【考前解析】2012年10月《财经法规》金融法律知识点概括.doc

第二章 金融法律制度考情分析本章与实务操作紧密联系，学习难度比较大，考试中分值比重较高，考生应给予本章足够的重视。2011年新教材的主要变化：（1）增加了支付结算的特征；（2）库存现金限额管理增加新内容；（3）银行进算账户中增加“人民币银行结算账户的概念和种类”、“银行结算账户的开立、撤销”内容有扩充、“银行结算账户的管理”；（4）删除“银行汇票”和“银行本票”的内容（5）扩充了“商业汇票的保证”的内容。2005上2005下2006上2006下2007上2007下2008上2008下2009上2009下2010上2010下第二章161821221619211726191919本章主要考点1.现金的使用范围2.票据填写的相关规定3.单位银行结算账户的用途和特点4.票据的办理和使用要求5.今年新增的内容重点难点讲解一、支付结算概述（一）支付结算的概念和特征支付结算票据结算汇票、本票、支票非票据结算汇兑、托收承付、委托付款、信用卡（二）支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行2.支付结算是一种要式行为所谓要式行为是指法律规定必须依照一定形式进行的行为。未使用按照中国人民银行统一印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。3.支付结算的发生取决于委托人的意志除法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或个人查询、冻结、划拨当事人在银行开立存款账户的存款，不得停止当事人银行存款的正常支付。 4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制5.支付结算必须依法进行（二）支付结算的基本原则（1）恪守信用，履约付款。（2）谁的钱进谁的账，由谁支配。（3）银行不垫款。（三）支付结算的一般规定（1）结算收付双方必须在银行开户，付款单位必须有足够的存款余额。没有在银行开立账户的个人，只要向银行交付足够的款项，也可以办理支付结算。（2）结算收付双方必须根据经济合同和有关制度办理支付结算。（3）结算金额起点。不同的结算方式有不同的起点；汇兑一般不受起点限制。（4）正确填写票据和结算凭证来源：（四）办理支付结算的基本要求（1）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。（2）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。（3）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。（4）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。 （五）填写票据和结算凭证的基本要求（1）中文大写金额数字应当用正楷或者行书填写。（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”字，在“角”之后可以不写“整”，在“分”后不写“整”字。（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白，目的是防止变造票据。（4）阿拉伯数字小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。（5）阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号“￥”。（6）票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日，时月为壹、贰、壹拾的，日为壹至玖、壹拾、贰拾、叁拾的，应在前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹”。（7）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按照要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。（六）支付结算的纪律和责任（1）变造票据除签章以外记载事项的，在变造之前签章的人，对原记载事项负责，在变造之后签章的人，对变造之后的记载事项负责，不能辨别在票据被变造之前或者之后签章的，视同在变造之前签章。（2）持票人超过规定期限提示付款的，银行汇票、银行本票的出票人、商业汇票的承兑人，在持票人做出说明后仍应当继续对持票人承担付款责任；支票的出票人对于持票人的追索，仍应当承担清偿责任。（3）付款人及其代理人以恶意或者重大过失付款的，应当自行承担责任。二、现金管理规定（一）现金管理应当遵守以下现金管理原则1.凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位）必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。2.国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算，减少使用现金。3.开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。4.中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核。5.开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。（二）现金使用范围的规定1.开户单位可以使用现金的范围是：（1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。上述结算起点定为1000元。2.特殊规定对于单位向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费等，现金支付不受结算起点的限制。其他支付给个人的款项，超过使用库存现金限额的部分，应使用支票或者银行本票。（三）现金管理的基本要求1.现金与转账结算凭证的关系在经济往来中，转账结算凭证具有与现金相同的支付能力。开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。2.库存现金限额的管理开户银行根据开户单位35天的日常零星开支所需要的现金核定开户单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，可以多于5天，但不得超过15天。对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要限定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。3.关于现金交存银行的规定凡有现金收入的单位，其现金收入应当于当日及时交存开户银行。