会计准则大赛（笔试试卷）福大.doc

会计准则大赛 试题十套试卷：每套题型：单选（30题，0.5分/题）；多选（20题，1分/题）；判断20题（0.5分/题）；计算及会计处理题（4题，总分20分）；综合题（2题，总分35分）。第一套：一、单项选择题（每小题0.5分，30小题，共15分）1根据会计准则的规定，企业将融资租入的设备作为固定资产核算，所体现的会计核算的一般原则是：（ ）A可比性 B.谨慎性 C.实质重于形式 D.重要性答案：（ C ）P42甲商品流通企业本期采购200万元商品，增值税34万元，运输和保险等进货费用10万元，该批商品本期出售60%，则本期结转的主营业务成本和应登记的期末存货分别为多少万元： （ ） A.120,80 B.126,84 C.116.2,93.8 D.170,40答案：（ B ）存货总成本=200+10=210万元本期结转的主营业务成本=210*60%=126万元期末存货成本=210-126=84万元P133甲公司为提高某项设备技术性能，于2007年3月1日是对其进行更新改造。设备的原价为1,000万元，预计使用年限为10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零，累计已提折旧为600万元，未发生减值。更新改造过程发生成本支出1,200万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为500万元，新部件的成本为800万元。该项设备更新改造后的原价为多少万元：（ ）A.1,200 B.1,400 C.1,700 D.2,200答案：（B）已用年数6年，剩余4年。原价=1,000-600-500/10*4+1,200=1,400P464在借款费用资本化期间内，下列各项有关借款费用的处理方法正确是：（ ）A专门借款发生的辅助费用全部直接计入当期损益B专门借款发生的利息费用扣除相关收益后直接计入当期损益C专门借款发生的利息费用扣除未用借款产生的收益后的净额资本化D专门借款发生的利息费用按照累计支出加权平均数和资本化率计算的金额资本化答案：（C）5投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是：（ ）A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量答案：（B）P506甲公司20X7年归属于普通股股东的净利润为20,000万元。年初发行在外的普通股股数为20,000股，20X7年4月1日增发普通股10,000万股，20X7年9月30日回购本公司普通股5,000万股，以备奖励员工。甲公司20X7年度的基本每股收益为多少：（ ）A.0.67 B.0.76 C.0.8 D.1答案：（B）基本每股收益=20,000/(20,000+10,000*9/12-5,000*3/12)=0.76P1927.下列各项有关所得税的会计处理中，应在财务报表附注中披露的是：（ ）A所得税费用与留存收益的关系B所得税费用与所得税税率的关系C所得税费用与会计利润的关系D所得税费用与应纳税所得额的关系答案：（C）P1068以货币为主要计量单位，对中央与地方各级政府预算，以及行政、事业单位收支预算执行情况，进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计是：（ ）A预算会计 B.财政总预算会计 C.行政单位会计 D.事业单位会计答案：（A）P2199甲企业2007年1月1日以19,800万元购入乙企业同日发行的3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。债券票面利率5%，实际利率6%，面值20,000万元，甲公司将其确认为持有至到期投资，于每年末用实际利率法和摊余成本计量，则该债券2008年12月31日应确认的投资收益为多少万元。（ ）A. 1099.88 B. 1188 C. 1199.28 D. 1200答案：（ C ）2007年末账面价=19,800*(1+6%)-20,000*5%=20,988-1,000=19,988(万元)2008年投资收益=19,988*6%=1,199.28(万元)P2310.属于内部控制环境的内容是：（ ）A风险识别 B.企业文化 C.职责分工 D.内部沟通答案：（B）P24111.审计按什么不同可分为财务报表审计、合规性审计和绩效审计：（ ）A.审计主体 B.审计客体 C.审计范围 D.审计要求答案：（B）P25812甲公司于20X7年1月1日与乙公司签订协议，以2,800万元购入乙公司持有的B企业30%股权且对B企业有重要影响，另支付相关税费50万元。投资日B企业净资产账面价值9,000万元，公司价值10,000万元，其差额全部由库存商品形成，该库存商品20X7年销售了60%，B企业20X7年4月1日分配现金股利800万元，20X7年12月31日确认该项投资的账面价值为多少万元：（ ）A.3180 B.3420 C.3270 D.2760答案：（A）用权益法核算：初始投资成本=2800+50=2850(万元)按权益份额=10000*30%=3000(万元)初始投资小于权益份额150万元计入投资账面价值并计入营业外收入。