会计科目核算内容讲解.doc

会计科目核算内容讲解之一 工资福利支出1、基本工资：主要是核算本单位职工的岗位工资及薪级工资2、津贴补贴：必须是国家规定的范围，特别是津贴补贴只能列支政府性专家津贴、教龄津贴、回民津贴、艰苦边远地区津贴、粮贴等。3、奖金：只能列支年终一次性奖金（第十三月工资）以及获省部级荣誉的奖励费（必须要有文件及单位领导的批示）。4、社会保障缴费：按地方规定办理。需指出有些单位在核算时一定将个人与单位承担部分分开，在本科目只反映单位承担部分。5、伙食补助费：核算单位地面职工的伙食补助费，如：误餐补助等。6、绩效工资：需指出的是每一笔奖金的发放必须要有依据、单位制定的标准、明细清单、受益人签字以及人事部门签章确认。（1）发放在职人员劳务费，如：创收、工程、测量、航标保养等考核兑现奖需提供考核办法和考核结果。（2）发放在职人员的各类奖励费，如：安全、综治等综合性质奖要有上级通知。（3）其他奖励费，如：先进部门（个人）奖励、QC成果发布会奖励等要有评比文件和发放标准。（4）其他奖金，如节假日奖、高温慰问费、半年奖、年终奖等要有发放标准和会议纪要。7、其他工资福利支出： （1）加班工资：只核算编制内生产一线工作人员各种加班工资，如：节假日加班工资、夜班费等。 （2）合同工工资：只核算单位编制外办理一年以上合同工作人员的各项人工支出。 （3）其他：核算编制内病假两个月以上人员工资、取暖费、降温费等。会计科目核算内容讲解之二 商品和服务支出1、办公费：核算单位按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品（如：复印纸、办公设备耗材等）、书报杂志、日常印刷费、零星办公费用等支出。需强调购买办公用品一定要有明细清单。2、印刷费：核算单位的大宗（有合同协议）账簿、表册、票证、规章制度、宣传画册、资料（规划、工程、基建、航道等专业部门资料）等印刷、装订费支出。在本科目中开支的事项必须要有合同、结算清单等。3、咨询费：核算单位向外单位咨询取得合法凭证（如：发票、财政票据等）的咨询方面支出。 4、手续费：核算单位无委托合同支付的各类手续费支出，如：银行业务手续费、投标保函手续费等。5、水电费：核算单位耗用水电的开支。6、邮电费： （1）邮寄费：核算单位支付的信函、包裹、货物等物品的邮寄费。 （2）电话通讯费：核算单位支付的移动、固定电话费用。 （3）网络通讯费：核算单位支付的网络服务性通讯费用，如：无线网卡年费等。7、物业管理费：反映单位开支的办公用房、交流干部宿舍、未出售公房等的物业管理费，如：社区性质综合治理费用、绿化（如租花等）、卫生等支出。8、交通费：核算单位车辆燃料、维修、保险、路桥费等，车辆租用费主要是核算单位租用外单位车辆费用。其他交通费核算单位除上述分类外所发生的车辆费用，如：驾驶员公里补贴等。9、差旅费：核算单位工作人员在境内（包括港、澳、台）出差发生的住宿费、交通费（含乘坐交通工具意外伤害保险费）、伙食交通补助费及杂费，港澳台出境签证费、干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费等。 10、出国费：核算单位工作人员因公出国发生的签证费、住宿费，交通费（含乘坐交通工具意外伤害保险费）、伙食补助费及杂费，不包括在境内所发生的差旅费。11、维修（护）费：（1）房屋及建筑物维修费：是核算有修购基金提成来源单位在预算批准额内单项发生额在2万元以内（含2万元）的房屋和建筑物维修费。有修购基金提成来源单位发生额在2万元以上的维修费在修购基金中列支。（2）专用设备费-船舶维修费是核算有修购基金提成来源单位在预算批准额内单项发生额5万元以内的船舶零星修理费。有修购基金提成来源单位发生额在5万元以上的维修费在修购基金中列支。（3）一般设备维修费-其他一般设备维修费是核算有修购基金提成来源单位在预算批准额内单项一般设备一次性发生额在2000元以内（含2000元）的维修费，如：复印机、打印机、计算机、传真机、电视机、空调、办公家具等的维修费，2000元以上的维修费在修购基金中列支。 12、会议费：核算单位因会议发生按规定开支的房租费、文件资料费、伙食费、场地租用费、会场布置费等。会议费的开支需要的手续：会议请示、预算、发票、签到表、合同等。会议费原则上不允许预支现金，均采用转账方式结算。13、培训费：核算单位发生的各类培训支出的职工教育经费，各单位不得假借培训名义，游山玩水和发放各种补贴。严格按照工资总额的1.5%控制使用。14、招待费：核算单位按照国家规定开支的各类接待费用。严格按照三项费用要求控制使用。 15、专用材料：（1）润料：核算单位各类润料费（不包括车辆润料费）。（2）航标耗材：核算浮标、岸标、航行标识牌、航标灯器具、航标罐体、航标锚体等航标设施耗材支出。（3）通讯航材：核算生产用通信专用设备设施耗材，如：甚高频、对讲机、卫星电话、数字航道遥测遥控等设施耗材支出。