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文档简介

一、直接计入所有者权益的利得和损失现将企业会计准则中的“直接计入所有者权益的利得和损失”作一个归纳。大家也可以将以下内容作为记入“资本公积其他资本公积”科目的一个核算专题。（1）权益法核算下，被投资单位除净损益之外的其他所有者权益变动，投资方计入“资本公积其他资本公积”。借：长期股权投资贷：资本公积-其他资本公积（2）存货或自用房地产转换为“以公允价值计量的投资性房地产”，转换日公允价值高于账面价值的金额计入“资本公积其他资本公积”。借：投资性房地产（以转换当日的公允价值计量）累计折旧公允价值变动损益（公允价值小于账面价值的差额列为损失）资产减值准备（转换当时已提减值准备）贷：固定资产、无形资产或存货（按转换当时的账面余额结转）资本公积（公允价值大于账面价值的差额不得列为收益，而是追加资本公积）（3）可供出售金融资产公允价值变动计入“资本公积其他资本公积”。借：可供出售金融资产-公允价值变动贷：资本公积-其他资本公积， 或反之（4）金融资产重分类：持有至到期投资充分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值高于账面价值的差额计入“资本公积其他资本公积”。借：可供出售金融资产（按重分类日的公允价值入账）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本-利息调整（也可能记借方）-应计利息资本公积-其他资本公积（可能记借也可能记贷）（5）以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额作如下处理：借：管理费用贷：资本公积-其他资本公积在行权日：借：资本公积-其他资本公积贷：股本（实收资本）资本公积-股本溢价（资本溢价）二、直接计入当期损益的利得和损失（1）盘盈的现金、非建设过程中盘盈的工程物资，计入“营业外收入”中；非正常原因导致的盘亏存货、非建设过程中盘亏的工程物资以及盘亏的固定资产，计入“营业外支出”中。（2）处置固定资产、无形资产时，将处置的净损益确认为“营业外收入”（利得）或“营业外支出”（损失）。（3）在
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