4-5 利润及利润分配业务的核算(二).doc

南通工贸技师学院教 案 首 页授课日期11.19班级12高会计1课题： 4-5 利润及利润分配业务的核算（二） 教学目的要求： 了解利润的核算和分配 教学重点、难点: 利润的核算和分配 授课方法： 开放式教学 教学参考及教具（含多媒体教学设备）： CPA会计学教辅 授课执行情况及分析：课堂情况良好板书设计或授课提纲1、 利润的核算2、 利润的分配南通工贸技师学院 教 案 用 纸 附 页教 学 内 容 、方 法 和 过 程附 记1、 复习提问 1二、导入新课（一）利润的核算企业从其他单位分得投资利润10000元，存入银行。借：银行存款10000贷：投资收益10000企业在财产清查中发现账外设备一台，其市场价格15000元，经批准转作营业外收入。借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢15000贷：营业外收入15000在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A材料一批，实际成本2100元，经批准计入营业外支出。借：营业外支出2100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2100注：盘盈盘亏问题在第九章第三节财产清查结果处理中讲述，盘盈盘亏先通过“待处理财产损溢”科目核算，处理完毕无余额。（1）盘盈即实物比账面多，所以要调增资产，记入资产借方，如审批前借：库存现金500贷：待处理财产损溢500审批后，如无法查明原因，批准做营业外收入处理借：待处理财产损溢500贷：营业外收入500（2）盘亏即实物比账面少，所以要调减资产，记入资产贷方，如审批前借：待处理财产损溢500贷：库存现金500审批后，如无法查明原因，批准做管理费用处理借：管理费用500贷：待处理财产损溢500南通工贸技师学院 教 案 用 纸 附 页教 学 内 容 、方 法 和 过 程附 记假设企业全年应纳税额所得额为180000元，按税法规定25%的税率计算应纳所得税额。计算应纳所得税：应纳税额18000025%45000（元）借：所得税费用45000贷：应交税费应交所得税45000假设企业期末有如下资料：“主营业务收入”账户贷方余额275000元、“其他业务收入”账户贷方余额20000元、“营业外收入”账户贷方余额15000元、“投资收益”账户贷方余额10000元，将上述转入“本年利润”账户的贷方。应做会计分录如下：借：主营业务收入275000其他业务收入20000营业外收入15000投资收益10000贷：本年利润320000假设企业期末有如下资料：“主营业务成本”账户借方余额116000元，“销售费用”账户借方余额30000元，“营业税金及附加”账户借方余额3150元，“管理费用”账户借方余额5000元，“财务费用”账户借方余额1800元，“其他业务支出”账户借方余额12000元，“营业外支出”账户借方余额2100元，“所得税费用”账户借方余额45000元，转入“本年利润”账户的借方。会计分录如下：借：本年利润215050贷：主营业务成本116000 销售费用30000 营业税金及附加3150 管理费用5000 财务费用1800 其他业务成本12000 营业外支出2100 所得税费用45000（2） 利润的分配 企业当年实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、任意盈余公积后，为可供投资者分配的利润。企业实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按下列顺序分配：1.提取法定盈余公积；2.提取任意盈余公积；3.向投资者分配利润。南通工贸技师学院 教 案 用 纸 附 页教 学 内 容 、方 法 和 过 程附 记（二）设置的账户1.“利润分配”账户“利润分配”账户，是用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。该账户的借方登记按规定实际分配的利润数，或年终时从“本年利润”账户的贷方转来的当年亏损总额；贷方登记年终时从“本年利润”账户借方转来的当年实现的净利润总额；年终贷方余额表示历年积存的未分配利润，如为借方余额，则表示历年积存的未弥补亏损。本科目应当分别“提取法定盈余公积”、 “应付现金股利或利润”、和“未分配利润”等进行明细核算。2.“盈余公积”账户“盈余公积”账户，核算企业从净利润中提取的盈余公积。该账户的贷方登记提取的盈余公积数；借方登记盈余公积的支出数，包括弥补亏损、转增资本、分配股利等；期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。3.“应付股利”账户“应付股利”账户，用来核算应分配给投资者的现金股利或利润。该账户贷方登记企业决定应付给投资者的利润；借方登记实际支付的利润。期末贷方余额表示企业应付未付的利润。企业根据规定按净利润的10%提取法定盈余公积金，假定企业净利润为65550元。应提取的法定盈余公积金6555010%6555（元）借：利润分配提取法定盈余公积6555贷：盈余公积6555企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配现金股利8000元。借：利润分配应付现金股利或利润8000贷：应付股利8000年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方的差额65550元，转入“利润分配”账户所属的“未分配利润”明细分类账户的贷方。借：本年利润65550贷：利润分配未分配利润65550年终决算时，将“利润分配”账户所属的各明细分类账户的借方分配数合计14555元（其中：提取盈余公积金6555元、应付股利8