内部审计管理标准(内审部).doc

Q/DTHR NS G001-2012内部审计管理制度1目的为规范内部审计管理，明确各管理部门在内审管理中的管理职责及要求，特制订本制度。2范围本制度规定了各管理部门在内审管理中的管理职责；内部审计工作的主要工作内容、方法及要求等内容。本制度适用于公司各单位。3 规范性引用文件审计署关于内部审计工作的规定中国内部审计具体准则企业管治常规守则内部控制及风险管理基本架构公司章程4术语和定义4.1 内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。旨在增加企业价值和改善组织运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织达致其目标。4.2 年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是公司年度工作计划的重要组成部分。4.3内控评价通过内审人员对公司及所属单位内控体系的适当性、有效性的审计评价，实现审核委员会对公司内部控制的定期的检讨，促进公司内控机制的不断完善。4.4项目实施内审人员根据年度审计计划或临时性安排，所进行的各种项目审计活动的总称，通过审计项目的实施，实现内审人员对公司风险管理、内部控制、重大经济活动等方面的审计监督，促进公司规范管理，合规经营。4.5 审计对象指大同华润燃气有限公司及所属的分子公司（子公司为其控股的子公司、全资子公司）、被审计人。4.6 审计证据指内部审计人员在从事审计活动中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，做出审计结论和建议的依据。分为实物证据、视听电子证据、口头证据和环境证据。4.7 审计工作底稿 指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。4.8 审计报告是内审人员根据完成审计任务的有关要求，用文字形式来说明审计目的、范围和结果，以及其他相关信息并呈送有关部门和人员的一种正式书面文件。4.9 后续审计内审机构为检查审计对象对审计发现问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。5 职责5.1 审核委员会公司成立审核委员会，由总经理担任组长，公司高层担任组员，内审部协助其展开工作，其主要职责：a)检查和监督公司的财务监控、内部监控及风险管理制度；b)检查和监督公司会计政策的建立及执行情况，检查和监督财务状况，检查和监督财务报告的程序是否合规；c) 检查公司的内部控制情况，审议内审部提供的内控评价报告，确保公司建立履行有效内控系统；d) 审议内部审计政策。确保内审部在公司内部有足够的资源运作，并有适当地位；检讨内部审计功能是否有效。5.2 内审部内审部是内部审计工作的具体承办部门，在审核委员会的领导下展开工作。a) 制定年度审计计划；b) 协助审核委员会履行其加强及改善内部监控、风险管理的职责。评价和改进公司风险管理和内部控制的效果，并就有关问题向审核委员会提供改善建议；c) 配合审核委员会履行5.1中a) 、b)、 c)条款所示之监督、检查职责；d) 定期向审核委员会提交内部控制评价报告；e) 定期向经理办公会提交企业管治守则遵守情况报告；f) 根据年度审计计划或管理需要进行各种专项审计。5.3 审计对象5.3.1负责指定内审工作联络员，必要时提供必要的审计工作条件；5.3.2负责及时提供内审部所需的经营、会计信息资料及各种情况说明，并对提供资料的真实性、完整性负责；5.3.3针对审计中提出的整改建议，应及时整改并以书面报告形式反馈给内审部。5.4战略管理部5.4.1负责对年度审计计划进行初审；5.4.2 公司所有对外投资事项，应在投资的调研阶段结束后，准备提交审核委员会审议前通知内审部；5.4.3发生金额超过100万的重大采购或其他招标事项，应在询价或拟招标阶段通知内审部；5.4.4发生金额超过5000万的重大工程项目建设时，应在项目立项阶段通知内审部。5.5财务部在出现重大资产出售、对外担保、重大关联交易、重大预算外支出时，应在拟提交经理办公会审议时通知内审部。6内审工作内容6.1对公司及所属分子公司内部控制的健全性和有效性以及风险管理工作进行评价。6.2对公司及所属分子公司财务管理、工程管理、对外投资、物资采购及仓储管理、信息披露及关联交易等重要的经济活动进行监督评价。6.3对各单位主要负责人离任进行经济责任审计。6.4对公司及所属分子公司发生的重大异常情况进行专项审计。6.5对各单位审计建议落实整改情况进行监督评价。6.6依照法律、法规规定和审核委员会或公司主要负责人的要求办理的其他审计事项。7 内审部工作权限7.1有权列席公司有关重大投、融资决策会议，召开与审计事项有关的会议。7.2有权对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定。7.3有权对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经营活动有关的资料，经公司主要负责人批准，予以暂时封存。7.4有权对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。7.5有权根据需要，聘请外部专业机构或专家，对审计项目的某些特殊问题进行鉴定，以鉴定结论作为审计证据。8 工作要求8.1 内审部8.1.1内部审计人员应该具备从业资格：见审计员岗位工作制度；8.1.2实施审计过程中，应当遵守内部审计准则要求实施审计；8.1.3内部审计人员从事审计工作，应当严格遵守内部审计职业规范，做到独立、客观、公正、保密；8.1.4部审计人员与审计事项或者审计对象及主要负责人、财务负责人有利害关系的，应当回避。8.2审计对象8.2.1积极配合内审工作，不得设置任何障碍阻挠、妨碍内审部门的正常工作；8.2.2提供相关资料应做到及时、准确、完整。9 内审工作流程9.1 编制年度审计计划9.1.1拟定计划草案。应在与分管领导充分沟通的前提下，从公司战略出发，充分考虑组织风险、管理需要、审计资源等要素，科学合理拟定年度审计计划草案，并在公司规定上报期限前5个工作日内完成。