4月1日分配投资以前利润应冲减投资成本=800*30%=240(万元)按照投资时可辨认资产公允价值调整后确认投资收益，并调整长期投资账面价值金额=(2000-1000*60%)*30%=420(万元)确认投资账面价值=成本(2850+150-240)+损益调整420=3180(万元)P3613甲公司于20X7年7月1日以银行存款2000万元购入一项无形资产，20X7年和20X8年末，甲公司预计该无形资产的可收回金额分别为1800万元和1600万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销，甲公司年末对该无形资产按照可收回金额低于账面价值的部分计提减值准备，计提减值准备后原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，甲公司该项无形资产于20X9年12月31日的账面余额为多少万元：（ ）A1421.06 B.1415 C.1522.29 D.1610.53答案：（C）20X7.12.31折余价值=2000-2000/10*6/12=1900(万元)可收回金额1800万元。需要计提减值准备(1900-1800=)100万元。20X8年折余价值=1800-1800/9.5*1=1610.53(万元)可收回金额1600万元。需要补提减值准备（1610.53-1600=）10.53万元。20X9年账面余额=1900-189.47-1600/8.5*1=1522.29(万元)P5514.甲公司为上市公司，20X7年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。20X7年7月1日，甲公司以自用房产用作公允价值模式计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，已提折旧30万元，转换日公允价值为400万元；甲公司另以500万元购入某股票确认为可供出售金融资产。20X7年12月31日，该房产的公允价值为420万元，该股票的公允价值为560万元，假定不考虑相关税费，20X7年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为多少万元：（ ）A.210 B.250 C.310 D.330答案：（C）20X7年末余额=120+(400-270)+(560-500)=310(万元)P7315甲公司20X7年12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为675万元，增值税额为114.75万元。商品已经发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务费。则甲公司20X7年12月应确认的收入为多少万元：（ ）A.135 B.168.75 C.506.25 D.675答案：（C）20X7年12月确认的收入=675*(1-25%)=506.25(万元)P8216甲公司20X7年3月1日购入S公司22.5万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。20X8年5月15日收到S公司分派的现金股利4.50万元，股票股利15万股。20X8年12月31日，交易性金融资产的公允价格为每股8元。则20X8年12月31日资产负债表中“交易性金融资产”项目填列的金额为多少万元：（ ）A117 B.130.50 C.135 D.180答案：（D）20X8年12月31日应填列的金额=22.5*8=180(万元)P241720X7年3月1日，甲公司涉及一起诉讼案。20X7年12月31日，甲公司尚未收到法院的判决。根据公司法律顾问的职业判断，公司认为，胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉，需要赔偿450万元525万元之间，同时还应承担诉讼费3万元。甲公司在资产负债表中确认的负债金额应为多少万元：（ ）A487.50 B.453 C.490.50 D.525答案：（C）计算如下：(450+525)/2+3=490.50(万元)P16318甲公司购入原材料一批，价税合计405万元，货款未付。后因公司发生财务困难，经协商以一台机器设备抵偿该债务，该设备账面原价为450万元，已提折旧180万元，公允价值为300万元。该项债务重组甲公司影响税前会计利润的金额为多少万元：（ ）A30 B.45 C.105 D.135答案：（D）计算如下：（405-300）+300-(450-180)=135(万元)P11519甲公司20X7年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备不得税前扣除。则产生的暂时性差异为多少万元：（ ）A应纳税暂时性差异800万元 B.可抵扣暂时性差异700万元C应纳税暂时性差异900万元 D.可抵扣暂时性差异100万元答案：（D）资产的账面价700万元计税基础800万元，差额100万元形成可抵扣暂时性差异。P10120某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用发生日的即期汇率折算。注册资本为600万美元，该企业合同约定分两次投入。中外投资者分别于20X7年4月1日和7月1日投入USD450万和USD150万。