谈酒店收入审计的工作思路.doc

会计从业、初级、中级题库下载：/ztalldown/?wenku 谈酒店收入审计的工作思路应朋友的建议，希望我能交流一下有关酒店的收入审计，我一直拖了很久才提笔。在此期间也观察了部分酒店的收入审计，开业期与成熟期的酒店各有千秋，关注的重点也不雷同。在此仅把共性的内容归结一下，理些工作思路，与同行一起探讨。下次准备一些财务在收入审计时发现的典型案例，进行解剖。一、 酒店营业收入确认(一).酒店营业收入的时间确认酒店应采用权责发生制来核算营业收入，凡是在本期取得的收入，不论其款项是否已收回，都被视为本期收入;凡是不属于本期形成的收入，即使款项在本期收到，也不能作为本期收入。当期发生的销售折扣及销售退回，应冲减当期的营业收入。(二).酒店营业收入的数额确认构成和影响饭酒店收入的因素较多。一般来说，影响营业收入的相关因素有：房价： 反映了酒店的消费档次。出租率： 反映了酒店的消费人气。人均消费：反映了酒店的消费档次。就餐人数：反映了酒店的消费人气。折扣：增加销售量的有效手段就是针对不同的情况给予销售折扣。退赔：饭店所提供的服务可能达不到消费者的要求，从而产生了部分折让或全额退赔的发生。从财务处理的角度来看，折扣和退赔有某些共同之处，减少了酒店收入，但本质和产生的动因是完全不同的。前者是一种积极的经营策略，财务应给以支持;后者是一种消极的弥补措施，要按权限严格把关，不能一概而论。其他：佣金，给以旅行社的报酬，这种支付不是直接减少销售收入，而是以费用的形式来冲销当期收益。坏账，当客户无力支付其所欠的应付账款时，就会产生坏账。它是饭店企业在营业收入环节中发生的损失费。坏账实际发生时，应对收益进行调整。这种调整往往不是直接减少销售收入，而是以费用的形式来冲销当期收益。二、 酒店营业收入的审计与控制(一)审计营业收入的准确性，及时性，安全性工作对象是各收银点的收银员以及各营业部门交来的单据、报表等资料。其工作目标是通过对这些单据、报表深入细致的查对，纠正错弊、追查责任，以保证当天酒店收入的准确性，及时性，安全性。这就要求收入审计人员必须具有发现错弊、查找根源的丰富经验，审核单据、计算汇总的基本技能。1. 检查前台的收银工作(财务收入审计负责)首先检查所有出勤的前台收银员是否已全部交来收银报告及账单，将前台收银员一天所处理的账单核单据进行归集、分类;从前台电脑系统查看或打印当天或昨天已离店客人名单，与所有的离店客人账单进行核对;(1). 客人预交押金的结账账单，查看“押金单据”是否收回，消费项目单据上的客人签名是否与入住登记卡和押金单据上的客人签名一致。附件单据的金额是否和账单的总额相符，发票是否正确。(2). 挂账的账单是否有有效签字人签字，并入相关的AR账户;不符合挂账规定的消费是否有相关人员担保。 核对每日转AR金额与账单金额的一致性，关注AR限额变化情况，审核无误后将所有AR单转交信用经理。(3). 审核相应的餐费、迷你吧和其他消费是否有效签字人签字并入账金额无误，已做调整的项目有相关负责人签字认可。(4). 审核免费房的账单是否有“免费房申请单”，相应的餐费、迷你吧和其他消费是否已做调整并由相关负责人签字认可。(5). 核对所有已结账的账单是否已在电脑里处理，避免遗漏，造成房态的混乱，影响房间的出租;核对账单的结算方式是否与电脑报表的结算方式相符，必要时进行调整和更改。(6). 所有的已结账账单必须有客人的签名，所有的账单必须与所附的明细账单、单据相符。明细账单、单据的签字人是否为有效签字人。(7). 在核对离店客人账单时，还要检查客人的入住、离店时间，核对房价码、市场码、佣金码、折扣比例是否有异常 所收取的房租是否符合规定。(8). 打印并核对房价差异报表，检查有无特殊房价、超低房价、其房价来源是否正确，审批手续是否到位。(9). 查看房包早人数与实际人数是否相同，及时进行转账调整。