资产负债表和偿债能力分析.doc

偿债能力1偿债能力指标之间的关系实训 资产总额=负债及所有者权益总额 资产负债率=（负债总额/资产总额）*100。 流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100% 速动比率=速动资产/流动负债 其中：速动资产=流动资产-存货 或：速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用 现金比率的计算公式： 现金比率 (现金+有价证券) X 100% 流动负债 流动资产对总负债比率流动资产/负债总额1002.(1)流动资产合计=现金+应收账款+存货(年末数) (2)速动资产=流动资产-存货(3)流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100% (4)速动比率=速动资产/流动负债3.交易前流动负债=流动资产/流动比率=80/2=40 （1）流动比率= （2）流动比率= （3）流动比率=（流动资产-6）/（流动负债-6）4.（1）流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100% （2）合并流动资产=母公司+子公司 （3）合并流动负债=母公司+子公司5.（1）流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100% 07年年末数据为08年初6. 资产负债率=（负债总额/资产总额）*1007.产权比率=负债总额/所有者权益总额100（）8.有形净值债务率=负债总额（股东权益-无形资产净值）100%9.权益乘数资产总额/股东权益总额 即=1/(1-资产负债率).10. 利息保障倍数（利润总额+利息费用）/利息费用 利息保障倍数EBIT/利息 =（1480+550）/550=3.69 =（1640+576）/57611. 速动比率=速动资产/流动负债 其中：速动资产=流动资产-存货 或：速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用-其他流动资产 12. 现金比率的计算公式：现金比率 (现金+有价证券（交易性金融资产)/ 流动负债X 100%13. 现金流量比率=经营活动产生的现金净流量/流动负债14.应收账款=固定资产=4000 流动资产=4000/25%=16000 速动资产=4000/50%=8000 存货=流动资产-速动资产=8000 所有者权益=实收资本+未分配利润=营运资金=流动资产-流动负债=16000-4000=12000 实收资本=12000* 2/3=8000 未分配利润=12000-8000=4000 总计=流动资产+固定资产=16000+4000=20000 长期负债=总计-应付账款-实收资本-未分配利润=4000交易性金融资产=长期负债*1/4=4000*1/4=1000库存现金=总计-交易性金融资产-应收账款-存货-固定资产=300015.年末：负债总额=总资产*资产负债率=160*35%=56 流动负债=总负债-非流动负债（长期负债）=56-42=14 流动资产=流动负债*流动比率=14*2.1=29.4 速动资产=流动负债*速动比率=14*1.1=15.4 （期末）存货成本=流动资产-速动资产=29.4-15.4=14存货周转率（次数）=销货成本（主营业务成本）/平均存货余额 其中：平均存货余额 =（期初存货+期末存货）2 存货周转天数=360/存货周转次数 权益乘数资产总额/股东权益总额=1/(1-资产负债率). 产权比率=（负债总额股东权益）100% 总资产周转率（次）=主营业务收入净额/平均资产总额X100%=120/150=0.8 平均资产总额=（资产总额年初数+资产总额年末数）/2 利息保障倍数（利润总额+利息费用）/利息费用 利息保障倍数EBIT/利息（）16.利润总额营业利润营业外收入营业外支出 净利润利润总额所得税费用 财务杠杆系数的计算公式为： DFL=(EPS/EPS)/(EBIT/EBIT) 式中：DFL为财务杠杆系数；EPS为普通股每股利润变动额；EPS为变动前的普通股每股利润；EBIT为息税前利润变动额；EBIT为变动前的息税前利润。 为了便于计算，可将上式变换如下： 由 EPS=(EBIT-I)(1-T)/N EPS=EBIT(1-T)/N 得 DFL=EBIT/(EBIT-I) 式中：I为利息；T为所得税税率；N为流通在外普通股股数。17. 营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产18.略19.营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产（相对数）比率=营运资金/流动资产 流动负债/流动资金=7.56%20.2007年期末-期初（期末数-期初数）/期初数营运资金（=流动资产-流动负债）=期末营运资金-期初营运资金=1298462955.57-1185830023.23=112632932.34增加额/基期=112632932.34/1185830023.23=9.50%21.增长率=增长金额/基期 营运资本=流动资产-流动负债 长期资产=非流动资产 长期资本=营运资本+长期资产22.流动比率=流动资产/流动负债23.略24速动资产=货币资金+应收帐款+应收利息+其他应付款速动比率=速动资产/流动负债25.速动资产=货币资金+应收账款+交易性金融资产+其他应付款26. 现金比率 (现金+有价证券) /流动负债X 100% 27.略28. 资产负债率=（负债总额/资产总额）*10029.略 30.产权比率=负债总额/权益总额31.略32.长期资本负债率=非流动负债/（非流动负债+所有者权益）33.略（）34.现金债务总额比=经营活动现金净流量/债务总额 （企业设置的标准值：0.25）（）35.略资产负债表1.固定资产更新率（本期新增的固定资产总额（原值）期初固定资产总额（原值）100%2.固定资产退废率=本期退废固定资产总值（原值）/期初固定资产总值（原值）100% 当年退废的固定资产原价=本年固定资产减少数3.固定资产增长率 =（期末固定资产总值期初固定资产总值）/期初固定资产总值100% 4.净值=原价-累计折旧 固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原价 5.同（4）6. 固定资产磨损率=固定资产折旧额/固定资产原价100%7.略8. 略9. 略10.变动金额=期末-期初 变动比率=变动金额/基期（期初数） 11.各科目期末（期初）数/期末（期初）数负债合计12.各科目期末（期初）数/期末（期初）总计数13.变动金额=期末-期初 变动比率=变动金额/基期（期初数）14. 略（同上）15. 各科目期末（期初）数/期末（期初）数负债合计16. 各科目期末（期初）数/期末（期初）数合计数17. 变动金额=期末-期初 变动比率=变动金额/基期（期初数）18.各科目期末（期初）数/期末（期初）数合计数19变动金额=期末-期初 变动比率=变动金额/基期（期初数）20.略21.营运资产=现金+有价证券+应收账款+存货22.期末-期初期末/期初 -1无形资产：（期末-期初）/基期（期初数）23.略24坏账准备（原会计政策）=应收账款*0.5%本期坏账准备=（应收帐款+其他应收款）*10%坏账准备多提数额=本期-原坏账准备减少数=多提坏账准备数利润减少数=多提坏账准备数减少数=存货跌价损失数利润减少数=存货跌价损失多提坏账准备数+存货跌价损失数-120806/8209025.略26.比重增