20X7年4月1日、7月1日、6月30日、12月31日美元对人民币的汇率分别为1:8.20、1:8.25、1:8.24和1:8.30,该企业20X7年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为多少万元：（ ）A.4920 B.4935 C.4980 D.4927.5答案：（D）计算如下：450*8.20+150*8.25=4927.50(万元)P13321A公司将一台固定资产以经营租赁方式租赁给B公司，租赁期为14个月，租金为67500元，免租期为2个月，此外，A公司还承担了B公司的费用4500元，则A公司每月应分摊的租金为多少元：（ ）A.3937.50 B.4821.44 C.4500 D.5250答案：（C）计算如下：(67500-4500)/14=4500(元)P15422.企业20X1年12月31日新增设备一台，原值为93万元，预计使用5年，预计净残值为3万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从20X4年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由3万元改为1.8万元。该设备20X4年的折旧额为多少万元：（ ）A.13.40 B.15.24 C.15.84 D.20.08答案：（C）固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，采用未来适用法，至20X3年末该设备的账面净值=93-93*2/5-(93-93*2/5)*2/5=33.48(万元)该设备20X4年计提的折旧额=（33.48-1.8）/(4-2)=15.84(万元)P18023盘盈存货的成本，按什么成本作为入账价值（ ）。A.重置成本 B.可变现净值C.投资合同或协议约定的价值确定D.公允价值答案：（A）P1424.当投资性房地产满足下列条件时：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场； （2）企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。 在资产负债表日可采用什么成本计量模式进行计量。（ ） A.成本计量模式 B.公允价值计量模式 C.可变现净值计量模式 D.重置成本计量模式答案：（B）P5025企业自行研究和开发的无形资产，在研究阶段发生的支出，在发生时应通过哪个账户进行核算。（ ） A.管理费用 B.研发支出（资本化支出） C.研发支出（费用化支出） D.无形资产答案：（C）P5526.采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按什么价，借记“长期应收款”科目。（ ）A应收的合同或协议价款的合同价值B应收的合同或协议价款的公允价值C商品的成本价D商品的成本价加上一定的加成答案：（A）P8027. 合同的直接费用不应当包括： （ ）A耗用的材料费用B耗用的人工费用 C耗用的机械使用费D企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用答案： (D)28现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”可以从营业成本出发加减一些项目后计算得出，具体可以：（ ） A.加应付账款的增加 B.减应付账款的增加C.减存货的增加 D.加存货的减少答案：（B）P19429.企业在确认、计量和报告各中期财务报表项目时，对项目重要性程度的判断，应当以何数据为基础。（ ） A.年度财务数据 B.中期财务数据 C.上年度财务数据 D.上年同期财务数据答案：（B）P21030.不构成企业的关联方关系的是：（ ）A与该企业受同一母公司控制的其他企业B对该企业实施共同控制的投资方C与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构D对该企业施加重大影响的投资方答案：（C）P217二、多项选择题（每小题1分，20小题，共20分）1.下列项目中，属于非货币性资产交换的有：（ ）A以公允价值100万元的原材料换一项设备B以公允价值500万元的长期股权投资换取专利权C以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到20万元的补价D以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付30万元的补价答案：（ABC）P1082对投资者投入的存货，对其入账价值的表达正确的有：（ ）A应当按照投资合同或协议约定的价值确定。B应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。C在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的市场价值作为其入账价值。D在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。答案：（BD）P143开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：（ ）A完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性B具有完成该无形资产并使用或出售的意图C无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性D有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产E.以及归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量答案：（ABCDE）P544.