（4）船用耗材：核算各类船舶日常材料耗费支出，不含船舶小修、零星修理支出，如：锚链、缆绳、电池、去污粉、油漆、棉纱等。（5）测量测绘耗材：核算测量专用设备设施耗材。（6）修造船材料：核算各船厂、航修厂修造船项目所发生的各类专用材料耗费支出。（7）工器具：核算单位管理、生产、经营过程中购置的达不到固定资产价值标准的工具器具支出，如：五金工具、电工工具、实验器材等。（8）专用服装：核算行政执法人员、征稽人员、武装保卫人员、安全人员专用服装购置费。（9）劳保用品：核算单位发生的安全技术保障和劳动保护用品支出，如：生产人员劳保服装、劳保皮鞋、手套、安全帽、救生衣、医护食堂工作服装、个人劳保清洁用品等。 需要强调的是在劳保用品科目中开支的工作服，一线人员可以在本科目列支，管理人员不允许从该科目列支，只能从福利费科目开支。（10）航道整治工程专用材料：核算航道整治工程专用材料耗费，如：沙石料、无纺布、材料检测费等。（11）其他专用材料：核算除上述分类专用材料之外的所发生的其他专用材料耗费，如：学校教材费、职工食堂费用。16、专用燃料费：核算单位发生的各类燃料费（不包括车辆燃料费）。17、劳务费：核算单位对外支付给个人和其他单位的劳务费用，如翻译费、力资费、民工劳务费、钟点工工资；编制外一年以上未签订用工合同的聘用人员工资聘金；未办理用工手续的短期（一年以内）临时工劳务费。不反映单位内职工奖励费。18、委托业务费：核算与外单位签订委托协议办理委托业务而支付的委托业务费。19、工会经费：核算按国家规定工资总额2%标准提取的工会经费。 工会部门组织活动的费用等各项开支，只能从各预算单位的福利费科目或工会经费科目开支。20、福利费：核算按国家规定工资总额14%标准提取的福利费（1）集体福利支出：1、核算使用财政额度资金，按工资总额7%控制开支的集体福利支出；2、有其他事业收入来源的单位，按工资总额7%计提福利经费的50%；3、此科目按工资总额的7%总额控制。（2）在职人员医疗费：1、核算使用财政额度资金，按工资总额7%控制开支的在职人员医疗费支出；2、有其他事业收入来源的单位，按工资总额7%计提福利经费的50%；3、此科目按工资总额的7%总额控制。21、其他商品和服务支出：强调“综合治理费”、“政宣费”、“课题费”（1）综合治理费：只能开支综合治理费用，对个人的开支只能是见义勇为人员的奖励费，并非与综合治理工作相关奖励和其他费用，如：综合治理奖、保安服务费、安全检查费、民兵训练费等。（2）政宣费：核算单位开展政治宣传活动等费用，如：宣传资料、宣传专栏、文明创建、政策理论宣传等费用。不包括以革命教育或其他教育形式开展的旅游活动，如：“红色之旅”、党员活动、考察等费用。（3）课题费：核算单位因管理和生产活动需要，需研究开发且在本项支出年度预算额度内控制的，不宜作为项目支出管理和专款管理的小型课题经费支出，包括课题中发放的评审费、咨询费、稿费等。（单项课题费一般控制在10万元以内）。 会计科目核算内容讲解之三 对个人和家庭补助1、离休费：核算未参加基本养老保险事业单位按地方和单位规定标准发放的事业单位离休人员离休金、生活补贴等其他杂项支出。2、退休费：核算未参加基本养老保险事业单位按地方和单位规定标准发放的事业单位退休人员离休金、生活补贴等其他杂项支出。 3、抚恤和生活补贴：（1）抚恤金：核算单位在职人员（离退休人员）按规定开支的烈士家属、牺牲病故人员家属的一次性和定期抚恤金，革命伤残人员的抚恤金等其他各项抚恤金。（2）生活补助：核算单位在职人员、大集体人员（原五七连人员）按规定开支的各种生活补助费等。 4、住房公积金：为职工个人缴纳的应由单位负担的住房公积金。核算单位按在职职工工资总额一定比例计算，比例为不得超过工资总额的12% 。5、购房补贴：核算单位在住房改革后按规定支付给在职人员（离退休人员）中无房户职工、住房面积未达标职工的一次性及按月补贴。 6、其他对个人和家庭补助支出（1）独生子女费：只能开支国家规定在职职工的保健费、托幼费等，不能开支独生子女的其他补助，如：学费补助等。（2）职工探亲路费：核算单位按规定报销的职工探亲旅费、退职人员及随行家属路费等。（3）其他：核算除上述明细项目外单位开支的对个人和家庭补助其他杂项支出，如：异地交流干部生活补助、应安置未安置复员军人的一次性支出等。 会计科目核算内容讲解之四 其他资本性支出1、办公设备购置：（1）一般办公室设备购置：核算有修购基金提成来源单位在预算批准额内单项价值在5000元以内（含5000元）的办公设备购置费。有修购基金提成来源单位发生额在5000元以上的办公设备购置费在修购基金中列支。（2）信息网络构建：核算单位用于信息网络构建方面的支出，如：征稽、财务、人事等系统网络构建支出及软件购置升级费等。2、专用设备购置：核算有修购基金提成来源单位在预算批准额内单项价值在5万元以内（含5万元）的专用设备购置费，如通信设备、发电设备、交通监控设备、卫星转发器、气象设备、进出口监管设备等。有修购基金提成来源单位发生额在5万元以上的专用设备购置费在修购