所得税（）元。 A.0 B.720 C.2400 D.7120【答案】B 【解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。刘某应纳个人所得税=（8000016-3500）3%16=720（元）。 34中国居民王某2011年112月，每月工资均为4000元，12月31日取得不含税全年一次性奖金60000元。王某取得不含税全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。 A11445 B14306.25 C14321.25 D12245【答案】B 【解析】（1）查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数：60000125000（元），查找不含税级距对应的适用税率A为20%、速算扣除数A为555；（2）应纳税所得额（不含税全年一次性奖金收入不含税级距的速算扣除数A）（1不含税级距的适用税率A）（60000555）（120%）74306.25（元）；（3）74306.25126192.19（元），查找含税级距对应的适用税率B为20%、速算扣除数B为555；（4）应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数74306.2520%55514306.25（元）。 19某作家2011年出版一篇中篇小说，2月份取得预付稿酬5000元，5月份小说正式出版又取得稿酬15000元，7月份因该篇小说热销，追加印数而又取得稿酬3000元；当年该作家授权某报社连载该小说，一共连载10天，每天支付稿酬300元。该作家应缴纳个人所得税（）元。 A2576 B2884 C2856 D2912【答案】B 【解析】个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。同一作品出版后又连载取得的稿酬，应视同两次所得，分别征税。对于连载所得，应合并其因连载而取得的所得为一次。该作家应缴纳个人所得税（5000150003000）（120%）20%（130%）（30010800）20%（130%）25763082884（元）。 20中国居民王某2011年8月购入某公司债券10000份，每份买价10元，另支付相关税费1000元；11月将其中的50%出售，每份卖价11元，另支付相关税费500元。12月末持有的债券到期，取得债券利息收入3000元。王某共应缴纳个人所得税（）元。 A600 B800 C1300 D1400【答案】D 【解析】11月只出售了债券的50%，所以对应的成本和购入时发生的相关税费，也只能扣除50%，不能全部一次扣除。王某转让债券应缴纳个人所得税1000050%（1110）100050%50020%800（元）；王某12月取得到期债券利息收入应缴纳个人所得税300020%600（元）。王某共应缴纳个人所得税8006001400（元）。2011年9月1日以前工资、薪金所得适用的个人所得税税率表： 级数 月含税应纳税所得额 月不含税应纳税所得额 税率%速算扣除数 1不超过500元的 不超过475元的 502超过500-2 000元的部分 超过475-1 825元的部分 10253超过2 000-5 000元的部分 超过1 825-4 375元的部分 151254超过5 000-20 000元的部分 超过4 375-16 375元的部分 203755超过20 000-40 000元的部分 超过16 375-31 375元的部分 251 3756超过40 000-60 000元的部分 超过31 375-45 375元的部分 303 3757超过60 000-80 000元的部分 超过45 375-58 375元的部分 356 3758超过80 000-100 000元的部分 超过58 375-70 375元的部分 4010 3759超过l00 000元的部分 超过70 375元的部分 4515 3752011年9月1日以前个体工商户的生产、经营所得适用的个人所得税税率表： 级 数 全年应纳税所得额 税率（） 速算扣除数 1不超过5 000元的 502超过5 000-10 000元的部分 102503超过l0 000-30 000元的部分 201 2504超过30 000-50 000元的部分 304 2505超过50 000元的部分 356 7501.甲企业是我国居民企业，2011年度取得营业收入5000万元，国债利息收入10万元，取得2009年发行的地方政府债券利息所得30万元，与收入相匹配的成本2000万元，发生管理费用200万元，财务费用100万元，销售费用200万元，该企业不存在其他纳税调整，该企业2011年应缴纳的企业所得税2.甲企业2011年销售货物实际缴纳增值税30万元、消费税25万元、城建税3.85万元，教育费附加1.65万元，同时缴纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.1万元，该企业2011年在计算应纳税所得额时允许扣除的税费3.某地板厂（增值税一般纳税人）2011年由于管理不善造成一批外购的原材料丢失，账面成本24.65万元（含运费4.65万元），取得直接负责人赔偿金额5万元，该企业的损失已经得到税务机关的审核和确认，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的损失4.某工业企业2011年度借款利息费用为18万元，其中包括以年利率8%向银行借入的期限为9个月的生产用资金200万元的借款利息；剩余为以年利率12%向其他非金融企业借入的期限为6个月的生产用资金100万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为6%）。该企业2011年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用5.某生产企业2011年3月1日向中国银行借款500万元用于建造厂房，当月动工建造，借款期限为9个月，当年该企业向银行支付了借款利息22.5万元，建筑期间借款利息全部予以资本化，该厂房8月31日完工结算并投入使用，该企业2011年企业所得税税前可扣除的利息费用6.某塑料厂2011年销售塑料取得收入2600万元，通过公益性组织对灾区重建捐赠自产产品一批，市场不含税价款为200万元，收取某项专利技术使用费收入200万元，对外投资获得投资收益200万元。该企业当年发生符合条件的广告费支出300万元，业务宣传费340万元，那么广告费和业务宣传费在计算2011年应纳税所得额时应调整的金额7. 2011年某居民企业销售产品收入5000万元，营业外收入100万元，与收入相配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计500万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出40万元），2010年度经核定结转的亏损额为30万元。2011年该企业应缴纳企业所得税8.下表为经税务机关审定的某生产企业2005年到2011年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业2005年至2011年共缴纳企业所得税9.某生产企业（增值税一般纳税人），2011年4月为管理部门购进1辆小轿车，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，增值税3.4万元，企业为购进小汽车发生运杂费及上牌照税费1.6万元，该轿车当月投入使用。假设该企业固定资产预计净残值率为5%，该轿车在当年所得税前扣除的折旧额10.2011年9月，甲公司以500万元的银行存款购买取得乙公司的部分经营性资产，甲公司购买乙公司该部分经营性资产的账面价值420万元，计税基础460万元，公允价值500万元。乙公司应确认资产转让所得11.