(10). 检查消费帐户及S帐户的变更情况，及时联系前台清理。2. 房租过账和房态检查(总台值班经理负责)前台值班经理在每晚过账之前，要对房租要与房态表相核对，与酒店客用门卡(钥匙)的使用报表相核对，对一些做了更改的客房使用尤其要注意。通过对房租、服务费、电话费、迷你吧、洗衣费、餐费等费用核对审查无误后方可过账。对房态存在差异的，房务中心、总台接待处要具体查明原因所在，并记录在工作日志中，按“房态差异表处理程序”编制填写房态差异表，以便财务审计部门领导继续跟进审查。房租过账后，让电脑打印出一份房租过账概述报表。3. 检查餐厅的收银工作(财务收入审计负责)主要是检查各个餐厅以及各餐厅营业点的营业收入，审核各收银人员交来的餐饮账单、日报等。具体内容为“四项核对”：餐饮账单与点菜单核对，(无餐饮点菜系统)，餐饮账单与收银报告核对，收银报告与电脑报表核对，电脑报表与K3财务科目核对。(1) 按各餐厅收银点的账单和收银报告，检查每个餐厅账单的使用情况，审查是否有账单遗漏、不连号，将餐饮账单与账单后附的点菜单相核对，价格、数量、项目输入是否相符、正确，取消项目是否有有效签字人批准，账单结账后是否有相关人员画圈签字，将差异情况做好记录。核对餐饮账单与点菜单，是餐饮收入内部控制的重要一环，从中可以发现许多漏洞和问题。(2) 核对酒吧送交的酒水进销存报表，将酒水进销存报表附着的酒水单与记账收费的附在账单后面的酒水单逐项进行核对，防止单方面只出酒水不记账或记账收费后没有记账出货，影响酒吧成本，损坏酒店收益。对存在的问题要做好记录，次日由日审跟进复核及采取进一步行动。(3) 餐厅账单回收方法分成现金、信用卡、支票、挂账和酒店应酬账，不得有误。特别是会议/团体入房账的，仔细核对是否有有效签字人签单并入账至主账单，在主账单中分类明细账目，做到清晰明了，便于退房结账，没有有效签字人签单的必须要有营业部门经理按照规定填写的临时担保单，待营业部门经理签完账单后换回临时担保单，保证会议/团体结账时单据完整、准确。(4) 挂账的账单是否有有效签字人签单;没有的，是否符合酒店担保挂账的有关规定。对一些打折挂账的账单，折扣计算是否正确。检查各类账单、汇总与报表进行比较。做好餐饮账单与收银报告的核对。上述报表必须与餐厅收入分类报表、餐厅结算分类报表进行核对，再次检查每日食品、饮品收入报表，看是否达到以下指标：(1) 收入分类总额与结算分类总额相符。(2) 现金、信用卡、挂账、房账和酒店应酬等账目与所有餐厅总账单相符。4. 检查小部门的收银工作(财务收入审计负责)商务中心、健身中心等小部门的收入审计与上述相似。但要注意电话费收入的审计.将电话系统里的数据报表与前台系统电话过账报表进行核对，查看电话费是否已入到相应的账户内，如发现有电话未入到相应的帐户内，应查明原因，并开出单据，将此电话费入到其帐户内，若发现有未付款的电话费用，已不能追回的，则应查明原因，将电话号码、时间、金额交给收入审计部领导进一步处理。(二)、 审计酒店减扣营业收入的规范性与权威性1.优惠卡/券制定出相关政策和程序，通过刷卡或压卡或回收的优惠券以方便核实折扣的真实性，对于优惠卡/券的发行和记录进行管理，优惠卡/券申请应当附上书面批示和合理的理由。2.招待用餐制定出相关政策和程序，按部门及消费性质编制报表，对实际月累计消费与限定消费额进行比较，向财务总监和总经理提交汇总报告。3.提现制定出相关内部控制制度，确保提现不超出事先限定额度。提现属代购性质的必须附上第三方的正式发票。4.冲减凭证制定出相关政策和程序，核实客人在正式帐单上的签字和检查原始输入与回扣之间的时间差距，确保没有把冲减误当更正输入，及未提供合理书面证明书的不予冲销收入，报与财务总监和总经理批准。5.自用房/免费房制定出相关政策和程序，对客人姓名与住宿天数与批准单上的资料进行核实，合