现金收入较少的单位不得超过第二天中午交存。特殊情况由开户银行确定送存时间。4.现金账目的管理开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。（1）现金账目应当做到日清月结、账款相符；（2）不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金(即白条抵库)；（3）不准单位之间相互借用现金；（4）不准谎报用途套用现金；（5）不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金；（6）不准将单位收入的现金以个人名义储蓄；（7）不准保留账外公款(即“小金库”)；（8）禁止发行变相货币；（9）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。5.大额现金登记备案制度 根据规定，除工资性支出和农副产品采购所用现金支出外，开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，要填写有关大额现金支取登记表格，表格的主要内容包括支取时间、单位、金额、用途等。开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。6.严格控制坐支开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行，其支付现金可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中坐支(即直接支付)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。（四）建立健全现金核算与内部控制2010年4月15日，财政部等五部委联合颁布企业内部控制应用指引第6号资金活动，自2011年起，在境内外同时上市的公司实施。1.岗位分工及授权批准出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在指责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。2.现金和银行存款的管理单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况须坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。3.票据及有关印章的管理单位应当加强银行预留印鉴的管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。三、银行结算账户中国人民银行2003年4月10日公布了人民币银行结算账户管理办法，自2003年9月1日起实施。为了实施该办法，中国人民银行发布于2005年1月19日又发布了人民币银行计算账户管理办法实施细则，该实施细则自2005年1月31日起实施。（一）人民币银行结算账户的概念和种类按用途不同按存款人不同按开户地不同分类基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户单位银行结算账户个人银行结算账户本地银行结算账户异地银行结算账户个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。（二）人民币银行结算账户管理的基本原则 （1）一个基本存款账户原则。（2）自主选择原则。（3）守法合规原则。（4）信息保密原则。（三）银行结算账户的开立、变更和撤销1.开立存款人在开立银行结算账户过程中，应注意以下问题：（1）存款人的预留签章。（2）账户名称、存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性。（3）注册验资资金或增资验资资金的退还。（4）银行结算账户的信息查询来源：2.变更存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行办理变更手续并于2日内向人民银行报告。3.撤销存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；因迁址需要变更开户银行的；其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。（四）单位银行结算账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户使用范围存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。有特定用途资金进行专项管理和使用。设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资。使用规范一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。 注意事项自然人不能开设基本存款账户。企业法人、非法人企业开立基本存款账户时须提供营业执照正本。境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金纳入专用存款账户管理。临时存款账户有效期最长不得超过2年。（五）个人银行结算账户自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（六）异地开立银行结算账户存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。（七）银行结算账户的管理1.中国人民银行的管理中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。2.银行的管理这里的银行指开户银行。银行结算账户的管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。3.存款人的管理（1）存款人应加强对预留银行签章的管理（2）存款人应加强对开户许可证的管理申请换发开户许可证的，存款人应缴回元开户许可证。（3）存款人应妥善保管其密码（八）违反银行结算账户管理的处罚存款人违法银行违法开立、撤销银行结算账户；伪造、变造、私自印制开户登记证使用银行结算账户（1）（5）（6）开立账户中账户使用过程中非经营性存款人1000元1000元1000元5万元30万元5000元3万元经营性存款人1万元3万元5000元3万元构成犯罪刑事责任四、票据结算（一）票据概述1.票据的概念票据是由出票人签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 特征：（1）票据是完全有价证券。 （2）票据是金钱证券。 （3）票据是流通证券。 （4）票据是文义证券。 （5）票据是无因证券。 票据债务人不得以自己与出票人或持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。 （6）票据是要式证券。 2.票据行为票据行为是指票据关系当事人为发生、变更、消灭票据关系而进行的要式法律行为，包括出票、背书、承兑和保证等。其成立必须符合以下几个条件： （1）行为人必须具有从事票据行为的能力无民事行为能力人或者限制民事行为能力人在票据上签章的，其签章无效。 （2）行为人的意思表示必须真实或无缺陷如果票据的形式虽然是符合法定条件的，但以偷盗、欺诈或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有前列情形而出于恶意取得票据的，持票人也不得享有票据权利，应认定该类行为无效。 （3）票据行为的内容必须符合法律、法规的规定 形成该票据关系的基础关系所涉及的行为是否合法，则与此无关。 （4）票据行为必须符合法定形式 3.票据权利（1）票据权利，是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，该等权利包括付款请求权和追索权。只有在付款请求权（第一顺序权利）遭到拒绝后，持票人才能行使追索权（第二顺序权利）。（2）票据权利的有效时间规定：见票即付的汇票、本票，自出票之日起2年；其他汇票自到期日起2年。持票人对支票的权利，自出票之日起6个月；持票人对前手的追索权，自被拒绝起6个月；持票人对前手的再追索权，自清偿或被提起诉讼之日起3个月。【注意】：持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，仍享有民事权利。 （二）商业汇票1.汇票的概念和种类（1）概念汇票，是指出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。汇票有四个特征：汇票有三个基本当事人，即出票人、付款人和收款人。汇票是由出票人委托他人支付的票据，是一种委付证券。汇票既可以是见票即付，也可以是约期付款。汇票是付款人无条件支付票据金额给持票人的票据。（2）分类银行汇票商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票汇票（出票人不同）汇票（付款期限不同）即期汇票 银行汇票远期汇票 商业汇票未记载付款日期的商业汇票视同即期汇票。 2.商业汇票（1）定义商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 。（2）种类商业承兑汇票和银行承兑汇票（3）使用范围必须具有真实的交易关系或债权债务关系。个人不能使用商业汇票。（4）商业汇票的出票商业汇票必须记载事项表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。出票的效力对收款人的效力：收款人享有付款请求权和追索权双重权利。对付款人的效力：出票人的出票行为并不意味着付款人因此而承担付款义务。对出票人的效力：出票人应保证付款得以实现。（5）商业汇票的背书背书应当连续，否则付款人可以拒绝向持票人付款。背书的记载事项：绝对记载事项相对记载事项背书人的签章日期（背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。）被背书人的名称（背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。）附条件的背书：汇票背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。部分背书：部分背书无效。出票人的禁止背书：如果收款人或持票人将出票人作此背书的汇票转让，该转让不发生票据法上的效力，出票人对受让人不承担票据责任。背书人的禁止背书：原背书人对其直接被背书人以后通过背书方式取得汇票的一切当事人，不负担保责任。（6）商业汇票的承兑承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。 承兑是商业汇票特有的制度。提示承兑提示承兑期限付款期限提示付款期限有效期限汇票定日付款汇票到期日前最长不得超过6个月到期日起10日内到期日起2年出票后定期付款汇票到期日前见票后定期付款出票日起1个月见票即付无需提示承兑 自出票日起1个月内出票日起2年见票即付的汇票无需提示承兑。付款人对象其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任，而这种责任是付款人的一种绝对无条件的责任，并不因持票人未在法定期限提示付款而解除。 承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额。承兑不得附有条件，附有条件的视为拒绝承兑。（7）商业汇票的付款（8）商业汇票的保证保证的概念保证是指票据债务人以外的第三人，以担保特定债务人履行票据债务为目的，而在票据上所为的一种附属票据行为。保证的格式保证是一种书面行为，必须作成于票据或粘单上，如果另行签订保证合同或者保证条款的，不属于票据保证。绝对记载事项相对记载事项保证文句、保证人签章被保证人的名称、保证日期、保证人住所保证不得附有条件如果保证附有条件，所附条件无效。保证的效力保证人的保证责任是连带责任，保证人与被保证人在票据债务的履行上处于同一地位，保证人并不享有先诉抗辩权。 （9）追索权追索权人：最后持票人和已为清偿的票据债务人偿还义务人：出票人、背书人 、承兑人、保证人持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中的一人、数人或全体行使追索权 。持票人为出票人的，对其前手无追索权。(回头背书、还原背书、逆背书)作为被追索人的出票人、背书人、承兑人和保证人，对持票人承担的责任为连带责任。 （三）支票1.概念和种类（1）支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。（2）支票按照付款方式不同分为：现金支票（只能支取现金）；转账支票（只能转账）；普通支票（既可用于支取现金，也可以用于转账）。以上均为不定额支票。2.使用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。不允许签发远期支票，也不允许以其他任何形式记载付款日期。如果支票上记载了付款日期，视为无记载。 3.支票记载事项（1）签发支票必须记载下列事项：表明“支票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，支票无效。（2）支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。4.支票提示付款期限：自出票日起10日 5.支票的办理要求存款人因撤销、合并等原因结清账户时，必须将未使用的空白支票全部交回开户银行注销。6.禁止签发的支票（1）禁止签发空头支票（2）禁止签发与其预留的本名式样或者印签不符的支票签发空头支票和签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票，银行予以退票，并按票面