通过多次交换交易分步实现的非同一控制下的控股合并，下列各项构成其合并成本的有: （ ）。 A. 每一单项交易所发生的成本 B. 为企业合并而发生的直接相关费用 C. 为企业合并而发行权益性证券的发行费用 D. 为企业合井而发行债券所发生的发行费用答案：（AB）P1435.下列各项中，不符合资产定义和确认条件的项目有: （ ）。 A. 培训职工所发生的支出 B. 因环境污染所发生的赔款支出 C. 研发新产品所发生的调查研究支出 D. 为建造厂房而购买土地使用权所支付的款项答案：（ABC）P66 .下列各项资产中，按照会计准则规定无论是否发生减值迹象都必须在每年末进行减值测试的有: （ ）。 A. 生产使用的固定资产 B. 企业合并中形成的商誉 C. 使用寿命有限的无形资产 D. 使用寿命不确定的无形资产答案：（BD）P1227. 合同的直接费用应当包括下列内容：（ ）A耗用的材料费用B耗用的人工费用 C耗用的机械使用费D企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用答案：(ABC) P908企业应当在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。至少应当单独披露对净利润进行调节的下列项目：（ ）A.资产减值准备 B.固定资产折旧C.无形资产摊销 D.长期待摊费用摊销答案：（ABCD）P1989.投资性房地产的范围主要包括：（ ）A.已出租的土地使用权B.已出租的建筑物C.已出租的机器设备D已出租的商标权答案：（AB）P4810.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。可采用的无形资产摊销方法包括：（ ） A.直线法 B.生产总量法 C.类似固定资产的加速折旧法 D.以上只有A和B正确答案：（ABC）P5511.销售商品涉及现金折扣的，对其描述正确的有：（ ） A. 应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额 B. 应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C现金折扣在商品销售时计入当期损益（“财务费用”） D现金折扣在实际发生时计入当期损益（“财务费用”）答案：（BD）P8112.资产负债表日后非调整事项，通常包括：（ ） A.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。 B.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。 C.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。 D.资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。 答案：（ABCD）P17313对存货可变现净值确定的描述正确的有：（ ） A产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。 B需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。 C企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。 D没有销售合同约定的存货（不包括用于出售的材料），其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计算基础。答案：（ABCD） P15-1614. 甲公司在20X7年12月31日编制的资产负债表中，下列属于金融负债的项目有：（ ）。 A.应付债券5000万元 B.长期借款2500万元 C. 应付账款900万元 D. 递延所得税负债400万元答案：（ABC）P5715.下列有关表述中，正确的有: （ ）。 A.基本准则统驭具体准则的制定 B. 在制定具体准则时可以背离基本准则的原则 C. 财务报告的目标是向使用者提供有用的会计信息 D. 对于具体准则无规定的交易根据基本准则的原则进行处理答案：（ACD）P116.下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有: （ ）。 A. 以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额 B.以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额 C. 以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额 D. 以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额答案：（CD）P5117. 下列各项中，属于关联方交易的有: （ ） A.母公司对子公司追加投资 B. 母公司为子公司提供担保 C. 公司给子关键管理人员的报酬 D. 母公司将研究开发项目转移给其子公司答案：（ABCD）P21818.下列有关分部报告的表述中，正确的有: （ ）。 A.子公司都应当作为单独的报告分部 B. 在确定报告分部时应当遵循重要性原则 C. 分部报告披露的分部信息应当分为主要报告形式和次要报告形式 D. 分部报告应当披露分部收入、费用、利润，以及相关的资产和负债答案：（BCD）P21319.