9.1.2计划审核、审批及下发9.1.2.1公司财务总监应于计划提交后5个工作日内完成对年度审计计划草案进行审核，审核计划的全面性、必要性、合理性。9.1.2.2 战略管理部组织对计划的初步审核，审核是否符合公司战略、管理需要，并汇总年度审计计划草案，提交经理办公会最终审核批准。批准后由战略管理部组织下发并签订责任目标。9.1.3计划分解由内审部经理组织内部审计人员于2个工作日内对年度审计计划进行分解，落实项目负责人及时间安排，使内审人员对年度审计计划有整体的了解，明确自己的工作任务。9.1.4归档审计人员应于2个工作日内整理流程中产生的文件资料并归档。9.1.5管理流程图9.2审计项目实施9.2.1制定审计方案9.2.1.1项目负责人应根据年度审计计划，在审计项目开始前2-5个工作日内完成审计方案（小项目为2个工作日，大项目为5个工作日，下同），报部门经理审核.9.2.1.2审计方案应达到目的明确，工作重点清晰，时间安排合理，可操作性强。9.2.2下达审计通知书9.2.2.1项目负责人应在审计方案批准当日下达审计通知书，并电话告知审计对象查收,对于突审的特殊业务，可在实施审计时送达；9.2.2.2审计通知书应包含以下基本内容：审计对象及审计项目名称、审计目的及审计范围、审计期间、审计对象应提供的资料清单和其他必要的协助、审计小组人员名单、通知书签发日期。9.2.3审计对象确认收到通知并提供资料审计对象应在接到通知书后2-5个工作日内，将审计通知书加盖公章后回复项目审计负责人，并按规定期限提供所需资料。9.2.4查审资料审计小组应确认资料的完整性，并对审计对象提供的资料进行审阅、分析，了解审计对象的管理现状或情况，确定审计关注重点。9.2.5现场审验9.2.5.1审计小组应在现场审计调查过程中，通过采取询问、验证、测试、计算、分析性复核等方法取得能够证明审计对象存在某项管理风险或管理漏洞的证据或说明.9.2.5.2获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。9.2.5.3获取的审计证据，如有必要，应由证据提供者签名或盖章。如证据提供者拒绝，审计人员应注明原因和日期，该证据仍可作为支持审计结论和建议的依据。9.2.6编制底稿9.2.6.1审计人员应在现场审验工作结束后于2-5个工作日内，根据现场审计和对审计证据的分析编制出具审计工作底稿，对审计对象存在的问题进行梳理、归纳。9.2.6.2工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确。9.2.6.3工作底稿应载明下列事项：审计对象名称、审计事项及其期间或截止日期、审计程序的执行过程和执行结果记录、审计结论、执行人员姓名和执行日期、复核人员姓名、复核日期和复核意见、索引号和页次、相关说明等。9.2.6.4工作底稿实行分级复核制，底稿的复核应由内审部中比编制底稿人员职位更高或具有丰富经验的人担任，如果发现底稿存在问题，复核人员应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿.9.2.6.5工作底稿归公司所有，由内审部指定人员保管，底稿对外保密。如果审计部以外的组织或个人要查阅工作底稿，必须由内审部经理或主管领导批准，但法院、检察院和其他有权部门依法进行查阅的除外。9.2.7出具审计报告初稿审计小组应在工作底稿编制完成后5个工作日内出具报告初稿，报告初稿应全面真实地反映审计对象存在的问题与管理建议,表述应客观、完整、清晰，建议应具有建设性。9.2.8内审部经理审核报告初稿内审部经理应对审计底稿及征求意见稿进行审核，审核报告内容是否完整，表述是否清晰，结论是否明确。9.2.9双方沟通确认审计小组应于2个工作日内就审计结果与审计对象进行沟通，以保障审计结果真实、客观。9.2.10修改报告审计小组应根据与审计对象的沟通后的意见对报告进行修改，对于审计对象的合理建议予以修改，非合理建议应坚持原则，并争取审计对象的理解。9.2.11 报告定稿由内审部经理对修改后的报告进行审核、修改，确认修改意见表达正确并获取审计对象认可后，报告定稿。9.2.12财务总监审阅报告公司财务总监对定稿的审计报告进行审阅并明确签署审阅意见。9.2.13提交审核委员会审审议日常性审计报告由总经理审阅并签署意见，企业管治报告及内控评价报告由审核委员会审议。9.2.14召开审计结果沟通会接到总经理出具审核意见后的审计报告，2个工作日内由公司内审部召集审计报告所涉及的相关单位或部门，针对存在问题与审计对象进行沟通、商讨解决办法并落实整改措施及时限。9.2.15归档9.2.15.1内审部兼职档案员负责于以上工作完成后5个工作日内，将审计全部过程产生的电子或书面的审计证据及审计报告等资料做好编号、目录或索引，并装订存档.9.2.15.2应做到资料归档及时、完整，装订、保管符合公司制度要求。9.2.16管理流程图9.3后续审计内审部应对所实施的审计项目进行后续审计；具体工作流程及要求与审计项目实施基本相似，具体可查阅后续审计工作流程，在此不再累述。管理流程图如下：10 保障措施10.1公司审核委员会应当保护内部审计人员依法履行职责，任何单位和个人不得打击报复。10.2内审部履行职责所必需的经费,应当列入财务预算，公司应予以保证。10.3 审计人员实行岗位资格和后续教育制度，公司应当予以支持和保障。10.4审计对象不配合内部审计工作、拒绝审计或者提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论或者报复陷害内部审计人员的，公司审核委员会应当及时予以处理；构成犯罪的，应移交司法机关追究刑事责任。10.5对于履行职责、忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的内部审计人员，应当给予精神或者物质奖励。10.6对于滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄漏秘密的内部审计人员，公司有权依照有关规定予以处理；构成犯罪的，应移交司法机关追究刑