下列各项中，不属于借款费用的是：（ ）。 A. 发行外币债券而产生的折价 B.发行外币债券而产生的溢价 C. 发行外币债券而发生的管理人员工资 D.发行外币债券而产生的折价在当期的摊销额答案：（ABC）20.下列有关合并范围的表述中，不正确的有: （ ）。 A. 对于不重要的子公司不予合井 B. 对业务性质不同的子公司不予合并 C. 对在外汇管制国建立的境外子公司不予合并 D.对境外子公司因其记账本位币与境内企业不同而不需合并答案：（ABCD）P202三、判断题（每小题0.5分，20小题，共10分）(T-正确；F-错误)1.对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常采用先进先出法确定发出存货的成本。（ ）答案：（F。用具体辨认法。）P142.当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认该项投资性房地产。（ ）答案：(T) P523.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，外购土地支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配。（ ）答案：（F。应作为所开发的房地产的成本。）P534.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，且销售折让属于资产负债表日后事项的，适用资产负债表日后事项准则。（ ）答案： (T) P1695.当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照累计实际发生的合同成本扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。 （ ）答案： (T) P896.与年度财务数据相比，中期会计计量可在更大程度上依赖于估计。（ ）答案：(T) P2107.分部报告中披露的分部收入主要由可归属于分部的对外交易收入构成，通常包括：（1）利息收入和股利收入；（2）采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位实现的净利润中应享有的份额以及处置投资产生的净收益；（3）营业外收入，如处置固定资产、无形资产等产生的净收益。（ ）答案：（F。不应包括上述收入。）P2158.资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本（或股本）；资本公积；盈余公积和未分配利润等。在合并资产负债表中，应当在所有者权益类单独列示少数股东损益。 （ ）答案：（F。在合并资产负债表中，应当在所有者权益类单独列示少数股东权益。）P1909.确定报告分部的一个重要前提是分部收入大部分为对外交易收入，企业的内部管理按照垂直一体化经营的不同层次来划分的，如其大部分收入不通过对外交易取得，此时垂直一体化经营的不同层次不能确定为独立的报告业务分部。（ ）答案：（F。此时垂直一体化经营的不同层次可以确定为独立的报告业务分部。）P21310.企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的下列信息：（1）母公司和子公司的名称；（2）母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本（或实收资本、股本）及其变化；（3）母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例等。（ ）答案： （T）P21811.行政事业单位以购买债券的形式对外投资，在债券持有期间 预计利息收入时作为其他收入。（ ）答案：（F。以购买债券的形式对外投资，在持有期间不预计利息收入，在实际收到利息时作为其他收入。）P22312.事业单位支付融资租人固定资产的租金时，应相应增加固定基金。（ ）答案：（T）P22713下列有关表述中，均是正确的：A 基本准则统驭具体准则的制定；B 在制定具体准则时可以背离基本准则的原则；C 财务报告的目标是向使用者提供有用的会计信息；D 对于具体准则无规定的交易根据基本准则的原则进行处理。（ ）答案：（F。其中表达B不正确。）P114以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额所产生的利得或损失，应直接计入当期损益。（ ）答案：（T）P5115母公司对子公司追加投资以及母公司为子公司提供担保均属于关联方交易。（ ）答案：（T）P21816子公司都应作为单独的报告分部。（ ）答案：（F。只有符合报告分部确认条件的才作为单独的报告分部。）P21317发行外币债券而发生的管理人员工资属于借款费用。（ ）答案：（F。不属于借款费用。）P6718.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。（ ）答案：（T）P17519账面价值、公允价值和可变现净值是非货币性资产交换核算中可以采用的计量基础。（ ）答案：（F。不包括可变现净值。）P10820污染整治、亏损合同均属于或有事项。（ ）答案：（T）P160四、计算及会计处理题（4小题，第1、2小题每小题5分，第3小题6分，第4小题4分。共20分。）1. 207年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2,000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1,560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1,600万元。假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税为340万元，并于当天收到增值税额。要求：（1）编制207年1月1日甲公司的会计分录；（2）207年12月31日甲公司的分录。（3）208年12月31日甲公司的分录。解题如下：实际利率经计算为：7.93%。（0.5分）计算过程略 （1）207年1月1日：确认商品销售收入：借：长期应收款 20,000,000银行存款 3,400,000 贷：主营业务收入 16,000,000 应交税费应交增值税（销项税额） 3,400,000 未实现融资收益 4,000,000 （0.5分）结转已销商品成本：借：主营业务成本 15,600,000 贷：库存商品 15,600,000 （0.5分）（2）207年12月31日：收款时：借：银行存款 4,000,000 贷：长期应收款 4,000,000 （0.5分）确定本年应计的未实现融资收益=1,600万元7.93%=126.88万元（0.5分）借：未实现融资收益 1,268,800 贷：财务费用 1,268,800 （0.5分）（3）208年12月31日：收款时：借：银行存款 4,000,000 贷：长期应收款 4,000,000 （0.5分）207年12月31日，已收本金=400万元-126.88万元=273.12万元（0.5分）208年1月1日，未收本金=1,600万元-273.12万元=1,326.88万元（0.5分）208年12月31日，确定本年应计的未实现融资收益=1,326.88万元7.93%=105.22万元借：未实现融资收益 1,052,200 贷：财务费用 1,052,200 （0.5分）P802甲公司于20X7年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于20X8年6月30日完工，达到预定可使用状态。 建造该项工程资产支出情况如下：（1）20X7年 1月 1日，支出 3 000万元；（2）20X7年 7月 1日，支出5 000万元，累计支出 8 000万元；（3）20X8年1月1日，支出3 000万元，累计支出11 000万元。 公司为建造厂房于20X7年 1月 1日专门借款4 000万元，借款期限为 3年，年利率为8。除此之外，无其他专门借款。 除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：（1）银行长期贷款4000万元，期限为 20X6年 12月 1日至 20X9年 12月 1日，年利率为6，按年支付利息。 （2）发行公司债券2亿元，发行日为20X6年1月1日，期限为5年，年利率为8，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5。 假定全年按360天计算。 要求：（1）计算甲公司20X7年度和20X8年度借款费用资本化金额； （2）作出相关的会计处理。解题如下：（1）计算借款费用资本化金额20X7年：实际发生借款利息=4000*84000*620000*8=2160（万元）（0.5分）专门借款利息资本化金额=4000*81000*0.5315（万元） （0.5分）一般借款资本化率（年）=（4000*620000*8）/（400020000）7.67占用一般借款资金的资产支出加权平均数=4000*1803602000（万元）一般借款利息资本化金额=2000*7.67=153.4（万元） （0.5分）20X7年利息资本化金额=315153.4=468.4（万元） （0.5分）20X8年：实际发生借款利息=4000*8%+4000*6%+20000*8%=2160（万元） （0.5分）专门借款利息资本化金额=4000*8*l80/360=160（万元） （0.5分）占用一般借款资金的资产支出加权平均数=（40003000）*180/3603500（万元）一般借款利息资本化金额=350*7.67268.46（万元） （0.5分）20X8年利息资本化金额=160268.46=428.46（万元） （0.5分）（2）有关公司建造厂房应予资本化的利息金额的账务处理：20X7年：借：在建工程 4 684 000 财务费用 16 916 000 贷：应付利息 21 600 000 （0.5分）20X8年：借：在建工程 4 284 600 财务费用 17 315 400 贷：应付利息 21 600 000 （0.5分）3.20 X 5年 1月 1日，A企业支付价款 5 000 000元购入 B企业发行的股票 250000股，占B企业有表决权股份的0.5。A企业将其划分为可供出售金融资产。 20 X 5年12月31日，该股票的市价为每股18元。 20 X 6年B企业因投资决策失误，发生严重财务困难。当年12月31日，股价下跌至10元。A企业预计，股价将会持续下跌。 20 x 7年，B企业调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。20 X 7年12月31日，该股票的市价已上升至每股15元。 20 X 8年7月10日，A企业以每股16元的价格将股票全部转让。 A企业 20 X 5、20 X 6年适用的税率为 30，因国家税收政策调整，从 20X7年税率变为25，不考虑除所得税以外的其他税费。 要求：编制上述业务的会计分录。解题如下：（金额单位：万元）20 X 5年 1月 1 日借：可供出售金融资产成本500 贷；银行存款 500 （0.5分）20 X 5年 12月31日借；资本公积其他资本公积 50 贷：可供出售金融资产公允价值变动 50（0.5分）账面价值= 5 0050= 450（万元）计税基础=500万元可抵扣暂时性差异= 500450= 50（万元） （0.5分）借：递延所得税资产 15（50*30%） 贷：资本公积其他资本公积 15 （0.5分）20 X 6年12月31日借：资产减值损失 250 贷：资本公积其他资本公积 50 可供出售金融资产公允价值变动 200（0.5分）账面价值= 500250= 250（万元）计税基础=500万元可抵扣暂时性差异=500250= 250（万元） （0.5分）借：递延所得税资产 60 资本公积其他资本公积 15 贷：所得税费用 75 （0.5分）20 X 7年 12月31日借：可供出售金融资产公允价值变动 125 贷：资产减值损失 125（0.5分）账面价值=250125= 375（万元）计税基础=500万元可抵扣暂时性差异= 5003750= 125（万元） （0.5分）借：所得税费用 43.75 贷：递延所得税资产 43.75 （0.5分）20 X 8年 7月 10日借：银行存款 400 可供出售金融资产公允价值变动125 贷：可供出售金融资产成本 500 投资收益 25（0.5分）借：所得税费用 31.25 贷：递延所得税资产 31.25 （0.5分）P234.某A上市公司206年1月8日从B公司购买一项商标权，由于A公司资金周转比较紧张，经与B公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计 6,000,000元，每年末付款 2,000,000元，三年付清。假定银行同期贷款利率为10。为了简化核算，假定不考虑其他有关税费。要求分别计算A公司三年中每年应确认的融资费用 ，并作206年1月8日和本年底的账务处理。已知：解题如下：其有关计算如下；无形资产现值=20000002.4869=4 973 800（元） （0.5分） 未确认融资费用=6 000 0004 973 800=1 026 200（元） （0.5分） 第一年应确认的融资费用=4 973 80010=497 380（元） （0.5分） 第二年应确认的融资费用=（4 973 8002 000 000497 380）10=347 118（元） （0.5分） 第三年应确认的融资费用=1026 200497 380347 118=181 702（元）（0.5分） A公司在1月8日，账务处理如下：借：无形资产商标权4 973 800 未确认融资费用 1 026 200贷：长期应付款 6 000 000 （0.5分）第一年年底付款时：借：长期应付款 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 （0.5分）借；财务费用 497 380 贷：未确认融资费用 497 380 （0.5分）P52五、综合题（2小题，第1小题23分，第2小题12分。共35分。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。） 1.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。 除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税的公允价格。甲公司每年3月20日对外提供上一年度财务会计报告。 某会计师事务所在审计甲公司 20 X 7年度财务会计报告中发现以下问题：（金额单位为：万元） （1）20X7年 12月 31日，库存A产品 1000件，单位成本为每件4.60万元，市场销售价格为每件5万元，预计销售费用及税金为每件0.50万元。其中500件A产品签订有不可撤销的销售合同，合同规定以每件5.20万元的价格，于20X8年1月31日向M公司销售。 甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。 A产品20 X 7年 1月 1日库存为零。 20 X 7年12月31日，甲公司会计处理如下： 借：管理费用 100 贷：存货跌价准备 100 （2）20 X 3年 12月 22日，甲公司购买一台大型运输设备，入账价值为 200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该运输设备于20 x 3年 12月 28日交付甲公司销售部门使用。该运输设备 20 x7年1月1日累计折旧为156.8万元，20X7年全年计提折旧17.28万元。 甲公司 20 X 7年对此进行的会计处理如下： 借：销售费用 17.28 贷：累计折旧 17.28 （3）20 X 7年 7月12日，甲公司与 S公司签订合同，购买 S公司某专利技术的使用权。合同规定，该专利技术使用权的转让价款总额为480万元，使用期限为5年；转让价款分两期支付，第一期价款 360万元于甲公司开始使用该专利技术的 20 X 7年 7月 15日支付，第二期120万元于20X8年6月支付。甲公司于7月15日按合同规定向S公司支付第一期款项。 甲公司进行会计处理时，将7月15日首次支付的该专利技术转让费360万元，作为无形资产入账，并按5